经典中级会计实务练习题5261.docx
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经典中级会计实务练习题5261.docx
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经典中级会计实务练习题5261
经典中级会计实务练习题
简答题
1、某企业计划进行某项投资活动,拟有甲、乙两个方案。
有关资料如下:
资料1:
甲方案原始投资为150万元,其中,固定资产投资100万元,流动资金投资50万元,全部资金于建设起点一次投入,该项目建设期为0,运营期为5年,到期残值收入5万元,预计投产后年营业收入90万元,年外购原材料、燃料和动力费20万元,工资及福利费18万元,修理费2万元,其他费用1万元。
资料2:
乙方案原始投资为210万元,其中,固定资产投资120万元,无形资产投资25万元,流动资产投资65万元,全部资金于建设起点一次投入,该项目建设期为2年,运营期为5年,到期残值收入8万元,无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。
该项目投资后,预计年营业收入170万元,年不包含财务费用的年总成本费用107.4万元。
资料3:
该企业按直线法计提折旧,全部流动资金于终结点一次回收,所得税率25%,折现率为10%。
资料4:
为了简化计算,假设营业税金及附加占营业收入的2%。
要求(按照税后净现金流量):
1.采用净现值指标评价甲、乙方案的可行性。
多选题
2、企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,下列说法正确的有()。
A.自用房地产或存货的房地产为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该项投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量
B.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该项投资性房地产应当按照转换当日的账面价值计量
C.转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入公允价值变动损益
D.转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额计入“资本公积――其他资本公积”
简答题
3、下表列示了投资和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。
请针对每一审计目标,在相应的审计程序栏内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序,将其英文大写字母编号填列在题后表格内,每项审计程序最多只能被选择一次。
项目名称审计目标审计程序
投资1.会计报表中投资项目的分类反映恰当。
2.在资产负债表日,会计记录所反映的投资确属被审计单位。
3.投资的计价准确。
A.将投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对B.确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录。
C.检查长、短期投资分类划转会计处理的正确性D.抽查投资交易原始凭证是否已预先编号E.确定投资价格的任何凭证是否已预先编号F.函证资产负债表日被托管的所有有价证券。
G.将重大投资交易记录与董事会会议记录核对,确定所有交易均经批准或授权。
固定资产4.被审计单位对本期间内新增固定资产享有所有权5.资产负债表日所有在册固定资产均存在6.资产负债表日,所有固定资产的净值均已正确计量A.将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对B.复核折旧费的计提,并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离是否正确D.审查固定资产契约和保险单据E.实施截止测试,证实固定资产维修费用记入恰当的会计期间F.确定所有机器设备均已保险G.实地检查所有的机器设备
审计目标123456
审计程序
简答题
4、ABC公司研制成功一台新产品,现在需要决定是否大规模投产,在不考虑通货膨胀的情况下,有关资料如下:
(1)公司的销售部门预计,如果每台定价3万元,销售量每年可以达到10000台;销售量不会逐年上升,但价格可以每年提高2%。
生产部门预计,变动制造成本每台2.1万元,每年增加2%;不含折旧费的固定制造成本每年4000万元,每年增加1%。
新业务将在2007年1月1日开始,假设经营现金流发生在每年年底。
(2)为生产该产品,需要添置一台生产设备,预计其购置成本为4000万元。
该设备可以在2006年年底以前安装完毕,并在2006年年底支付设备购置款。
该设备按税法规定折旧年限为5年,净残值率为5%;经济寿命为4年,4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。
如果决定投产该产品,公司将可以连续经营4年,预计不会出现提前中止的情况。
(3)生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买,在2006年年底付款并交付使用。
该厂房按税法规定折旧年限为20年,净残值率5%。
4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
(4)生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化,预计为销售额的10%。
假设这些净营运资金在年初投入,项目结束时收回。
(5)公司的所得税税率为40%。
要求:
(1)计算项目的初始投资总额,包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额;
(2)分别计算厂房和设备的年折旧额以及第4年末的账面价值(提示:
折旧按年提取,投入使用当年提取全年折旧);
(3)分别计算第4年末处置厂房和设备引起的税后净现金流量;
