我国企业内部审计的发展现状及其完善措施.docx
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我国企业内部审计的发展现状及其完善措施
内容摘要…………………………………………………………………………………
(1)
关键词……………………………………………………………………………………
(1)
一、内部审计的概述……………………………………………………………………
(2)
二、内部审计的功能内涵………………………………………………………………
(2)
(一)内部审计的作用…………………………………………………………………
(2)
1、监督作用……………………………………………………………………………
(2)
2、评价作用……………………………………………………………………………
(2)
3、参谋作用……………………………………………………………………………
(2)
(二)内部审计存在的缺陷……………………………………………………………(3)
1、不敢实事求是,客观性和独立性差………………………………………………(3)
2、确认服务和咨询服务的冲突问题…………………………………………………(3)
3、从事咨询服务的成本问题…………………………………………………………(3)
三、我国企业内部的历史沿革…………………………………………………………(3)
四、我国企业内部审计的发展现状……………………………………………………(4)
(一)企业内部审计理论陈旧,审计风险意识薄弱,工作质量难以得到保证…… (4)
(二)内部审计在企业中的定位不准确,职能狭隘,难以发挥作用……………… (5)
(三)缺乏复合型内部审计人才,内审人员专业素质较低且数量有限……………(5)
(四)企业内部审计的核查手段落后…………………………………………………(5)
(五)内部审计法律规范不够完善……………………………………………………(5)
五、我国企业内部控制审计存在的问题………………………………………………(6)
(一)内部审计结构设置的不合理……………………………………………………(6)
(二)企业内部审计人员专业化技能不足……………………………………………(6)
(三)对内部控制审计的重视度不高…………………………………………………(6)
六、我国企业内部审计的完善措施……………………………………………………(7)
(一)更新观念,强化审计风险意识…………………………………………………(7)
(二)建立适合本企业的内部控制审计………………………………………………(7)
(三)建立健全独立的内审机构,不断完善企业内部审计的各项职能……………(7)
(四)提高对内部控制审计的重视度…………………………………………………(8)
(五)增强内部控制审计法规的执行力度……………………………………………(8)
(六)学校加强审计知识教育,企业加强对审计人员的后续教育,提高人员素质(8)
(七)审计方法与时俱进,提高审计效率和效果……………………………………(9)
(八)国家应尽快制定相关的法律法规………………………………………………(9)
(九)将审计资源集约化………………………………………………………………(9)
参考文献…………………………………………………………………………………(9)
我国企业内部审计的发展现状及其完善措施
论文提要
内容摘要:
内部审计是我国审计体系的重要组成部分。
从近几年内部审计的发
展来看,它在经济管理活动中发挥着日益重要的监督、评价、参谋的作用。
随
着现代企业制度的建立和企业内部控制建设进程的加快,传统的审计方法已
远远不能满足企业对内部审计的要求。
同时,建立有效的内部审计制度,也是
确保企业各项工作健康有序进行的重要保证。
实践证明,经济越发展,审计越
重要,审计内部在企业乃至经济发展中具有强大的生命力和不可估量的作用。
伴随着市场经济的发展,内部审计的地位日趋重要,而我国内部审计发展起步
晚,内部审计仍存在着一系列的问题,怎样摆正内部审计的位置和充分发挥内
部审计的作用,则是需要解决的一个理论问题和实践问题。
本文就我国企业内
部审计的发展现状和对存在问题的完善措施进行探讨。
关键词:
内部审计;发展现状;完善措施
1
一、内部审计的概述
2001 年 1 月国际内部审计师协会(IIA)将内部审计定义为:
内部审计是一
