等级考试中级会计实务模拟与答案二.docx
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等级考试中级会计实务模拟与答案二
等级考试中级会计实务模拟与答案二
多选题
1、按资产流动性划分,资产可分为流动资产、长期投资、无形资产及其他资产等;按资产性质划分,资产可分为金融资产和非金融资产两类;更普遍的分类方法是将资产分成()。
A.现金与现金等价物
B.其他金融资产
C.其他个人资产
D.固定资产
E.流动资产
单选题
2、下列各项费用中属于企业管理费的是()。
A.养老保险费
B.失业保险费
C.劳动保险费
D.工程保险费
单选题
3、2007年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为300万元(含增值税额)。
合同约定,乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。
由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。
经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:
乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。
乙公司用于偿债的产品成本为80万元,公允价值和计税价格均为100万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为150万元,已计提折旧40万元,公允价值为90万元;已计提减值准备10万元。
甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。
甲公司已经计提坏账准备10万元。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,甲公司债务重组损失为()万元。
A.100
B.10
C.93
D.83
简答题
4、N有限公司(以下简称N公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
N公司存货期末采用成本与可变现净值孰低计量,原材料采用实际成本法核算。
2011年12月N公司发生下列业务:
(1)12月1日,从外地购入A材料2000公斤,增值税々用发票上注明的价款为80000元,增值税税额为13600元,另发生运杂费1200元,装卸费800元,运输途中的合理损牦10公斤,各种款项已用银行存款支付,材料已经验收入库。
(2)12月8日,从本市购入A材料800公斤,增值税专用发票注明价款32800元,增值税税额5576元,另支付运输费1000元,收得运输发票,并且税法规定可以按照7%抵扣增值税进项税额,款项尚未支付。
(3)12月15日,接受丙公司投资,收剑A材料1200公斤,双方协议约定的价值为49200元(含税),协议价与公允价值相符,投资方未提供增值税专用发票。
按投资协议规定,接受的丙公司投资占投资后N公司注册资本4000000元的1%。
(4)N公司委托乙企业加工材料一批A材料(属于应税消费品)。
原材料成本为10000元,支付的加工费为5000元(不含增值税),消费税税额为2000元,材料加工完成并已验收入库,继续生产应税消费品,加工费用等已用银行存款支付。
(5)本月生产领用12月1日购入的A材料2000公斤,用于生产A产品。
(6)本月销售B材料600公斤,销售价款30000元(不含增值税),该批材料成本为24600元。
开具增值税々用发票,款项已通过银行转账收到。
(7)期未存货的可变现净值为140000元,期初结存存货账面余额为1000元,期初未计提存货跌价准备。
要求:
(1)编制资料
(1)~(6)中材料的会计分录;
(2)测算存货是否发生了减值,如果发生减值做出相关的账务处理。
(答案中的金额单位以元表示)
单选题
5、华夏公司是一家上市公司,在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于调整事项的有()。
A.上年度售出商品发生退货
B.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值
C.董事会提出现金股利分配方案
D.因发生火灾导致存货严重损失
多选题
6、下列各项,属于会计报表附注至少应当包括的有()。
A.企业的基本情况
B.财务会计报告的编制基础
C.资产负债表日后事项
D.遵循企业会计准则的声明
多选题
7、长期股权投资核算的成本法与权益法的主要区别在于()。
A.成本法按成本入账,权益法按市价入账
B.在宣告分配现金股利时,成本法应确认投资收益,权益法应直接冲减长期股权投资
C.成本法下不按其投资份额确认被投资企业的损益,权益法按其投资份额确认被投资企业的损益
D.成本法期末按成本计价,权益法期末按市价计价
E.只有在权益法下,期末才需要计提长期股权投资减值准备
单选题
8、企业购入原材料,买价2000元,增值税(进项税)为340元,发生运杂费230元,入库后发生整理挑选费90元。
该批原材料的实际成本为()。
A.2660元
B.2570元
C.2320元
D.2230元
单选题
9、
(二)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日,2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。
甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。
假设甲公司2009年年初未分配利润为36.145万元;2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18.6万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。
甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项:
(1)2010年1月1日,甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租,采用成本模式计量,人账价值1800万元,预计使用年限15年,预计净残值为零,会计上采用年限平均法计提折旧。
该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元,2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。
按照税法规定,该投资性房地产应作为固定资产处理,预计净残值为零,采用年限平均法按照20年计提折旧。
(2)2010年1月10日发现,甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约,已满足预计负债确认条件,但上年年末未作相应会计处理。
该合同约定:
2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件,如果甲公司不能按时交货,将向乙公司支付总价款20%的违约金。
2009年末甲公司准各生产A产品时,生产的材料价格大幅上涨,预计生产A产品的单位成本为2200元。
按税法规定,该项预计损失不允许税前扣除。
(3)2010年1月20日发现,甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。
(4)甲公司与丙公司签订一项供销合同,合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。
由于甲公司未能按照合同发货,致使丙公司发生重大损失,丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。
该诉讼案件于12月31日尚未判决,甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。
2010年2月9日,经法院一审判决,甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元,甲公司不再上诉,并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。
甲公司无其他纳税调整事项,不考虑所得税以外的其他相关税费。
根据以上资料,回答下列问题。
甲公司2009年度应交企业所得税为()万元。
A.433.75
B.440.75
C.450.50
D.462.50
单选题
10、下列各项中,不属于期间费用的是( )。
A.管理部门固定资产维修费
B.预计产品质量保证损失
C.因违约支付的赔偿款
D.汇兑损益
单选题
11、假设调整前20×7年末递延所得税资产余额是200万元,长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,20×7年12月31日资产负债表中递延所得税资产的期末余额是()万元。
A.362
B.275.9
C.211.5
D.220
单选题
12、某企业为延长甲设备的使用寿命,2008年10月份对其进行改良,11月份完工,改良时发生相关支出共计32万元,估计能使甲设备延长使用寿命3年。
根据2008年10月末的账面记录,甲设备的账面原价为200万元,采用直线法计提折旧,使用年限为5年,预计净残值为0,已使用两年,第二年年底计提减值准备30万元。
若被替换部分的账面原值为50万元,则该企业2008年11月份改良后固定资产价值为()万元。
A.182
B.99.5
C.150
D.32
多选题
13、业主大会成立前,共用部位、共用设施设备专项维修资金属于代管性质,其代管主体有()。
A.房地产开发企业
B.建设(房地产)主管部门
C.物业服务企业
D.业主委员会
E.财政部门
单选题
14、甲公司在年度财务报告批准报出之前发现了报告年度的会计差错,需要做的会计处理是()。
A.调整发现当期的相关项目
B.在发现当期报表附注做出披露
C.按照资产负债表日后事项“调整事项”的处理原则做出相应的调整
D.按照资产负债表日后事项“非调整事项”的处理原则做出相应的调整
单选题
15、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.吸收合并另一境外企业
B.为母公司巨额借款提供担保
C.上年销售因质量问题发生退货
D.对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议
多选题
16、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A.通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B.为可行性研究购置固定资产的费用
C.建设单位管理费用
D.临时设施费
E.无形资产
单选题
17、不必在会计报表附注中披露的是()。
A.不符合会计基本假设的说明
B.重要会计政策和会计估计变更
C.或有事项和资产负债表日后事项
D.企业生产经营基本情况
单选题
18、固定资产发生的后续支出,应当()。
A.全部费用化直接计入当期损益
B.全部资本化计入相关资产成本
C.符合资本化条件的支出计入相关资产成本,其余的计入当期损益
D.不符合资本化条件的支出应计入长期待摊费用按期摊销计入损益
单选题
19、E注册会计师负责审计上市公司A公司2011年度财务报表。
在审计银行存款时,E注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