(4)计算项目各年的现金净流量;
(5)市场上存在5%的通货膨胀,名义现金流量折现时采用的折现率是15.5%,计算项目的实际折现率;
(6)按照实际折现率计算项目的净现值;
(7)按照实际现金流量计算项目的投资回收期。
简答题
5、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,其适用的增值税税率为17%。
甲公司因业务需要,经与乙公司协商,将其生产用机器、原材料与乙公司的生产用机器、专利权和库存商品进行交换。
甲公司换出机器的账面原价为1600万元,已提折旧为1000万元,公允价值为800万元;原材料的账面价值为400万元,公允价值和计税价格均为440万元。
乙公司生产用机器的账面原价为1400万元,已提折旧为800万元,公允价值为640万元;专利权的账面价值为360万元,公允价值为440万元;库存商品的账面价值为120万元,公允价值和计税价格均为160万元。
甲公司换入的乙公司的机器作为固定资产核算,换入的乙公司的专利权作为无形资产核算,换入的乙公司的库存商品作为库存商品核算。
乙公司换入的甲公司的机器作为固定资产核算,换入的甲公司的原材料作为库存原材料核算。
假定该项交换交易不具有商业实质,且甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备,并在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。
要求:
作出上述非货币性资产交换的会计处理。
单选题
6、企业有关账户月末余额为:
“原材料”借方260000元,“库存商品”借方240000元,“生产成本”借方100000元,“材料成本差异”借方20000元,则月度资产负债表的“存货”项目期末数应填列______。
A.580000B.620000
C.610000D.600000
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
8、下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中,正确的是()。
A.以转让存货作为合并对价的,应以转让存货的公允价值作为初始投资成本
B.以转让固定资产作为合并对价的,应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本
C.以发行股份作为合并对价的,应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本
D.以支付现金作为合并对价的,应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
11、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。
2006年12月25日甲公司销售一批产品,折扣条件是10天内付款折扣2%,购货方次年1月2日付款,取得现金折扣600元。
甲公司正确的处理是()。
A.作为资产负债表日后事项的非调整事项
B.作为资产负债表日后事项的调整事项
C.直接反映在2007年当期会计报表中
D.在2007年报表附注中说明
单选题
12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
13、甲公司于20×7年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。
该项建筑物的原价为2000万元,持有期间的公允价值累计增加为400万元,转换日的公允价值为2500万元。
在不考虑相关税费的情况下,甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为()万元。
A.0
B.100
C.400
D.500
单选题
14、关于影响固定资产折旧的因素,下列说法不正确的是()。
A.折旧的基数一般为取得固定资产的原始成本,即固定资产的账面价值
B.以固定资产的原始成本作为计算折旧的基数,使折旧易受会计人员主观因素的影响
C.固定资产账面原值减去预计净残值即为固定资产应计提的折旧总额
D.固定资产使用年限的长短直接影响各期应计提的折旧数额
单选题
15、关于建设项目,下列表述有误的是()。
A.在一定条件的约束下,以形成固定资产为目标的一次性事业
B.一个建设项目必须在一个总体设计或初步范围内
C.一个建设项目必须由多个单项工程组成
D.经济上实行统一核算,行政上实行统一管理
多选题
16、下列关于投资性房地产的认定,正确的有()。
A.企业对外出租办公楼,同时向承租人提供维护、保安等日常辅助服务,应确认为投资性房地产
B.部分对外出租、部分自用的房地产一律不得确认为投资性房地产
C.以融资租赁方式对外出租的房地产不能确认为投资性房地产
D.按国家规定确认的闲置土地不应确认为投资性房地产
多选题
17、下列有关资产负债表日后事项的论断中,错误的有()。
A.资产负债表日后非调整事项既影响资产负债表日的存在情况,又会影响财务报告使用者作出正确估计和决策
B.资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在,对理解和分析财务会计报告有重大影响,应在会计报表附注中予以说明的事项
C.会计核算中,应当根据谨慎原则对日后事项进行处理。
即对企业有利的日后事项不应当披露,而对企业不利的日后事项应当充分披露
D.对于资产负债表日后事项中的调整事项,应当视同会计报表所属期间的交易或事项进行会计处理
单选题
18、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错,需要做的会计处理是()。
A.按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整
B.作为发现当期的会计差错更正
C.按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明
D.在发现当期报表附注做出披露
单选题
19、2005年1月1日甲公司支付现金1500万元购买丙公司持有的乙公司60%的股权(甲和乙属于同一集团内的子公司),购买股权时乙公司的所有者权益账面价值为3000万元。