种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应
用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果,帮助
组织实现其目标。
从定义中我们不难看出,内部审计不仅仅是以前的查错防弊,
其最终目标是为实现企业的价值增值而服务,终极服务对象是董事会,它是董
事会管理职能的延伸和具体化。
这一点就明显不同于外部审计,外部审计的目
标是为组织财务信息的合法、公允、一贯提供合理的保证,其服务对象则是各
相关利益者。
二、内部审计的功能内涵
(一)内部审计的作用
1、监督作用
内部审计首先是单位内部的一种经济监督活动,监督各项制度、计划的贯
彻情况和会计部门的工作,有助于强化单位内部管理控制制度,及时发现问题
纠正错误,堵塞管理漏洞,减少损失,保护资产的安全与完整,提高会计资料
的真实、可靠性,为本部门、本单位领导经营决策提供依据。
2、评价作用
评价作用包括评定和建议,通过了解部门和单位的真实经营管理状况来
评价经营计划、决策的合理性和可行性,评价其规章制度是否健全完善并正常
运行,评价其经营管理水平及效益的优劣。
3、参谋作用
通过对经济活动全过程的审查,利用专业知识对有关经济指标的对比分
析,针对管理和控制中存在的问题,提出意见和方案,为领导的正确决策提供
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依据,促进企业改善经营管理,提高经济效益。
(二)内部审计存在的缺陷
1、不敢实事求是,客观性和独立性差
内部审计机构是企业内部的设置机构,为实现企业的经营目标服务,在审
计过程中难免受到企业的利益限制,独立性受到影响。
且内部审计服务于企业
管理当局,是管理当局主观意志的体现,企业内部审计很难站在客观、公允的
立场上对企业的财务状况做出客观公正的评价。
2、确认服务和咨询服务的冲突问题
确认服务是指内部审计师对程序、系统或其他常规事项进行客观评价,提
出独立的意见和结论,如舞弊调查、风险和控制自我评价等,目的是内部审计
人员以独立第三者身份来对企业内部信息或者内部控制是否有效等发表意见
以供审计委员会等在内的利益相关者决策使用的;而咨询服务下的内部审计
人员直接服务对象是企业的各级管理层,其目的是针对经营过程中的缺陷提
出建议,改善企业的经营效率和效果,以增加企业的价值。
现代内部审计由于
同时提供确认和咨询两种服务,容易导致角色上的冲突,即发挥咨询职能时影
响内审人员履行确认职能的独立性。
3、从事咨询服务的成本问题
咨询服务虽然大部分是由人来完成的,但是也需要利用到计算机辅助技
术和管理分析技术,这些技术的软硬件成本高。
三、我国企业内部审计的历史沿革
1941 年是内部审计的奠基年,世界上开始有了内部审计,但是内部审计在
中国的发展是在 1983 年以后,起步比西方发达国家晚。
实行改革开放后,我国积极汲取国外的先进管理思想和方法,转变企业的
3
经营模式,企业拥有了较大的自主权,从而产生了对加强内部管理,建立内部
审计制度的需要。
1983 年,我国审计署正式成立并就建立内部审计的有关问
题提出了很多意见和建议。
到 1985 年,《国务院关于审计工作的暂行规定》颁
布实施,该项规定的颁布为内部审计机构的建立提供了重要依据,标志着内部
审计制度在我国正式建立起来了。
在我国企业内部审计的起步阶段,大多数企业是没有设立专门的企业内部
审计机构,且内部审计机构缺乏独立性,企业内部审计的目标主要以保护财产,
查错防弊为主;90 年代初,内部审计制度开始在各大中型企业中建立发展,内
部审计保证了企业经营目标的实现,提高了会计记录的可靠性,为企业提高生
产效益做出了贡献;1995 年实施的《审计法》和 1999 年实施的新的《会计法》,
明确了内部审计是单位内部会计监督制度的重要组成部分,极大提高了内部
审计的地位,推动了内部审计的发展;2003 年施行的《审计署关于内部审计
工作的规定》将内部审计的职责进一步拓宽,涉及到企业经营的方方面面,包
括事前、事中、事后的全过程审计。
此时,内部审计不再侧重于监督控制,而是
着眼于服务,即评价和改善组织的风险管理、内部控制、管理过程的有效性,
从而提升组织的价值和改善组织的经营管理服务。
四、我国企业内部审计的发展现状
(一)企业内部审计理论陈旧,审计风险意识薄弱,工作质量难以得到保证。
