餐饮行业会计核算及科目表.docx
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餐饮行业会计核算及科目表
餐饮行业会计核算及科目表
餐饮行业会计科目及其核算说明
金蝶友商网产品方案部2020年10月
餐饮行业会计科目及其核算说明
一、餐饮行业会计科目一览表
序号
编号
称号
一、资产类
1
101
库存现金
2
102
银行存款
10201
人民币存款
10202
外币存款
3
109
其他货币资金
10901
外埠存款
10902
银行本票
10903
银行汇票
10904
在途货币资金
4
111
短期投资
11101
股票
11102
债券
11103
基金
11104
其他
5
113
应收账款〔按结算单位设置明细〕
6
114
坏账预备
11401
应收账款
7
119
其他应收款〔按债务人设置明细〕
8
121
原资料
12101
主要资料
12102
辅佐资料
9
122
燃料
12201
煤气
12202
自然气
12203
钢炭
10
124
低值易耗品
12401
棉织品
12402
瓷器玻璃器皿
12403
办公桌椅
11
126
物料用品
12601
包装物品
12602
日常维修用资料
12603
零配件
12604
印刷品
12605
洗濯用品
12606
清洁用品
12607
纸巾
12608
牙签
12
128
库存商品〔按类别或寄存地点设置明细〕
12801
烟类
12802
酒类
12803
饮料类
13
129
商品进销差价
14
131
待摊费用
13101
低值易耗品摊销
13102
预付保险费
13103
印花税票
15
141
临时投资
14101
股票投资
14102
债务投资
14103
其他投资
14104
应计利息
16
151
固定资产
15101
房屋及修建物
15102
办公设备
15103
其他固定资产
17
155
累计折旧
15501
固定资产减值预备
18
156
固定资产清算〔按类别设置明细〕
15601
房屋及修建物
15602
办公设备
15603
其他固定资产
19
159
在建工程〔按项目设置明细〕
160401
人工费
160402
资料费
160403
机械运用费
20
161
有形资产〔按类别设置明细〕
16101
专利权
16102
商标权
16103
非专利技术
21
171
递延资产
17101
兴办费用
17102
固定资产修缮支出
17103
租入固定资产改良支出
22
181
待处置资产损益
18101
待处置固定资产损益
18102
待处置活动资产损益
18103
其他待摊费用
二、负债类
23
201
短期借款〔按债务人设置明细〕
24
203
应付账款〔按单位设置明细〕
25
209
其他应付款〔按团体或单位设置明细〕
20901
应付租金
20902
存入保证金
26
211
应付工资
21101
应付津贴
21102
应付奖金
21103
应付补贴
21104
应付基本工资
27
214
应付福利费
21401
应付医疗保险费
21402
提取福利费
21403
职工困难补贴
21404
其他
28
221
应交税金
22101
应交营业税
22102
应交城市维护树立税
22103
应交房产税
22104
应交所得税
22105
应交固定资产投资方向调理税
22106
应交车船运用税
29
223
应付利润
30
229
其他应交款〔按单位或团体设置明细〕
22901
教育费附加
22902
动力交通重点树立基金
22903
预算调理基金
31
231
预提费用
23101
租金
23102
保险费
23103
借款利息
23104
修缮费用
32
241
临时借款〔按借款单位设置〕
33
251
应付债券
25101
债券面值
25102
债券溢价
25103
债券折价
25104
应计利息
34
261
临时应付款〔按种类设置〕
三、一切者权益类
35
301
实收资本〔或股本〕
36
311
资本公积
31101
资本〔股本〕溢价
31102
接受捐赠非现金资产预备
31103
接受现金捐赠
31104
股权投资预备
31107
其他资本公积
37
313
盈余公积
31301
法定盈余公积
31302
恣意盈余公积
31303
法定公益金
31304
储藏基金
31305
企业开展基金
38
321
本年利润
39
322
利润分配
32201