则甲公司长期股权投资的账价值是()万元。
A.1500
B.1800
C.1600
D.1200
多选题
20、关于投资性房地产的处理,下列说法正确的有()。
A.一般情况下,同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式
B.因出租房地产而取得租金收入,企业交纳的营业税应计入营业税金及附加
C.一般情况下,已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
D.房地产企业依法取得的、用于开发,待增值后出售的土地使用权,属于投资性房地产
E.持有并准备增值后转让的建筑物属于投资性房地产
单选题
21、下列说法中不正确的是______。
A.2007年,城镇房地产开发投资的增长率在30%左右
B.按三次产业划分,第三产业在投资总额中的比重最大
C.相比2006年,2007年农村投资在投资总额中的比例显著提高
D.2006至2007年间,在建净规模的投资资金不到在建总规模的一半
单选题
22、下列说法正确的有()。
A.固定资产改良支出,应当计入固定资产账面价值,其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额;超过部分直接计入当期管理费用
B.固定资产修理费用,应当计入到在建工程中
C.与固定资产有关的后续支出,如果符合固定资产的定义,则应资本化
D.经营租赁方式租入的固定资产视同自有资产处理,并按照一定的方法计提折旧
多选题
23、L公司是一般大型煤炭企业。
A注册会计师在L公司2005年度会计报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程基础的审计。
审计过程中,A注册会计师遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。
在对固定资产和累计折旧进行审计时,A注册会计师注意到:
L公司于2003年12月31日对一条账面原值为1500万元,累计折旧为900万元的生产线计提减值准备200万元,该生产线折旧年限为10年,残值率为0,采用直线法计提折旧;由于钢材价格在2004年出现了较大幅度的增长,该生产线可收回金额为600万元,注册会计师要求在2004年12月31日对该生产线的价值进行调整,A注册会计师应提出的审计调整建议不当的有()。
A.固定资产原值调增量150万元,累计折旧调增50万元,营业外支出调减100万元
B.固定资产原值调增量150万元,累计折旧调增50万元,营业外收入调增100万元
C.固定资产减值准备调减200万元,累计折旧调增50万元,营业外支出调减150万元
D.固定资产减值准备调减200万元,累计折旧调减1OO万元,营业外支出调减100万元
单选题
24、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
25、某上市公司2006年度财务会计报告于2007年2月20日完成,注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2007年4月15日,经董事会批准可以对外公布的日期是2007年4月21日,正式对外公布的日期是2007年4月30日。
则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为()。
A.2007年1月1日至2007年4月30日
B.2007年1月1日至2001年4月15日
C.2007年1月1日至2007年4月20日
D.2007年1月1日对2001年4月21日
多选题
26、房地产投资之弊包括()。
A.庞大的开发队伍
B.变现性差
C.投资回收期较长
D.投资积压大
E.需要专门的知识和经验
多选题
27、下列各项,按规定应计入营业外支出的有()。
A.罚款支出
B.固定资产盘亏净损失
C.确实无法支付的应付账款
D.自然灾害造成的财产损失
多选题
28、投资项目初始现金流量的组成部分主要有()。
A.固定资产投资
B.流动资产投资
C.其他投资费用
D.借款资本化利息
E.原有设备变价收入
单选题
29、下列与原材料相关的损失项目中,应计入营业外支出的是()。
A.计量差错引起的原材料盘亏
B.自然原因造成的原材料盘亏
C.自然灾害造成的原材料损失
D.原材料运输途中发生的合理损耗
单选题
30、甲公司2011年12月3日与乙公司签订产品销售合同。
合同约定,甲公司向乙公司销售A产品200件,单位售价10万元(不含增值税),单位成本为6万元;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。
甲公司于2011年12月10日发出A产品。
根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。
至2011年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。
甲公司2011年12月15日与丙公司签订产品销售合同。
合同约定,甲公司向丙公司销售B产品(系新产品)100件,单位售价13万元(不含增值税);丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。
B产品单位成本为7万元。
甲公司于2011年12月20日发出B产品。
至2011年12月31日止,上述A、B产品尚未发生退回。
甲公司于2011年度财务报告批准对外报出前,A产品发生退回50件,B产品未发生退货;至A、B产品退货期满止,2011年出售的A产品实际退货60件,B产品发生退货20件。
假定按税法规定,企业发出商品时应确认收入的实现。
资产负债表日后期间,实际发生退货时可以调整报告期的应交所得税。
甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司因销售A、B产品于2011年度确认的递延所得税费用是()万元。
A.0
B.-150
C.-140
D.-550
-----------------------------------------
1-答案:
甲方案年等额净回收额=36.35/3.7908=9.59(万元)
暂无解析
2-答案:
A,C