E注册会计师发现A公司某银行账户的银行对账单余额为857000元,在审计A公司编制的该银行账户的银行存款余额调节表时,注意到以下事项:
A公司已收、银行尚未入账的某企业设计费260000元;A公司已付、银行尚未入账的预付某印刷厂的印刷费150000元;银行已收、A公司尚未入账的某单位退回的押金55000元;银行已代扣、A公司尚未入账的通讯费16000元。
假定不考虑审计重要性水平,E注册会计师审计后确认该公司的银行存款账户余额应是()元。
A.1006000
B.1117000
C.967000
D.951000
多选题
20、科海股份有限公司2007年度财务会计报告于2008年2月20日批准报出。
公司发生的下列事项中,必须在其2007年度会计报表附注中披露的有______。
A.2007年11月1日,从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元
B.2008年1月20日,公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
C.2008年1月30日,发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程
D.2008年2月7日,取得确凿证据表明企业拥有的一项无形资产在2007年12月31日发生了减值
E.2008年2月1日,公司向一家网络公司投资500万元,从而持有该公司50%的股份
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1-答案:
D,E
[解析]本题考查的是关于资产的分类。
不管以哪种标准来分类,一般来说每个种类之间都是相对的,并且所有种类加起来都要包括所有的资产。
我们可以从这个角度观察选项,可以看出只有固定资产和流动资产的含义相对且相加包括所有资产。
2-答案:
C
[考核要点]工程项目费用构成。
3-答案:
D
[解析]
4-答案:
编制与A材料初始计量有关的会计分录
暂无解析
5-答案:
A
[解析]以前年度售出商品发生退货属于调整事项;董事会提出现金股利分配方案属于非调整事项,因市场汇率变动导致外币存款严重贬值属于非调整事项,因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项。
6-答案:
A,B,C,D
[考点]会计报表附注
7-答案:
B,C
[解析]成本法与权益法是后续计量方法,与初始计量无关,故选项A不对;成本法与权益法下,若投资发生了减值,都应计提长期股权投资减值准备,故选项DE不对。
8-答案:
C
[解析]《企业会计准则第1号——存货》规定:
“存货应当按照成本进行初始计量。
存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本”。
其中,存货的采购成本,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
入库前的挑选整理费可归属于存货采购成本,企业支付的增值税(进项税)因为可以抵扣,不计入材料成本,故该批原材料的实际成本为2000+230+90=2320元。
故答案为C。
9-答案:
A
暂无解析
10-答案:
C
【解析】:
期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
选项C因违约支付的赔偿款应该计入营业外支出中,不属于期间费用;选项A管理部门固定资产维修费应该计入管理费用中,属于期间费用;选项B预计产品质量保证损失应该计入销售费用中,属于期间费用;选项D汇兑损益应该计入财务费用中,属于期间费用。
11-答案:
D
[解析]根据事项
(2)和(3)的调整分录可知,递延所得税资产当期应增加的金额是20万元,所以调整后的期末余额=200+20=220(万元)。
12-答案:
B
[解析]该企业2008年11月份改良后固定资产价值=(200-200/5×2-30)+32-(50-50/5×2-30×50/200)=99.5(万元)
13-答案:
B,E
[解析]业主大会成立前,商品住宅业主、非住宅业主交存的住宅专项维修资金,由物业所在地直辖市、市、县人民政府建设(房地产)主管部门委托的当地商业银行开立的住宅专项维修资金专户代管;已售公有住房住宅专项维修资金,由物业所在地直辖市、市、县人民政府财政部门或者建设(房地产)主管部门委托所在地商业银行开立公有住房住宅专项维修资金专户负责管理。
14-答案:
C
暂无解析
15-答案:
C
[解析]资产负债表日后调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
ABD三项对资产负债表日的状况无影响,只有选项C对资产负债表日的状况有影响。
16-答案:
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
17-答案:
D
[考点]会计报表附注披露的内容
18-答案:
C
[解析]《企业会计准则第4号――固定资产》准则的规定:
“与固定资产相关的后续支出,符合本准则第四条规定的确认条件的,应当计入固定资产成本,不符合本准则第四条规定的确认条件的,应当在发生时计入当期损益”。
19-答案:
C
A公司2011年12月31日反映在资产负债表的货币资金项目中的银行存款应该是12月31日银行存款的实有数,即857000+260000-150000=967000(元),故选项C正确。
20-答案:
A,B,D
A项属于关联方关系和交易,BD两项属于资产负债表日后事项中的非调整事项,应披露。
C项属于本期发现前期的非重大会计差错,不需在会计报表附注中披露;E项属于调整事项。
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