注会第9章车辆购置税法车船税法和印花税法单元测试.docx

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注会第9章车辆购置税法车船税法和印花税法单元测试

注会第9章车辆购置税法、车船税法和印花税法（单元测试）

第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法（单元测试）

一、单项选择题

1.A公司2013年3月接受捐赠小汽车10辆自用，经税务机关审核，国家税务总局核定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%，无法取得该类型车辆的购置价格。

则A公司应缴纳车辆购置税（）元。

A.86400

B.80000

C.93919.14

D.100000

2.2013年7月，张某从汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款351000元，另随购买车辆支付工具件价款2000元、零部件价款1000元，车辆装饰费5000元，控购费3000元，汽车销售公司代收保险费9000元（由汽车销售公司开具统一发票）。

则张某应缴纳车辆购置税（）元。

A.30683.76

B.30940.17

备质量为8吨的载货汽车3辆，当月办理完登记手续；当年10月1辆小轿车被盗，当月取得了公安机关相关证明，已知当地载货汽车车船税年税额为60元/吨，小轿车车船税年税额为400元/辆，该企业2013年实际应缴纳车船税（）元。

A.6060

B.6180

C.6213.33

D.6280

6.2013年11月，甲企业和乙企业签订一份货物购销合同，合同注明甲企业向乙企业销售货物一批，货物价款为300000元，当月已按规定贴花。

2013年12月甲企业实际向乙企业发出500000元的货物，但是双方并未将合同中的金额进行修改。

已知购销合同印花税税率为0.3‰，则甲企业2013年12月针对该合同应补缴印花税（）元。

A.0

B.60

C.150

D.240

7.2013年12月，甲企业签订了两份加工合同：

其中一份受托为乙企业加工一批服装，合同注明甲企业提供价值30万元的原材料，并向乙企业收取加工费5万元；另一份受托为丙企业加工一批料件，合同注明丙企业提供原材料价值16万元，甲企业提供辅助材料4万元，收取加工费5万元。

已知购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰。

甲企业当月应缴纳印花税（）元。

A.70

B.140

C.160

D.208

8.甲房地产开发企业，2013年12月销售商品房取得收入4500万元，并签订商品房销售合同；以市场价格300万元的商品房与乙生产企业等价交换生产用原材料一批，双方签订合同；与丙建筑公司签订一份建筑安装工程承包合同，合同上注明承包金额1200万元。

已知购销合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率0.5‰，建筑安装工程承包合同印花税税率为0.3‰。

甲房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税（）万元。

A.2.61

B.2.7

C.2.76

D.2.85

9.2013年1月甲公司从乙汽车运输公司租入一辆货车，货车的价值为50万元，双方签订的合同约定，每月租金6000元，但未约定具体租赁期限，甲先预付了2个月租金12000元。

当年6月底，双方终止租赁合同，甲公司支付了剩余租金24000元，则甲公司6月份应补缴印花税（）元。

A.5

B.24

C.31

D.36

10.甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款80万元，签订借款合同。

由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业20万元差价款。

已知借款合同印花税税率为0.05‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。

针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（）元。

A.500

B.550

C.605

D.540

二、多项选择题

1.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有（）。

A.在境内购买汽车销售的中国公民

B.进口摩托车销售的外国公民

C.在境内受赠电车自用的中国公民

D.在境内受赠挂车自用的外国公民

2.下列关于车辆购置税的说法中，正确的有（）。

A.就性质而言，车辆购置税属于间接税的范畴

B.车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定

C.纳税人以受赠、获奖等方式取得并自用的应税车辆的计税价格，凡不能或不能准确提供车辆价格的，一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据

D.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额

3.下列关于车辆购置税的征收管理中，说法正确的有（）。

A.纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续后，缴纳车辆购置税

B.纳税人购置应税车辆，应一律向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人以现金方式向税务机关缴纳车辆购置税的，由主管税务机关开具《税收通用完税凭证》