应交所得税
32202
盈余公积补亏
32203
提取盈余公积
32204
应付利润
32205
未分配利润
五、损益类
40
501
营业支出
50101
餐费支出
50102
冷热饮支出
50103
效劳支出
50104
其他支出
41
502
营业本钱
50201
原资料本钱
50202
商品进价本钱
42
503
营业费用
50301
运输费
50302
广告费
50303
差旅费
50304
劳务本钱
50305
物料消耗费
50306
折旧费
50307
低值易耗品摊销
50308
修缮费
50309
工资
50310
福利费
50311
任务餐
50312
服装费
50313
其他营业费用
43
504
营业税金及附加
50401
营业税
50402
城市维护树立税
50403
教育费附加
511
管理费用
51101
管理人员工资
51102
公司经费
51103
休息保险费
51104
福利费
51105
办自费
51106
差旅费
51107
会议费
51108
物料消耗
51109
水电费
51110
折旧费
51111
咨询费
51112
排污费
51113
有形资产摊销
51114
兴办费摊销
51115
坏账损失
51116
存货盘亏和毁损
51117
租赁费
44
512
财务费用
51201
利息支出
51202
汇兑损失
51203
金融机构手续费
45
521
投资收益
531
营业外支出
53101
固定资产盘盈
53102
处置固定资产净收益
53103
出售有形资产收益
46
532
营业外支出
53201
固定资产清算
53202
固定资产盘亏
53203
处置固定资产净损失
53204
出售有形资产损失
53205
固定〔有形〕资产、在建工程减值预备
53206
罚款支出
53207
捐赠支出
53208
其他
二、餐饮行业会计科目运用说明
第101号科目现金
一、本科目核算企业的库存现金。
企业外部各部门周转运用的备用金,在〝其他应收款〞科目核算,或独自设置〝备用金〞科目核算,不记入本科目。
二、企业收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。
三、企业应设置〝现金日记帐〞,由出纳人员依据收付款凭证,依照业务的发作顺序逐笔注销。
每日终了,应计算当日的现金支出算计数、现金支出算计数和结余数,并将结余数与实践库存数核对,做到帐款相符。
有外币现金的企业,应辨他人民币、各种外币设置〝现金日记帐〞停止明细核算。
第102号科目银行存款
一、本科目核算企业存入银行的各种存款。
企业如有存入其他金融机构的存款,也在本科目内核算。
企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在〝其他货币资金〞科目核算,不记入本科目。
二、企业将款项存入银行或其他金融机构,借记本科目,贷记〝现金〞等有关科目;提取和支出存款时,借记〝现金〞等有关科目,贷记本科目。
企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等,区分设置〝银行存款日记帐〞,由出纳人员依据收付款凭证,依照业务的发作顺序逐笔注销,每日终了应结出余额。
〝银行存款日记帐〞应活期与〝银行对帐单〞核对,至少每月核对一次。
月份终了,企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额,必需逐笔查明缘由停止处置,并应按月编制〝银行存款余额调理表〞,调理相符。
第109号科目其他货币资金
一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。
有境外往来结算业务的企业,发作的信誉证存款等,也在本科目核算。
二、外埠存款,是指企业到外地停止暂时或零星推销时,汇往推销地银行开立推销专户的款项。
企业将款项委托外地银行汇往推销地开立专户时,借记本科目,贷记〝银行存款〞科目。
收到推销员交来供应单位发票帐单等报销凭证时,借记有关资料科目,贷记本科目。
将多余的外埠存款转回外地银行时,依据银行的收帐通知,借记〝银行存款〞科目,贷记本科目。
三、银行汇票存款是企业为取得银行汇票,依照规则存入银行的款项。
企业在填送〝银行汇票委托书〞并将款项交存银行,取得银行汇票后,依据银行盖章退回的委托书存根联,借记本科目,贷记〝银行存款〞科目。