不少相关部门的负责人认为,内部审计不能创造价值,况且已设置了财务
管理、稽核制度,内部审计制度可有可无,这是他们对内部审计重要性认识不
够的表现。
而且即使设立了内审机构,内审机构却对本企业负责人负责,为企
业的利益服务,审计受到较大的影响和制约。
许多人还误认为提交内部审计报
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告不具有法律效力,不存在风险,或者认为自己只是奉领导之命行事,无需承
担风险,从而导致内部审计工作存在被动和无所作为的情况,审计工作质量难
以得到保证。
(二)内部审计在企业中的定位不准确,职能狭窄,难以发挥作用。
有些企业对内部审计缺乏正确的认识,只是在企业中简单设置内部审计
机构应付主管部门的要求;有些企业内部审计的主要功能还是履行监督的指
责,审计重点仍然是财务收支,其评价和参谋的作用没有得到充分的认识和重
视。
(三)缺乏复合型内部审计人才,内审人员专业素质较低且数量有限。
在我们学校的学习中也可以发现,我们的审计学并非主干课程,更多的审
计知识需要我们课外去汲取和实践,在大学中对于审计知识的重点培养力度
还不够。
企业中,大多数内审人员是会计专业的,知识面较单一,缺乏经营管
理、生产等相关的知识和经验,难以从实际工作的深层次上发现问题。
(四)企业内部审计的核查手段落后。
我国还有许多企业仍采用手工审计,无法利用网络进行实时监控对随时
发
生变化的生产经营和经济运行情况进行跟踪监督和控制.无法及时向决策层
提供管理参考意见,使内部审计监督的有效性受到很大限制,无法跟上经济发
展的要求。
(五)内部审计法律规范不够完善。
我国还未有内部审计准则、内部审计师职业道德规范、内部审计实务标准,
对于内部审计的也只是一些原则性的规定,没有正式的规章制度,内部审计人
员在进行企业内部审计时,只能依据经验和知识进行分析判断,在一定程度上
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影响了内部审计结论的规范性和准确性。
5、我国企业内部控制审计存在的问题
(一)内部审计机构的设置不合理
目前,我国企业内部控制机制及流程的不合理,决定了企业内部控制审计
机构失控。
许多管理者为了满足自身的需要,将内部审计机构控制在本职权利
内,使其受自身控制,因此,企业内部控制审计机构,不具有独立性与权威性,
人为控制、回避审计的现象普遍存在。
企业内部控制审计机构设置不合理,隶
属关系不明确,甚至有的企业的财务部门负责人兼任内审部门的领导,导致企
业内部监督不力。
企业内部控制审计受到企业内部利益的限制,当企业出现违
规行为时,内部控制审计就会失效,最终引起审计风险。
(二)企业内部审计人员专业化技能不足
首先,我国企业内部审计人员对内部控制审计的认识不到位,内部审计人
员后续教育制度不健全,局限于企业内部环境的限制,缺乏审计部门的专业指
导。
其次,内部审计人员缺少专业技能,许多内部审计人员都是由财务人员兼
任。
从专业角度来说,专业化技术不精,审计过程会习惯性的用会计眼光、思
路审视问题,使审计工作效能低下、审计质量不高,查处力度不到位,影响审
计工作的深度发展。
最后,内部控制审计刚刚起步,许多内容都比较新颖,审
计人员的工作经验明显不足,理论与实务的把握程度不够。
因此,协调审计工
作差异,实现资源共享,值得我们深入探讨。
(三)对内部控制审计的重视度不高
许多企业的管理者认为,审计工作是会计师事务所的事,与本企业的内部
控制与管理没有关系,也不需要配备专业的人员,因此,企业实施内部控制审
计的自觉性不够,致使企业内部控制基础薄弱。
企业管理者对于各种管理服务
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缺少必要的理解,并没有认识到企业内部控制审计的巨大潜力,只是片面的认
为审计是对自己的工作找毛病,从心理上就对内部控制审计进行排斥,致使企
业内部控制审计工作受到管理者权利的控制,不能发挥应有的职能,也不能站
在公正的立场上分析、评判问题,尤其是企业管理者进行违规操作时,内部控
制审计更是无能为力,不能做出客观的评价,使企业财务工作不能得到监控,
为企业埋下经营隐患。
六、我国企业内部审计的完善措施
(一)更新观念,强化审计风险意识。
广泛宣传内部审计的重要性,提高企业高层对审计重要性的认识,提高内
部审计机构和内部审计人员的地位和自主权。