D.纳税人从其银行存款户直接划转税款的，由主管税务机关开具《税收通用缴款书》

4.下列关于车船税计税依据的说法中，正确的有（）。

A.挂车按照货车税额的50%计算车船税

B.半挂牵引车按照货车税额的50%计算车船税

C.拖船按照机动船舶税额的50%计算车船税

D.非机动驳船按照机动船舶税额的70%计算车船税

5.下列关于车船税减免税优惠政策的说法中，正确的有（）。

A.捕捞、养殖渔船免征车船税

B.警用车船免征车船税

C.插电式混合动力汽车免征车船税

D.纯电动汽车、燃料电池汽车按照同类车辆适用税额减半征税

6.根据印花税的有关规定，下列各项中，不属于印花税纳税义务人的有（）。

A.签订购销合同的购买方

B.合同的担保人

C.合同的证人

D.合同的鉴定人

7.下列关于印花税计税依据的说法中，正确的有（）。

A.货物运输合同的计税依据为取得的运输费收入，包括所运货物的金额、装卸费和保险费等

B.财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，包括所保财产的金额

C.对技术合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据

D.仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费用

8.根据印花税的有关规定，下列说法不正确的有（）。

A.电网与用户之间签订的供用电合同按照购销合同计税贴花

B.营业账簿中的其他账簿、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、税务登记证的计税依据为凭证件数

C.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，按照财产租赁合同计税贴花

D.一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花

9.下列各项中，应按照“技术合同”计税贴花的有（）。

A.专利申请权转让合同

B.非专利技术转让合同

C.一般的法律、会计、审计方面的咨询合同

D.专利实施许可合同

10.下列各项中，免征车辆购置税的有（）。

A.长期来华定居专家进口一辆自用小汽车

B.农用三轮运输车

C.轻便摩托车

D.三轮摩托车

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者购置价格低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。

A公司应缴纳的车辆购置税=100000×10×10%=100000（元）。

2.

【答案】C

【解析】购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税；支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税；支付的保险费凡使用代收单位票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；购买者支付的控购费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。

张某应纳车辆购置税=（351000+2000+1000+5000+9000）÷（1+17%）×10%=31452.99（元）。

3.

【答案】D

【解析】纳税人以自产、受赠、获奖和其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报缴纳车辆购置税。

4.

【答案】B

【解析】车船税征税范围规定的车辆、船舶是指：

①依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；②依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

选项ACD说法正确。

5.

【答案】B

【解析】该企业2013年实际应缴纳的车船税=10×60×6+8×60×3×9/12+400×4-400×3/12=3600+1080+1600-100=6180（元）。

6.

【答案】A

【解析】对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。

7.

【答案】C

【解析】加工承揽合同：

（1）对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。

（2）对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。

对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

甲企业应缴纳印花税=（30×10000×0.3‰+5×10000×0.5‰）+（4+5）×10000×0.5‰=115+45=160（元）。

8.

【答案】D

【解析】商品房销售合同按照产权转移书据贴花；以商品房换取原材料合同，销售商品房应按照产权转移书据计税贴花，换入原材料的行为应按照购销合同计税贴花。

甲房地产开发企业应缴纳印花税=4500×0.5‰+300×0.5‰+300×0.3‰+1200×0.3‰=2.85（万元）。

9.

【答案】C

【解析】财产租赁合同，只是规定了月租金标准而无租赁期限的，在签订时无法确定印花税计税金额，对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花；该租赁业务发生的租金金额=12000+24000=36000（元）；1月份签订合同时，租期未定，先暂按定额贴花5元。

6月份，甲公司应补缴印花税=36000×1‰-5=31（元）。

10.

【答案】D

【解析】对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。

甲企业应缴纳印花税=80×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=40+500=540（元）。

二、多项选择题

1.

【答案】CD

【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车的单位和个人，其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、自产自用行为、获奖使用行为、受赠使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，所称个人既包括中国公民又包括外国公民。

2.

【答案】BCD

【解析】选项A：

就性质而言，车辆购置税属于直接税的范畴。

3.

【答案】CD

【解析】选项A：

纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税；选项B：

纳税人购置应税车辆，应向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。

4.

【答案】AC

【解析】选项A：

挂车按照货车税额的50%计算车船税；选项B：

半挂牵引车按照货车税额计算车船税；选项CD：

拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税。

5.

【答案】ABC

【解析】选项D：

纯电动汽车、燃料电池汽车和插电式混合动力汽车免征车船税。

6.

【答案】BCD

【解析】合同的纳税人包括立合同人，即合同的当事人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

7.

【答案】CD

【解析】选项A：

货物运输合同的计税依据为取得的运输费收入，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；选项B：

财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额。

8.

【答案】ABC

【解析】选项A：

电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税征税范围，不征收印花税；选项B：

营业账簿中的其他账簿、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证的计税依据为凭证件数，税务登记证不属于印花税征税范围，不征收印花税；选项C：

对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税贴花。

9.

【答案】AB

【解析】选项C：

一般的法律、会计、审计方面的咨询，不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；选项D：

专利实施许可合同按照“产权转移书据”计税贴花。

10.

【答案】AB

【解析】选项CD应计算缴纳车辆购置税。