自考必备施工企业财务管理.docx
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自考必备施工企业财务管理
总论
1.在二十世纪初期,财务管理是以筹集资金为主,但随着科学技术的迅速发展和市场竞争的加剧,财务管理的重点才由筹集资金转向财务监督,又转向以事前控制为主形成企业财务管理的控制系统。
2.施工企业的财务,就是施工企业再生产过程中的资金运动,它体现着企业同各方面的财务关系。
3.施工企业资金运动主要包括那几个方面?
存在那些规律?
以施工生产活动为中心的供应、施工和工程点交三个主要施工经营过程,构成施工企业基本的经济活动。
各种资金形态在空间上同时并存、在时间上相继转化的规律。
资金收支在数量上和时间上保持平衡的规律。
4.施工企业资金运动形成的财务关系。
企业同投资者之间的财务关系。
是所有权和经营权在经济上的具体表现。
企业同国家之间的财务关系。
是国家对企业行使行政权力在经济上的具体表现。
企业同银行等金融机构之间的财务关系。
体现着国家宏观调控和企业自主经营的关系。
企业同其他企业单位之间的财务关系。
主要体现企业同其他企业单位之间的社会主义分工协作关系。
企业内部各单位之间的财务关系。
体现着企业各部门和各级单位在公司统一领导下的分工协作关系。
企业同职工之间的财务关系。
体现着社会主义的按劳分配关系。
5.财务管理的目标又叫理财目标。
它是指企业进行财务活动所要达到的目的,是评价企业财务活动是否有效、合理的标准。
财务管理目标分为总体目标和具体目标。
6.财务管理总体目标是企业全部财务活动需要实现的最终目标。
它是施工企业开展一切财务活动的出发点和归宿。
主要有以下几种表示形式:
净利润最大化:
净利润也叫税后利润,它是企业在一定期间内全部收入和全部成本、费用、税金的差额。
存在的问题
(1)净利润最大化只是净利润绝对额的最大化,没有说明所得净利润额与资本之间的投入产出关系。
(2)净利润最大化的净利润是一定期间内实现的净利润,它没有说明企业净利润发生期间,没有考虑资金的时间价值。
(3)净利润最大化没有考虑企业施工经营的风险。
资本利润率最大化:
资本利润率又称净资产收益率=净利润/资本。
它是企业净利润与资本的比率。
存在的问题:
(1)资本利润率没有考虑风险因素。
(2)没有考虑资金的时间价值和投入资本获得利润的期间,它只说明企业当年的盈利水平,不能说明企业潜在的获利能力。
企业价值最大化:
企业价值又称市场价值。
它是指企业在持续经营期间所能获得净利润的现值。
公式为:
企业价值=经营年限的净利润之和×最后一年折现系数。
(企业章程中规定有经营年限的按经营年限计算,无规定的一般可按20年左右计算)
7.财务管理具体目标是指企业各项财务活动在贯彻财务管理总体目标要求下的目标。
主要有以下几个方面:
筹资管理目标:
是在满足企业施工生产经营所需资金的前提下,不断降低资金成本和筹资风险。
资金成本是指取得和使用资金所发生的资金筹集费用和资金占用费。
资金筹集费用主要指股票、债券印刷费、委托金融机构代理发行股票、债券手续费和注册费等。
资金占用费主要包括资金时间价值和投资者要考虑的投资风险价值。
投资管理目标:
投资就是企业资金的投放和使用,包括对企业自身和对外两个方面,以较低的投资风险与投资投放和使用,获得较多的利益或收益。
分配管理目标:
是在利润分配时,正确处理企业相互利益主体之间的经济利益,合理确定利润留存比例及分配方式,提高企业潜在收益能力。
8.不同的利益主体在财务管理目标上的矛盾与协调。
投资者与经营者的矛盾与协调。
激励主要可通过以下几种方法:
非股份制:
年终奖励。
即年终完成各项经营、财务指标时从税后利润中按一定比例发放奖励。
