第四篇 行政单位财务与会计.docx
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第四篇行政单位财务与会计
第四篇行政单位财务与会计
第二章行政单位的资产
思考题:
(判断对错)
某行政单位10月份发生如下业务:
1.开出现金支票从银行提取现金600元备用。
借:
现金600
贷:
银行存款600
2.本机关工作人员王欣因公出差预支现金200元。
借:
暂付款200
贷:
现金:
200
3.用现金120元购买办公用品。
借:
经费支出120
贷:
现金:
120
4.王欣报销差旅费150元,退回现金50元。
借:
经费支出——差旅支出150
现金50
贷:
暂付款200
5.将本日超库存现金80元送交银行。
借:
银行存款80
贷:
现金80
6.盘点库存现金发生如下会计事项:
(1)盘点库存现金,发现库存数比账面数短少18元,因暂时无法
查明原因,先作暂付款处理。
借:
暂付款18
贷:
现金18
(2)经查明分析,短少的现金是由于工作失误所致,经单位领导
批准,同意作经费支出报销。
借:
经费支出18
贷:
暂付款18
(3)盘点库存现金,发现库存的账面数多30元,暂时无法查明原
因,先作暂存款处理。
借:
现金30
贷:
暂存款30
(4)经查明,多余的现金不属本单位所有,也没找到失主,经领导批准作无主款处理,转作应缴预算款。
借:
暂存款30
贷:
应缴预算款30
7.月底,银行送来对账单余额为3760元,单位月底“银行存款”账面余额为3920元,经过逐笔核对,发现有下列未达账项:
(1)单位委托银行收款120元,银行已办理收款入账,单位尚未
收到收款单据。
(2)银行代单位支付邮电费80元,单位尚未收到结算凭证和电
费收据,因而尚未入账。
(3)单位收到信汇支票一张计600元,单位已入账,而银行尚未
入账。
(4)单位已签发转账支票一张400元,付款入账,但持票单位尚
未到银行办理转账手续。
项目
金额
项目
金额
单位银行存款帐面余额
3920
银行对帐单余额
3760
加:
银行已收单位未收
120
加:
单位已收银行未收
600
减:
银行已付单位未付
80
减:
单位已付银行未付
400
调节后余额
3960元
调节后余额
3960
根据以上资料,编制“银行存款余额调节表”。
8.用经费结余资金购入10000元国库券,以转账方式支付。
借:
有价证券——结余资金收入1000元
贷:
银行存款1000元
9.原购入的10000元国库券到期,利息为4200元。
借:
银行存款14200元
贷:
有价证券10000元
其他收入4200元
10.李华出差借款2000元,实际开支1780元,回来后报销,退回多余现金220元。
借款时:
借:
暂付款2000元
贷:
现金2000元
报销时:
借:
经费支出1780元
现金220元
贷:
暂付款2000元
11.张立出差预借差旅费750元,以现金支付。
借:
暂付款——张立750元
贷:
现金750元
12.为购买办公设备,用银行存款预付12000元。
借:
暂付款12000元
贷:
银行存款750元
13.下属报账单位领用备用金1000元,以银行存款支付。
借:
暂付款1000元
贷:
银行存款1000元
14·购买的办公设备,实际支出12500元,抵冲原来暂付的设备款12000后用现金补足余额。
借:
经费支出——设备12500元
贷:
现金500元
暂付款12000元
借:
固定资产12500元
贷:
固定基金12500元
15.购入材料400千克,每千克15元,共计6000元,税款1020
元,款项已用支票付讫,又用现金支付装卸费200元。
材料已验收入库。
借:
库存材料7020元
贷:
银行存款7020元
借:
经费支出200元
贷:
现金200元
16.以银行存款预付大华公司6000元购进甲材料。
待材料验
收入库时,支付其余的5700元。
借:
暂付款——大华6000元
贷:
银行存款6000元
借:
库存材料元
贷:
暂付款——大华6000元
银行存款5700元
17.购进乙材料,价款(含税)35100元,款未付,另以现金支付运杂费1000元。
借:
库存材料——乙35100元
贷:
暂存款35100元
借:
经费支出1000元
贷:
现金1000元
18.根据“发出材料汇总表”,所列材料实际耗用数23000元。
借:
经费支出23000元
贷:
库存材料23000元
19.出售积压的甲材料150千克,收到价款1400元,存入银行。
该材料的实际成本为l500元。
借:
银行存款1400元
经费支出100元
贷:
库存材料——甲1500元
20.建成办公楼一幢,造价1000000元,经过验收合格,交付使用。
借:
固定资产元
贷:
固定基金元
21.购买一台计算机,价敖1l000元,价款用支票付讫,货已验收。
借:
经费支出11000元
贷:
银行存款11000元
借:
固定资产11000元
贷:
固定基金11000元
22.自制文具柜20个,支付料工费3000元,用银行存款支付。
借:
暂付款3000元
贷:
银行存款3000元
23.自制的20个文具柜现已全部制成,共耗用料工费3500元,经验收合格,交付使用,同时以用银行存款补付500元。
借:
经费支出3500元
贷:
暂付款3000元
银行存款500元
24.经主管部门批准,在系统内有偿调入计算机一台,价值9000
元。
借:
经费支出9000元
贷:
银行存款9000元
借:
固定资产9000元
贷:
固定基金9000元
25.接到国外友好单位赠送的轿车一辆,价值1000000元,同时
该机关支付关税和国内运杂费50000元,以转账支付。
借:
经费支出50000元
贷:
银行存款50000元
借:
固定资产元
贷:
固定基金元
26.将一台价值8000元的计算机,有偿调给兄弟单位,价款6000元,兄弟单位以转账支付款项。
凭“调拨单”填制记账凭证。
借:
固定基金8000元
贷:
固定资产8000元
借:
银行存款6000元
贷:
其他收入6000元
27.将一辆闲置的汽车,原价200000元,作价100000元出售,已办清有关银行转账手续,凭“调拨单”、“送款单”填制记账凭证。
借:
固定基金元
贷:
固定资产元
借:
银行存款元
贷:
其他收入元
28.经批准报废一台计算机,原价18000元,变价收入1200元,并以现金支付清理费150元,已办理清理完毕,根据“固定资产报废单”和“送款单”填制记账凭证。
借:
固定基金18000元
贷:
固定资产18000元
借:
银行存款1200元
贷:
其他收入1200元
借:
经费支出150元
贷:
现金150元
29.对职工专用接送车进行大修理,共支付修理费3000元。
(提示:
作支出)
借:
经费支出3000元
贷:
银行存款3000元
30.采用临时性租赁方式租出房屋,预收本年度租金50000元。
(提示:
作其他收入)
借:
银行存款50000元
贷:
其他收入50000元
31.根据年终财产清查盘点结果,盘盈电风扇两台,重置完全价值400元;盘亏英文打字机一台,原价1000元。
按规定程序批准后,分别予以补账和销账。
借:
固定资产400元
贷:
固定基金400元
借:
固定基金1000元
贷:
固定资产1000元
1、行政单位购入的各种材料、物资、办公用品等,都应作库存材料核算。
2、行政单位的固定资产不需计提折旧。
3、行政单位固定资产发生修理费用时,不论是大修理还是日常修理,均作为当期费用处理。
4、行政单位可用暂时闲置的现金及各种存款购买有价证券。
5、行政单位固定资产报废过程中发生的清理费用应列为“其他支出”,变价收入计入“其他收入”。
第三章行政单位的负债
练习题:
某行政单位发生如下业务,编制会计分录:
1、将长期无人认领的无主暂存款1500元转作应缴预算款。
借:
暂存款1500
贷:
应缴预算款1500
2.收到应上缴国家的罚没款2000元,款项已存入银行。
借:
银行存款2000
贷:
应缴预算款2000
3.将按规定收取的行政性收费款5000元存入银行。
借:
银行存款5000
贷:
应缴预算款5000
4.将追回的赃物变价出售,收入l500元存入银行。
.借:
银行存款1500
贷:
应缴预算款1500
5.将本年应缴预算款lO000元上缴财政。
借:
应缴预算款10000
贷:
银行存款10000
6.收到单位欲租用本单位固定资产而交来的押金20000元.