企业内部建立健全内审制度,明
确内审责任,强化其风险意识和认真严谨的工作态度。
(二)建立适合本企业的内部控制审计
身为企业的管理者,需要充分认识企业内部控制审计工作的重要性,在内
部控制审计部门配置适宜的技术、资源及人力,努力提高企业内部控制审计机
构人员的地位,坚持规章制度的严肃性,完善企业内部控制审计框架,建立符
合企业自身经营状况的审计机构,在审计部门与被审部门之间建立良好的协
作关系,力求将企业内部控制审计的权限、责任,以书面形式形成规章,得到
企业管理者及各部门的认可。
审计部门需要及时汇报审计过程中发现的问题,
提出合理化建议,从而赢得管理者的信赖,确保审计权利可以有效执行。
(三)建立健全独立的内审机构,不断完善企业内部审计的各项职能。
明确规定内审机构由董事会领导,使内部审计独立于生产、经营及财务管
理之外,对生产经营管理活动进行客观的分析、检查和评价,保证内审机构的
独立性和权威性。
同时,在进一步强化内部审计的监督职能的前提下,规定企
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业各职能部门的经营行为和业绩评价有内部审计机构来完成,全面发挥内部
审计的评价和参谋作用,重视内部审计对经营管理的重要作用。
(四)提高对内部控制审计的重视度
为了保证企业内部控制审计工作更好的完成,一定要在企业内部改变观念,
高度重视企业内部控制审计工作,利用自我评价的方式,优化企业内部治理结
构,不断完善内部控制审计机构的建立,通过对经营、财务状况的了解,及早
发现企业运营中存在的缺陷,并及时整改。
结合自身的实际状况,建立符合自
身特点的内部审计部门。
协调企业内部审计与外部审计的关系,建立良好的审
计形象,通过促进内部控制审计的快速发展,减少外部审计工作量及审计成本,
达到提高企业经营管理水平及经济效益的目的。
(五)增强内部控制审计法规的执行力度
由于受当前市场竞争环境的影响,企业内部控制审计工作的相关法规不够
完善,对于企业内部违规操作的处罚力度不强,相关法规的执行力度不到位,
加大了企业违规操作的概率,给企业带来了各种风险。
许多审计人员为了个人
利益,与企业管理者相互勾结、铤而走险,出具虚假审计信息,影响信息使用
者的正确判断。
所以,当前应不断完善企业内部控制审计政策、法规,严格控
制违规操作行为的发生,加大对内部审计人员失信行为的处罚力度,使企业内
部控制审计工作具有真实性、完整性与独立性。
(六)学校加强审计知识教育,企业加强对审计人员的后续教育,提高人员
素质。
学校应加强对学生审计专业知识和计算机应用的训练,增强审计队伍的
学习能力和计算机审计应用能力。
企业要完善人才培养选用机制,审计人员的
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激励机制和约束机制,注重吸收高素质人才,不断优化审计队伍年龄结构、知
识结构和专业结构,全面提升审计人员的业务能力、责任意识和履职能力。
对
于在职审计人员也应加强其后续教育,提高其综合知识的掌握并及时更新知
识,提高审计人员的现代化操作技术和总体素质。
(七)审计方法与时俱进,提高审计效率和效果。
企业应跟上时代的步伐,学会应用计算机软件来辅助审计程序及加强对
企业的经营监控,将传统审计与现代技术相结合,提高审计的效率和效果。
(八)国家应尽快制定相关的法律法规。
国家须制定专门的内部审计准则来从法律上确定内部审计的地位,利用
法律法规来知道内部审计工作,推进内部审计的规范化和系统化发展。
(九)将审计资源集约化
整合利用现有的审计资源,适当利用社会中介机构和外聘专家,组建联合
审计团队,提高审计团队的素质,确保审计的有效性。
总之,现阶段,我国企业内部控制审计尚存在许多问题,需要我们进行深
入研究,找到解决这些问题的措施,保证企业内部控制审计工作的高效运行,
努力降低企业审计成本,使内部控制审计成为企业健康发展的源动力。
【参考文献】
【1】肖春辉. 我国内部审计制度的酝酿与初步建立[J].中国内部审计,2013(8)
【2】殷全新.论企业内部审计的发展及完善[J].时代经贸,2011(26)
【3】李士栋.论企业内部审计的发展和完善[J].会计之友,2008(25)
9
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- 我国 企业内部 审计 发展 现状 及其 完善 措施