[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该项投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量,转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额计入公允价值变动损益。
3-答案:
暂无解析
4-答案:
厂房投资8000万元
暂无解析
5-答案:
暂无解析
6-答案:
B
[考点]存货的概念和计量
7-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
8-答案:
C
[解析]同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方所有者权益账面价值的份额。
9-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
10-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
11-答案:
C
[解析]此题不属于资产负债表日后事项,应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。
12-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
13-答案:
B
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定,以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。
本题计算为:
2500-2400=100(万元)。
14-答案:
B
[考点]1Z102022掌握固定资产的核算内容
15-答案:
C
暂无解析
16-答案:
A,C,D
[解析]本题考核投资性房地产的范围。
选项B,能单独计量的,对外出租的部分确认为投资性房地产;不能单独计量的,自用部分和出租部分均不确认为投资性房地产。
17-答案:
A,B,C
[解析]
18-答案:
A
暂无解析
19-答案:
B
[解析]甲公司账务处理如下:
20-答案:
A,B,C
[解析]从事房地产经营开发的企业依法取得的、用于开发后出售的土地使用权,属于房地产开发企业的存货,即使房地产开发企业决定待增值后再转让其开发的土地,也不得将其确认为投资性房地产,选项D不正确;对于建筑物,只有已出租的才属于投资性房地产,选项E不正确。
21-答案:
C
[解析]由表中数据可知,2007年城镇房地产开发投资增长率为30.2%,故A正确;2006年和2007年第三产业投资都是大于第一和第二产业投资的,故B项正确;2007年农村投资的同比增长率低于投资总额的增长率,故其所占的比重应该是下降的,C项错误;2006年和2007年在建净规模的2倍分别不到25万亿元和31万亿元,故D项正确。
因此本题正确答案为C。
22-答案:
C
[解析]固定资产修理费用,应当直接计入当期费用;固定资产改良支出,应当计入固定资产账面价值,其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额;超过部分直接计入当期营业外支出。
对于经营租赁方式租入的固定资产,不能取得所有权,不计提折旧。
23-答案:
A,B,D
[解析]企业转回已计提的固定资产减值准备时,应按不考虑减值因素情况下应计提的累计折旧与考虑减值准备因素情况下计提的累计折旧之间的差额,借记“固定资产减值准备”科目,贷记“累计折旧”科目;按固定资产可收回金额与不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值两者中较低者,与价值恢复前的固定资产账面价值之间的差额,借记“固定资产减值准备”科目,贷记“营业外支出——计提的固定资产减值准备”科目。
对于该题目来说则是指的该固定资产的累计折旧就是900,每年计提的折旧是1500/10=150/年,则对于该项固定资产则应当是计提折旧计提了6年还有4年。
则2005年计提的累计折旧是(1500-900-200)/4=100,如果是没有考虑减值的情况下则应当计提的折旧为150。
对于可收回金额600与不考虑减值因素情况下的账面净值1500-150×7=450孰低减去账面价值300(1500-900-200-100)=150计入营业外支出的金额,同时要把少提的折旧补提(150-100=50):
24-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
25-答案:
D
[解析]对于年度报告而言,资产负债表日后事项所涵盖的期间是次年的1月1日至财务会计报告批准报出日之间。
26-答案:
B,C,D,E
因为进行房地产投资不一定有庞大的开发队伍。
27-答案:
A,B,D
[解析]确实无法支付的应付账款经批准确认为营业外收入。
28-答案:
A,B,C,E
[大纲要求]掌握[真题解析]本题考查重点是对“初始现金流量估计”的掌握。
初始现金流量是项目预计的投资额。
通常包括如下几个部分:
①固定资产上的投资,包括固定资产购入或建造成本、运输成本和安装成本等;②流动资产上的投资,包括对材料、在产品、产成品和现金、应收账款等流动资产的投资;③其他投资费用,包括与投资项目有关的培训费、注册费等费用;④原有固定资产的变价收入,这部分现金流入是对前面三部分现金流出的抵减,减少了项目的投资额。
因此,本题的正确答案为ABCE。
29-答案:
C
[解析]企业发生的存货盘亏,如果是收发、计量差错或自然原因造成的,在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值后,计入当期管理费用;自然灾害等形成的非常损失,计入营业外支出;原材料运输途中发生的合理损耗,计入原材料成本。
30-答案:
B
考虑资产负债表日后事项后,A产品不应确认递延所得税费用;B产品应确认的递延所得税费用=-[100×(13-7)]×25%=-150(万元)。
甲公司因销售A、B产品于2011年度确认的递延所得税费用为-150万元。
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