存入银行。
借:
银行存款20000
贷:
暂存款20000
7.购入材料一批,共计2340元,已验收入库,货款未付。
借:
库存材料2340
贷:
暂存款2340
8.上月出差的林刚领取上月未领的工资450元,付以现金。
借:
暂存款——林刚450
贷:
现金450
9.租入固定资产的其他单位退回向本单位所借的固定资产,本
单位从其押金20000元中扣除12000元作为租金,其余退还。
借:
暂存款20000
贷:
银行存款8000
其他收入12000
10.以银行存款支付(题7)的购料款23400元。
.借:
暂存款2340
贷:
银行存款2340
11.将长期无人认领的无主暂存款650元转作应缴预算款。
借:
暂存款650
贷:
应缴预算款650
12.收到应上缴财政专户的附加收入共计58000元。
借:
银行存款58000
贷:
应缴财政专户款58000
13.将(题12)附加收入共计58000元上缴财政专户。
借:
应缴财政专户款58000
贷:
银行存款58000
14.新建办公大楼一幢,造价50000000元,已经竣工,经验收合格并交付使用。
借:
固定资产
贷:
固定基金
15.经批准将一部原价为180000元的旧汽车卖给其他单位。
售
价为65000元,款项已存入银行。
借:
银行存款65000
贷:
其他收入65000
16.年终,本单位各收支科目余额如下:
拨入经费——拨入经常
性经费5000000元、拔入专项经费800000元,预算外资金收入——经常性收入150000元,其他收入50000元;拨出经费——拨出经常性经费2000000元、拨出专项经费400000元,经费支出——经常性支出2200000元、专项支出370000元,结转自筹基建750000元,据此办理年终转帐。
借:
拨入经费——拨入经常性经费
——拨入专项经费
贷:
结余——基本结余
——项目结余
借:
结余——基本结余
——项目结余
贷:
拨出经费——拨出经常性经费
——拨出专项经费
借:
预算外资金收入——经常性收入
贷:
结余——基本结余
借:
其他收入50000
贷:
结余——基本结余50000
借:
结余——基本结余
——专项结余
贷:
经费支出——经常性支出
——专项支出
借:
结余——基本结余
贷:
结转自筹基建
第四章行政单位的收支和结余
某行政单位发生如下会计事项:
1.收到上级拨入经费1500000元,存入银行。
借:
银行存款
贷:
拨入经费
2.用银行存款50000元拨给其下属单位。
借:
拨出经费50000
贷:
银行存款50000
3.收到财政部门拨入专项经费200000元,并存入银行。
借:
银行存款
贷:
拨入经费——拨入项目支出经费
4.从银行转拨下属单位专项资金60000元。
借:
拨出经费——项目支出60000
贷:
银行存款60000
5.收到应缴预算款80000元,存入银行。
借:
银行存款80000
贷:
应缴预算款80000
6.收到海外友人赞助资金500000元人民币,存入银行。
借:
银行存费
贷:
应缴财政专户款
7.以普通支票转账方式购置文件柜、纸、笔、书桌等办公用品,共计3000元。
借:
固定资产3000
贷:
固定基金3000
借:
经费支出3000
贷:
银行存款3000
8.修缮房屋,按合同规定以转账支票方式支付预付款60000元。
借:
暂存款60000
贷:
银行存款60000
9.某职工调动工作,领用调遣费1500元,在调入单位凭据报销,实际花销1400元。
借:
经费支出1400
现金100
贷:
暂付款1500
10.收到同级财政机关通过银行拨来的当月经费200000元。
.借:
银行存款
贷:
拨入经费
11.通过银行转拔所属单位经费50000元。
借:
拨出经费50000
贷:
银行存款50000
12.将经费5600元缴回财政机关。
借:
拨入经费5600
贷:
银行存款5600
13.收到财政局拨来专项经费50000元。
借银行存款50000
贷:
拨入经费——拨入专项支出经费50000
14.将(13题)上述专项资金拨款转拨某所属单位lo000元。
借:
拨出经费——项目支出10000
贷:
银行存款10000
15.用(13题)上述专项拨款购置某项设备,价款25000元。
借:
固定资产25000
贷:
固定基金25000
借:
经费支出25000
贷:
银行存款25000
16.收到从财政专户核拨的预算外资金24000元,其中属于应返还所属单位的预算外资金为4000元。
借:
银行存款24000
贷:
暂存款4000
预算外资金收入20000
17.本单位实行按确定的比例上缴预算外资金财政专户办法,上缴比例为20%,假定该单位收到某项预算外资金共计150000元。
借:
银行存款
贷:
应缴财政专户款30000
预算外资金收入
18.本单位是实行结余上缴预算外资金财政专户办法的单位,发生如下业务:
(1)收到预算外资金320000元。
借:
银行存款
贷:
预算外资金收入
(2)定期结算应缴预算对资金结余40000元。
借:
预算外资金收入40000
贷:
应缴财政专户款40000
19.收到市统计局交来的租场费现金800元。
借:
现金800
贷:
其他收入800
20.出售废旧物品,取得出金150元。
借:
现金150
贷:
其他收入150
21.收到银行转来的存款利息1500元。
借:
银行存款1500
贷:
其他收入1500
22.收到有偿服务的收入500元。
借:
现金500
贷:
其他收入500
23.购买的国库券到期,兑换本金10000元,利息收入为3600元。