企业运用银行汇票后,应依据发票帐单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证,借记有关资料科目,贷记本科目;如有多余款或因汇票超越付款期等缘由而退回款项时,借记〝银行存款〞科目,贷记本科目。
四、银行本票存款是企业为取得银行本票依照规则存入银行的款项。
企业向银行提交〝银行本票央求书〞,将款项交存银行,取得银行本票后,依据银行盖章退回的央求书存根联,借记本科目,贷记〝银行存款〞等科目。
付出银行本票后,应依据发票帐单等有关凭证,借记有关资料科目,贷记本科目。
企业因本票超越付款期等缘由而要求退款时,应填制进帐单一式两联,连同本票一并送交银行,依据银行盖章退回的进帐单第一联,借记〝银行存款〞等科目,贷记本科目。
五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项,在月终时如有未抵达的汇入款项,应作为在途货币资金处置。
依据汇出单位的通知,借记本科目,贷记有关科目。
收到款项时,借记〝银行存款〞科目,贷记本科目。
六、本科目应设置〝外埠存款〞〝银行汇票〞〝银行本票〞〝在途资金〞等明细科目,并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细帐。
采用信誉证付款方式的企业,委托银行开出的信誉证,可在本科目中增设〝信誉证存款〞明细科目核算。
第111号科目短期投资
一、本科目核算企业购入的各种能随时变现、持有时间不超越一年的有价证券以及不超越一年的其他投资,包括各种股票、债券等。
二、企业购入的各种股票和债券,依照实践支付的价款,借记本科目,贷记〝银行存款〞科目。
企业购入股票,如在实践支付的款项中包括已宣揭发放、但未支取的股利,应作为应收款处置。
企业应依照实践本钱〔即实践支付的价款扣除已宣揭发放的股利〕,借记本科目,依照应收的股利,借记〝其他应收款〞科目,按实践支付的价款,贷记〝银行存款〞科目。
发放的股利和债券利息,借记〝银行存款〞等科目,贷记〝投资收益〞〝其他应收款〞科目。
企业出售股票和债券,依照实践收到的金额,借记〝银行存款〞科目,依照实践本钱,贷记本科目,按未支取的股利,贷记〝其他应收款〞科目,按其差额,借记或贷记〝投资收益〞科目。
债券到期收回本息,借记〝银行存款〞科目,贷记本科目和〝投资收益〞科目。
三、本科目应按短期投资种类设置明细帐。
第113号科目应收帐款
一、本科目核算企业运营中发作的各种应收款项。
企业预收的有关单位的结算款,也在本科目核算。
预收款项较多的企业,也可增设〝预收帐款〞科目,核算企业预收的有关单位的结算款项。
二、企业发作应收帐款时,借记本科目,贷记〝营业支出〞等科目;收回款项时,借记〝银行存款〞等科目,贷记本科目。
企业预收的有关单位的款项,借记〝银行存款〞等科目,贷记本科目;运营业务完成与其他单位结算时,借记本科目,贷记〝营业支出〞等科目;退还多收的结算款,借记本科目,贷记〝银行存款〞等科目;应收的补付结算款,作相反分录。
游览社收到港澳地域或国外游览社、饭店等预付的旅游费用时,借记〝银行存款〞等科目,贷记本科目;结算旅游费用时,借记本科目,贷记〝营业支出〞等科目;退还多收的结余款,借记本科目,贷记〝银行存款〞等科目;应收的补付结算款,作相反分录。
三、应收帐款如为外币,发作的汇兑损益,计入财务费用。
四、企业应收帐款如发作坏帐,提取坏帐预备的企业应冲销已提的坏帐预备,借记〝坏帐预备〞科目,贷记本科目;未提坏帐预备的企业,计入企业的管理费用,借记〝管理费用〞科目,贷记本科目。
已确认并转销的坏帐,假设以后又收回,提取坏帐预备的企业,借记本科目,贷记〝坏帐预备〞科目;同时,借记〝银行存款〞科目,贷记本科目;未提坏帐预备的企业,借记本科目,贷记〝管理费用〞科目;同时,借记〝银行存款〞科目,贷记本科目。
五、本科目应按结算单位设置明细帐。
第114号科目坏帐预备
一、本科目核算企业提取的坏帐预备。
二、提取坏帐预备,借记〝管理费用〞科目,贷记本科目;冲销坏帐预备,借记本科目,贷记〝管理费用〞科目。
发作坏帐损失时,借记本科目,贷记〝应收帐款〞科目。
已确认并转销的坏帐损失,以后又收回的,应按收回的金额,借记〝应收帐款〞科目,贷记本科目;同时,借记〝银行存款〞科目,贷记〝应收帐款〞科目。
三、本科目年末贷方余额为已提取的坏帐预备。
第119号科目其他应收款
一、本科目核算企业除应收帐款、预付帐款以外的其他各种应收、暂付款项,包括:
各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项等。
二、企业发作其他各种应收款项时,借记本科目,贷记有关科目;收回各种款项时,借记有关科目,贷记本科目。
三、本科目应按其他应收款的项目分类,并按不同的债务人设置明细帐。
第121号科目原资料
一、本科目核算企业在库和在途的各种原资料的实践本钱,包括饮食企业、饭店等库存的食品原资料,停止消费加工效劳的照相、洗染、修缮等企业库存的原资料等。
二、购入原资料的实践本钱,包括卖价和能直接认定的运杂费、保管费以及交纳的税金等。
购入并已验支出库的各种原资料,借记本科目,贷记〝银行存款〞〝应付帐款〞等科目。
已支付货款但尚未抵达或尚未验支出库的各种原资料,借记本科目〔在途〕,贷记〝银行存款〞等科目;待收到资料后再借记本科目〔库存〕,贷记本科目〔在途〕。
领用的原资料,借记〝营业本钱〞等科目,贷记本科目。
月份终了,按操作间、部门等实践清点的结存原资料数额,操持假退料手续,调整营业本钱,借记〝营业本钱〞科目〔红字〕,贷记〝原资料〞科目〔红字〕;下月初再将假退料金额原数冲回。
领用原资料的实践本钱,可以采用先进先出、后进先出、加权平均、移动加权平均、一般计价等方法计算确定。
不同的资料可以采用不同的计价方法。
计价方法一经确定,不得随意变卦。
三、企业库存的原资料应活期停止清点,发现盘盈或盘亏、毁损,先记入〝待处置财富损溢〞科目,盘盈时,借记本科目,贷记〝待处置财富损溢〞科目;盘亏时作相反分录。
查明缘由后再行处置。
四、本科目应按各种原资料设置明细帐。
五、本科目的期末余额反映库存原资料的实践本钱。
第122号科目燃料
一、本科目核算企业在库和在途的各种燃料的实践本钱。
二、购入燃料的实践本钱,包括卖价和能直接认定的运杂费、保管费等。
购入的各种燃料,对比〝原资料〞科目的方法停止核算。
耗用的燃料直接计入当期费用,借记〝营业费用〞〝管理费用〞等科目,贷记本科目。
发作的盘盈、盘亏,先转入〝待处置财富损溢〞科目,盘盈时,借记本科目,贷记〝待处置财富损溢〞科目;盘亏时作相反分录。
查明缘由后再行处置。
三、本科目应按各种燃料设置明细帐。
第124号科目低值易耗品
一、本科目核算企业在库低值易耗品的实践本钱。
低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具、家具,如工具、管理用具、玻璃器皿,以及在运营进程中周转运用的包装容器等。
二、购入的低值易耗品,对比〝原资料〞科目的方法停止核算。
三、企业应依据详细状况,对低值易耗品采用一次或分期摊销的方法:
一次摊销的低值易耗品,在领用时将其全部价值摊入有关的本钱费用科目,借记〝营业费用〞〝管理费用〞等科目,贷记本科目。
报废时,将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的增加,冲减〝营业费用〞〝管理费用〞等科目,借记〝原资料〞等科目,贷记〝营业费用〞〝管理费用〞等科目。
分期摊销的低值易耗品,领用时,借记待摊费用〞等科目,贷记本科目。
分期摊入有关本钱费用科目时,借记〝营业费用〞〝管理费用〞等科目,贷记〝待摊费用〞等科目。
报废时,将低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的增加,冲减有关本钱费用科目。
四、在用低值易耗品,以及运用部门退回仓库的低值易耗品,应增强实物管理,并在备查簿上停止注销。
五、低值易耗品较多的企业,也可采用五五摊销法停止摊销。
采用五五摊销法停止摊销的企业,应在本科目下设置〝库存低值易耗品〞〝在用低值易耗品〞〝低值易耗品摊销〞三个明细科目。
领用时,借记本科目〔在用低值易耗品〕,贷记本科目〔库存低值易耗品〕。
月份终了,依据当月领用的低值易耗品的实践本钱的50%,计算当月领用的低值易耗品的摊销额,借记〝营业费用〞〝管理费用〞等科目,贷记本科目〔低值易耗品摊销〕。
当月领用低值易耗品数额较大的,其低值易耗品的摊销额也可经过〝待摊费用〞或〝递延资产〞科目核算。
低值易耗品报废时,应按入库的残料价值,借记〝原资料〞等科目,按报废低值易耗品的已提摊销额,借记本科目〔低值易耗品摊销〕,按报废低值易耗品的实践本钱的50%减去残料价值后的差额,借记〝营业费用〞〝管理费用〞等科目,按报废低值易耗品的实践本钱,贷记本科目〔在用低值易耗品〕。
六、低值易耗品应依照类别、种类规格停止数量和金额的明细核算。