股份制:
股票选择权、绩效股等方式。
投资者与债权人的矛盾和协调。
通常采用以下方法解决:
一、是实行担保借债。
二、在举债合同中规定举债单位的最高负债率。
三、举债合同上明确债款的用途及其投资利益,对债款的用途及其投资利益加以限制。
9.施工企业财务管理的环境。
(1)经济体制环境。
宏观经济体制指整个国家的基本经济体制。
包括计划经济体制和市场经济体制。
计划经济体制种市场经济体制不同点:
1)财务管理立足点不同。
计划经济体制要求企业跟据国家计划进行一切财务活动,市场经济体制要求企业面像市场的需求进行一切财务活动。
2)财务管理的目标不同。
计划经济体制要求实现国家的计划目标,市场经济体制要求实现企业价值最大化或股东财富最大化为主要目标。
3)财务管理主体不同。
计划经济下财务管理的主体是国家,市场经济下财务管理的主体是企业。
4)财务管理的手段不同。
计划经济下财务管理的手段为财务计划,市场经济下财务管理的手段为市场预测和决策。
5)财务管理与施工经营管理的关系不同。
计划经济下财务管理服务于、从属于施工经营管理,市场经济下财务管理是相对独立的业务活动,企业财务部门可从企业价值最大化这个管理目标出发,完成筹资、投资、分配的财务活动。
微观经济体制环境也叫企业体制环境。
在市场经济条件下,政资分开、政企分开、两权分离,是企业体制的基本特征。
(2)市场环境。
包括建筑市场和生产资料市场环境。
建筑市场环境:
主要指建筑市场的竞争程度或景气度。
生产资料市场环境:
主要是指建筑材料采购环境。
可分为稳定的采购环境和波动的采购环境。
(3)金融环境。
金融环境环境又叫金融市场环境。
金融市场是指资金供应者和资金需求者通过某种形式融通资金的领域,由金融市场主体、金融工具和交易场所三个要素组成。
金融市场包括资金市场、外汇市场、黄金市场。
资金市场可分为货币市场和资本市场。
货币市场也叫短期资金市场,它是经营一年以内融通资金的货币市场。
资本市场也叫长期资金市场,它是经营一年以上资金借贷和证券业务的资金市场,包括长期存货款市场、长期证券市场等。
(4)财税环境。
指财政、税收政策的变动对企业财务管理的影响和制约关系。
(5)法律环境。
10.资金的时间价值:
是资金在周转使用中由于时间因素而形成的新增价值。
作为资金时间价值的表现形态的利率应以社会平均资金利润率为基础,而又不应高于这种资金利润率。
11.名义利率:
就是通常所说的年利率。
实际利率:
是资金在计息期计息用的利率。
一年中计算得利的次数越频繁,计息期越短,实际年利率超高。
i=(1+r/c)c—1i为实际利率r为名义利率c每年计息次数。
12.资金风险价值观念。
财务管理中的风险:
指某一项目或事件在一定条件下和一定时间内可能发生的收益或损失的变动程度。
主要指资金风险,即资金筹集和使用过程中的风险。
资金的风险价值:
指由于冒着风险筹集资金和使用资金而取得的额外收益。
主要包括筹资风险价值和投资风险价值两种。
筹资风险价值:
指由于冒着风险筹集资金而取得的超过资金成本以外的收益或损失。
投资风险价值:
指由于冒着风险进行投资而取得的超过资金成本以外的收益或损失。
投资收益率=无风险投资收益率+投资风险收益率=资金时间价值/投资额+投资风险价值/投资额
F=P(1+i)nF=A[(1+i)n—1]/i
第二章企业资金的筹集和管理
1.筹集资金:
是指企业根据其施工生产经营、投资及调整资金结构的需要,通过筹资渠道和资金市场,运用筹资方式,获得所需资金的一种行为。
2.企业筹集资金的目的。
1)设立企业。
2)满足施工生产经营和投资的需要。
3)满足资金结构调整的需要。
3.筹集资金的渠道和方式。
渠道:
1)财政资金。
2)银行信贷资金。
3)非银行金融机构信贷资金。
4)其它企业单位资金。
5)居民个人资金。
6)企业留存收益。
7)外商资金。
方式:
1)吸收直接投资。
2)发行股票。
3)银行借款。
4)发行企业债券。
5)融资租赁。
6)商业信用。
4.筹集资金的分类。
按性质不同分为自有资金和债务资金。
按筹资活动是否通过金融机构分为直接筹资和间接筹资。
自有资金:
是企业依法筹集的资本金和积累的资金,能长期拥有,自主支配。
特点:
1)自有资金的所有权属于所有者。
2)自有资金属于企业长期占用的资金。
3)自有资金没有还本付息压力,没有筹资风险。
4)自有资金主要通过财政资金、其他企业单位资金、居民个人资金、外商资金等渠道,采用吸收直接投资、发行股票、留存收益等方式筹集。
债务资金:
它是企业依法筹集并依约使用、按期偿还的资金。
特征:
1)它体现企业与债权人债务关系,属于企业债务。
2)企业对债务资金在约定期限内想有使用权,并承担按期还本付息的责任,偿债压力和筹资风险较大。
3)债权人有权按期索取利息和到期要求还本,但无权参与企业经营决策,对企业的经营不承担责任。
4)企业的债务资金主要通过银行、非银行金融机构、其他企业、居民个人等渠道,采用银行借款、发行企业债券、融资租赁、商业信用等方式筹集。
直接筹资:
指企业不经过银行等金融机构,而直接以资金供应者投入、借入或发行股票、债券等方式进行筹资。
与间接筹资相比,优点:
筹资渠道和筹资方式多。
缺点:
依赖于金融市场机制。
间接筹资:
指企业借助于银行等金融机构进行的筹资。
与直接筹资相比,优点:
手续简单,筹资效率高。
缺点:
筹资范围相对较窄、渠道和方式单一。
5.筹集资金的原则。
1)根据资金需要,合理确定筹资规模。
2)研究资金投向,讲求资金使用效益。
3)选择资金渠道,力求降低资金成本。
4)适度负债经营,防范筹资风险。
6.建立资本金制度的意义。
资本金是企业在工商行政管理部门登记的注册资本,也就是开办企业的本钱。
建立资本金制度的意义重大。
首先,有利于保障企业所有者权益,正确反映企业资产负债状况。
其次,有利于企业建立自主经营、自负盈亏、自我发展和自我约束的经营机制。
资本金是企业真正实现自负盈亏的前提条件。
建立资本金制度,将有利于企业建立健全自主经营、自负盈亏、自我发展和自我约束的经营机制。
7.股份有限公司资本金的筹集。
1)可采取发起方式或募集方式设立。
发起方式设立:
指由发起人认购公司应发行的全部股份而设立公司。
应当有两人以上两百人以下为发起人,其中有率数以上的发起人在中国居住。
其注册资本为在公司登记机关登记的全体发起人认购的股本总额。
公司发起人的首次出资额不得低于注册资本的20%,其余部分由发起人自公司成立之日起2年内交足。
股份有限公司注册资本的最低限额为人民币五百万元。
募集设立:
指由发起人认购公司应发行股份的一部分,其余股份向社会公开募集或者向指定对象募集而设立公司。
但发起人的认购股份不得少于公司股份总额的35%。
发起人向社会公开募集股份时,必须向国务院证券监督管理部门递交募股申请,并报送下列主要文件:
1)批准设立公司的文件。
2)公司章程。
3)经营估算书。
4)发起人姓名或者名称,发起人认购的股份数、出资种类及验资证明。
5)招股说明书。
6)代收股款银行的名称及地址。
7)承销机构名称及有关的协议。
股票进入证券交易所上市交易需要符合的条件:
1)股票经国务院证券监督管理部门批准已向社会公开发行。
2)公司股本总额不少于人民币三千万元。
3)公开发行的股份达到公司股份总额20%以上;公司股本总额超过人民币四亿元的,公开发行股份的比例为了10%以上。
4)公司最近三年无重大违法行为,财务报告无虚假记载。