借:
银行存款13600
贷:
有价证券10000
其他收入3600
24.总务部门购买办公用品80元,办理报销,用现金补足已付出的备用金。
借:
库存材料80
贷:
现金80
借:
现金80
贷:
银行存款80
25.收到银行付款通知,支付上月份电话费820元。
借:
经费支出820
贷:
银行存款820
26.李华同志因公出差,借差旅费600元。
借:
暂付款——李华600
贷:
银行存款600
27.以统发工资方式发放本月工资,“工资汇总表”中有关资料如下:
应付基本工资180000元
应付津贴7000元
其他工资20000元
应付离退休人员费用5000元
应扣职工住房公积金5800元
借:
经费支出——基本工资
贷:
拨入经费——拨入基本支出经费
暂存款——住房公积金5800
28.按本单位现有职工1000人,按每人每月3元的标准计提本月福利费3000元。
借:
经费支出3000
贷:
暂存款3000
29.收到银行付款通知,支付上月行政用水电费7900元。
.借:
经费支出7900
贷:
银行存款7900
30.开出转账支票l400元,购入一批办公用文件柜。
借固定资产1400
贷:
固定基金1400
借:
经费支出1400
贷:
银行存款1400
31.开出转账支票支付门窗维修费4000元。
借:
经费支出4000
贷:
银行存款4000
32.开出转账支票支付专业资料印刷费2400元。
借:
经费支出2400
贷:
银行存款2400
33.开出转账支票,拨付所属幼儿园补助费2000元。
借:
经费支出2000
贷:
银行存款2000
34.用现金400元发放职工家属的抚恤费400元。
借:
经费支出400
贷:
现金400
35.用现金支付职工教育的图书费用500元。
借:
经费支出500
贷:
现金500
36.李华出差回单位,报销差旅费540元,原借600元,收回现金60元。
借:
经费支出540
现金60
贷:
暂付款——李华600
37.经审核确定报销会议费开支2500元,其中通过银行转账支
付给招待所的住宿费、会场租赁费、租用车辆交通费1600元,其他开支以现金支付900元。
借:
经费支出2500
贷:
银行存款1600
现金900
38.以现金支付单位车辆养路费1000元。
借:
经费支出1000
贷:
现金1000
39.购买卡拉OK大奖赛奖品共计500元,以现金支付。
借:
经费支出500
贷:
银行存款500
40.购入拖把20个,价值100元,以现金支付。
借:
库存材料100
贷:
现金100
41.发放临时工工资l500元,以现金支付。
.借:
经费支出1500
贷:
现金1500
42.开出转账支票,支付单位汽车大修理费1000元。
借:
经费支出1000
贷:
银行存款1000
43.某专项工程用材料3000元,已列为经费支出,应由专项工程支出列支,现收回。
借:
库存材料3000
贷:
经费支出——基本支出3000
借:
经费支出——项目支出3000
贷:
库存材料3000
44.收回以前年度已列为经费支出1500元。
借:
银行存款1500
贷:
结余1500
45.对材料进行盘点时,发现盘盈甲材料20千克,每千克单价20元,共400元;盘亏乙材料5千克,每千克6元,共30元。
上述盈亏数额,已经单位领导批准调整账目。
单位会计凭批准的材料盘盈、盘亏表填制记账凭单。
借:
库存材料——甲400
贷:
经费支出400
借:
经费支出30
贷:
库存材料——乙30
46.出售多余材料,其中:
甲材料成本250元,售得现金280元:
乙材料成本160元,售得现金110元。
借:
经费支出20
现金390
贷:
库存材料——甲250
——乙160
47.拨给下属单位的经费拨款150000元,开出转账支票付讫。
借:
拨出经费
贷:
银行存款
48.收回拨给下属单位经费拨款15000元,款已存入银行。
借:
银行存款15000
贷:
拨出经费15000
49.将自筹基建资金500万元转存建设银行。
借:
结转自筹基建——××建行
贷:
银行存款
50·年终,将“拨出经费”余额135000、“结转自筹基建”余额800000元、“其他收入”余额为206000元、“拨入经费——拨入项目支出经费”贷方余额46000元办理转帐。
借:
结余
贷:
拨出经费
借:
结余——基本结余
贷:
结转自筹基建
借:
其他收入
贷:
结余——基本结余
借:
拨入经费——拨入项目支出经费46000
贷:
结余——专项结余46000
第五章行政单位的财务报告
1.年终某单位全年拨入经费7800000元,其中,项目资金拨款800000元;转拨所属单位经费4507元,其中专项资金拨款500000元;预算外收入63000元;其他收入5000元.该单位全年经费支出3350000元,其中专项资金支出296000元.
借:
拨入经费——拨入基本支出经费
——拨入项目支出经费
贷:
结余——基本结余
——专项结余
借:
结余——基本结余
——专项结余
贷:
拨出经费——基本支出
——项目支出
借:
预算外资金收入63000
贷:
结余——基本结余63000
借:
其他收入5000
贷:
结余——基本结余5000
借:
结余——基本结余
——项目结余
贷:
经费支出——基本支出
——项目支出
2.某行政单位结算出本单位12月末的余
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- 第四篇 行政单位财务与会计 第四 行政单位 财务 与会