七、本科目的期末余额为期末在库未用低值易耗品的实践本钱。
采用五五摊销法的企业,本科目的期末余额为期末在库低值易耗品的实践本钱和在用低值易耗品的摊余价值。
第126号科目物料用品
一、本科目核算企业在库和在途的除原资料、燃料、低值易耗品以外的其他物料用品的实践本钱,包括企业的日常用品、办公用品、包装物品、日常维修用资料、零配件等。
二、企业的物料用品应按实践本钱记帐。
购入的物料用品,对比〝原资料科目的方法停止核算。
领用物料用品时,借记〝营业费用〞〝管理费用〞等科目,贷记本科目。
发作的盘盈、盘亏,先转入〝待处置财富损溢〞科目,盘盈时,借记本科目,贷记〝待处置财富损溢〞科目;盘亏时作相反分录。
查明缘由后再行处置。
三、本科目应按物料用品类别设置明细帐。
第128号科目库存商品
一、本科目核算企业在库和在途的各种商品的实践本钱,包括饭店商品部、餐饮部或附设商场等库存的各种商品;停止消费加工效劳的照相等企业附设小卖部库存的商品;饮食企业附设小卖部库存的商品等。
二、库存商品应按实践本钱记帐。
国际购进商品的进价本钱指购进商品原价;国外购进商品的进价本钱包括进价、出口环节交纳的税金和运用调进外汇出口商品应结转的调进外汇价差。
采用售价停止库存商品核算的企业,应增设〝商品进销差价〞科目,核算企业购进商品的售价与进价的差额。
三、企业购入商品时,借记本科目,贷记〝银行存款〞〝应付帐款〞等科目;已支付货款但尚未抵达或尚未验支出库的商品,应先计入〝应付帐款〞科目,待验支出库后再转入本科目。
销售商品时,借记〝银行存款〞等科目,贷记〝营业支出〞科目。
期末结转销售商品本钱时,借记〝营业本钱〞等科目,贷记本科目。
采用售价停止库存商品核算的企业,往常可按售价结转本钱,借记〝营业本钱〞等科目,贷记本科目;月份终了,计算分摊本月已销商品完成的进销差价,借记〝商品进销差价〞科目,贷记〝营业本钱〞科目。
发作的盘盈、盘亏,先转入〝待处置财富损溢〞科目,盘盈时,借记本科目,贷记〝待处置财富损溢〞科目;盘亏时作相反分录。
查明缘由后再行处置。
四、本科目应按商品类别或按寄存地点设置明细帐。
第131号科目待摊费用
一、本科目核算企业曾经支出但应由本期和以后各期区分担负的分摊期在一年以内的各项费用,如低值易耗品摊销、预付保险费以及一次购置印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。
兴办费、固定资产修缮支出、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他费用,应在〝递延资产〞科目核算,不记入本科目。
二、企业发作各项待摊费用时,借记本科目,贷记〝银行存款〞〝低值易耗品〞等科目。
分期摊销时,借记〝营业费用〞〝管理费用〞等科目,贷记本科目。
三、本科目应按费用种类设置明细帐。
第141号科目临时投资
一、本科目核算企业不预备在一年内变现的投资,包括股票投资、债券投资和其他投资。
二、债券投资应按投资时实践支付的价款记帐。
股票投资和其他投资应当依据不同状况,区分采用本钱法或权益法核算。
三、本科目设置以下四个明细科目:
1.股票投资;
2.债券投资;
3.其他投资;
4.应计利息。
四、股票投资:
企业停止股票投资时,按实践支付的价款,借记本科目〔股票投资〕,贷记〝银行存款〞等科目。
实践支付的价款中含有已宣揭发放的股利的,应按认购股票的实践本钱〔即实践支付的价款扣除已宣揭发放的股利〕,借记本科目〔股票投资〕,按应收的股利,借记〝其他应收款——应收股利〞科目,按实践支付的价款,贷记〝银行存款〞等科目。
股票投资采用本钱法核算的,发放的股利,借记〝银行存款〞等科目,贷记〝投资收益〞科目;股票投资采用权益法核算的,应依据接受投资企业一切者权益的添加,按持股比例计算本企业所拥有的权益的添加额,借记本科目〔股票投资〕,贷记〝投资收益〞科目。
接受投资企业的一切者权益增加,作相反分录。
分得的股利,借记〝银行存款
等科目,贷记本科目〔股票投资〕。
五、债券投资:
企业停止债券投资时,按实践支付的价款,借记本科目〔债券投资〕,贷记〝银行存款〞科目。
实践支付的价款中含有债券利息的,应将这局部利息,借记本科目〔应计利息〕,按实践支付的价款扣除应计利息后的差额,借记本科目〔债券投资〕,按实践支付的价款,贷记〝银行存款〞科目
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