8.有限责任公司资本金的筹集。
(分为一人有限责任公司和国有独资公司)
有限责任公司:
是指由五十个以下股东共同出资,每个股东以其出资额为限对公司承担责任,公司以其全部财产对公司的债务承担责任的企业法人。
有限责任公司与股份有限公司的区别:
1)有限责任公司的全部资产不分为等额股份,公司向股东签发出资证明书而不发行股票。
2)有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东实交的出资额,以施工生产经营为主的施工企业的注册资本不得少于人民币三万元,而股份有限公司的注册资本不得少于人民币五百万元。
3)有限责任公司向股东以外的人转让其出资,必须经全体股东半数的同意,不同意转让的股东应当购买该转让的出资,经股东同意转让的出资,在同等条件下,其他股东对该出资有优先购买权;而股份有限公司股东持有的股票可以在依法设立的证券交易所自由转让。
一人有限责任公司:
指只有自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。
最低注册资本为人民币十万元。
一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司。
国有独资公司:
指国家单独出资、由国务院或者地方人民政府授权本级人民政府国有资产监督管理机构履行出资人职责的有限责任公司。
一人有限责任公司和国有独资公司所有者投入的资金,与股份有限公司、有限责任公司所有者投入的资金并不完全相同。
一人有限责任公司和国有独资公司所有者投入的资金,全部属于资本金;而股份有限公司和有限责任公司股东投入企业的资金,不一定全部都能作为资本金。
如股份有限公司股票采用超过面值溢价发行,在发行股票收入中超过面值的股票溢价净收入,应作为资本公积金,而不能作为资本金。
资本金的增加和减少:
企业法人实有资金比原注册资本数额增加或减少超过20%时,应持资金证明或者验资证明,向原登记机关申请变更登记。
9.资本公积金:
投资者投入企业的有些资金,如实际交付的出资额超出其资本金的差额,股份有限公司发行股票的溢价,以及诸如接受捐赠的资产价值等,虽属企业所有者所有,但不能作为资本金,只能作为资本公积金。
10.可按法定程序转为资本金的准资本金的主要来源:
1)资本溢价和股票溢价。
资本溢价:
指投资人交付的出资额大于注册资本而产生的差额。
股票溢价:
指股票高出票面价值发行时溢价收入扣除发行费用后的净额。
2)接受捐赠的资产。
3)外币资本折算差额。
11.股份有限公司和有限责任公司资本金减少要做那些事情。
1)经股东大会决议后,编制资产负债表及财产清单。
2)自作出减少注册资本决定之日起十日内通知债权人,并于三十日内在报纸上至少公告三次,对各项债务进行清偿或提供清偿保证。
3)公司减少资本金后的注册资本不得低于法定的最低限额。
4)公司减少注册资本后,须修改公司章程,向公司登记机关办理变更登记手续,并予以公告。
12.债务资金的筹集主要包括:
发行企业债券、银行借款、融资租赁、以商业信用形式暂时占用其他企业单位的资金、债务资金的优化组合等。
债券发行价格=债券面值×(1+票面利率×债券期限)/(1+市场利率)债券期限
银行借款按用途分为以下三种形式:
基本建设投资借款:
施工企业借入用于新建、扩建等建设项目的投资借款。
技措借款:
施工企业在施工生产经营过程中为了固定资产更新改造的需要而向银行和其他金融机构借入的款项。
流动资金借款:
一部分是用以补充正常施工生产经营所需要流动资金不足,属于长期借款;一部分是用以补充季节性储备所需超定额流动资金的不足,属于短期借款。
融资租赁:
由租赁公司按承租单位要求融通资金购买机械设备,在较长的契约或合同期内提供承租单位使用的租赁业务。
特征:
1)兼有融资、融物两种职能。
2)涉及三方当事人的关系,至少订立两个合同即租赁合同、购货合同。
3)承租方对设备和供货商有选择的权利。
4)租赁期满,承租的设备按合同规定归承租方留购、续租或退回出租方。
优点:
1)在企业资金短缺的情况下,可以引进先进机械设备,加速技术改造的步伐。
2)金融与贸易相结合,可以加速技术设备的引进。
3)可以促使企业重视经济效益。
以商业信用形式暂时占用其他企业单位的资金:
它是由商品交易中因货与钱在时间上的分离而形成的企业间的直接信用行为。
主要有以下三种形式:
预收工程款:
因建筑安装工程建设周期长、造价高,施工企业难以垫支施工期间所需流动资金情况下,向发包建设单位预收的工程款。
应付账款:
是赊购商品或延期支付劳务款时的应付欠款,是一种典型的商业信用形式。
应付票据:
是买方根据购销合同,向卖方开出或承兑的商业票据。
13.债务资金和资本金的不同。
1)它们体现了不同的经济关系,资本金是所有者的投资,体现了所有权关系。
它可长期使用与企业利润分配有密切的联系。
债务资金是债权人的资金,体现债权关系,它是企业的债务,要按期偿还。
14.资金成本:
是在商品经济条件下由于资金所有权和资金使用权分离而形成的一个经济概念。
它是资金使用者向资金所有者和中介人支付的占用费和筹资费。
资金筹资费:
指向银行借款支付的手续费、股票债券印刷费用、委托金融机构代理发行股票、债券的手续费和注册费。
资金占用费:
包括资金时间价值和投资者要考虑的投资风险。
资金成本率=资金占用费/(筹集资金总额—资金筹集费用)
15.各种来源资金成本的计算。
国内借款成本率=国内借款总额×年利率×(1—所得税税率)/国内借款总额
国外借款成本率=国外借款总额×年利率×(1—所得税税率)/[国外借款总额×(1—筹资费率)]
债券资金成本率=债券总额×年利率×(1—所得税税率)/[债券总额×(1—筹资费率)]
优先股股金成本率=优先股股金总额×年利率×/[优先股股金总额×(1—筹资费率)]
普通股股金成本率=DC/[PC(1—F)]+GDC为下一年发放普通股股金总额的股利F为筹资费率
留存收益成本率=DC/PC+GPC为普通股股金总额G为普通股股利预计每年增长率
综合资金成本率=∑WiKiWi为第i种资金来源占全部资金的比重Ki为第i种资金来源的资金成本率
普通股股金成本率>留存收益成本率>优先股股金成本率>债券资金成本率
16.筹资风险:
指由于负债筹资而引起的到期不能偿还的可能性。
分为以下两类:
现金性筹资风险:
现金流出量超出现金流入量而产生的到期到能偿付债务本息的风险。
特征:
1)它是一种个别风险。
表现为某项债务不能即时偿还。
2)它是一种支付风险,与企业收支是否盈余没有直接关系。
3)它是由于理财不当引起的。
收支性筹资风险:
指企业在收不抵支情况下出现的不能偿还到期债务本息的风险。
特征:
1)它是一种整体风险。
它对全部债务的偿还都产生不利的影响。
2)它不仅仅是一种支付风险,而且意味着企业施工经营的失败。
主要源于施工经营不当。
3)它是一种终级风险。
4)一旦出现这种风险,如果企业不加强管理,企业今后的再筹资将面临更大的风险。
17.财务杠杆损益:
是利用负债筹资而给企业带来的额外经济效益或损失。
财务杠杆:
这种资本利润率增减大于息税前利润增减率的现象叫做财务杠杆。
财务杠杆系数=资本利润率增减/息税前利润增减率
资本利润率=息税前利润增减率×财务杠杆系数
18.最佳资金结构:
指企业在一定时间内,使综合资金成本率最低、企业资本利润率最高、企业价值最大时资金结构。
判断标准:
1)综合资金成本率最低。
2)有利于提高企业资本利润率,促使企业价值最大化。
3)资金结构具有弹性,能够及时加以调整,减少筹资风险。
决策方法:
比较综合资金成本率法和税后资本利润率平衡点分析法。
(E—I1)×(1—T)/C1=(E—I2)×(1—T)/C2E为息税前利润I1、I2为两种增资方式下的年利息C1、C2为两种增资方式下的自有资金总额T为所得税税率
19.资金结构的调整
在债务资金比例过高或自有资金比例过低时:
1)将长期债务如企业债券收兑或提前偿还。
2)在股份有限公司将可转换债券转换为普通股股票。
3)在企业财务困难时,通过债务重组,将债务转为资本金。
4)增加资本金。
自有资金比例过高或债务资金比例过低时:
1)减少资本金。
2)用企业留存收益偿还债务。
3)在企业盈利水平较高时,增加负债筹资规模。
第三章流动资产的管理
1.流动资产:
指能够在一年或超过一年的一个施工经营周期内变现的资产。
特点:
1)它的周转速度快,变现能力强。
2)它属于劳动对象和劳动产品,不属于劳动资料。
2.营运资金:
指流动资产占用资金减去流动负债后的余额。
资产(流动资产+非流动资产)=负债(流动负债+长期负债)+所有者权益
营运资金=流动资产—流动负债=长期负债+所有者公益—非流动资产
营运资金作为流动资产的有机组成部分,是企业短期偿债能力的重要标志。
3.现金管理包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
影响最佳现金持有量的因素主要有现金机会成本和有价证券与现金之间的转换成本。
现金机会成本:
企业因持有现金而丧失证券投资收益减去银行活期存款利息后的净收益。
转换成本:
企业无论将现金转为有价证券,还是将有价证券转换为现金都需要付出一定的交易费用。
最佳现金持有量:
能使持有现金机会成本与转换成本保持最低组合水平的现金持有量,就是最佳现金持有量。
最佳现金持有量的计算方法:
1)一定现金持有量发生的机会成本以及转换成本之和。
年现金持有量/2×现金机会成本率+年现金需要总量/年现金持有量×每次转换成本
2)上式为最小值时即为最佳现金持有量
最佳现金持有量=[(2×年现金需要总量×每次转换成本)/现金机会成本率]1/2
采用存货经济批量模式确定最佳现金持有量是以下假设为前提:
1)企业所需现金均可通过有价证券变现获得。
2)预算期内现金需要总量可以预测。
3)现金的支出比较稳定波动较小。
4)有价证券的收益率以及每次变现的固定交易费用可以获悉。
4.库存现金的日常管理。
使用范围:
只能用于支付个人款项及不够支票结算起点的下列开支。
1)职工工资、津贴。
2)个人劳动报酬。
3)根据国家规定须发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他的支出。
5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。
6)出差人员必须随身携带的差旅费。
7)结算起点(目前规定为1000元)以下的零星支出。
库存现金限额:
一般以不超过3~5天零星开支的正常需要量为限额。
远离开户银行的施工企业,库存现金的限额最高不得超过15天日常零星开支的需要量。
严格库存现金存取手续,不得坐支现金:
企业支付的现金,应从企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从企业的现金收入中直接支付,即不得坐支现金。
实行内部牵制制度:
实行管钱的不管账,管账的不管钱。
5.应收账款:
是企业提供商业信用,采取延期付款、赊销等结算销售方式而应向发包建设单位等客户收取的款项。
应收账款的成本包括机会成本、管理成本和坏账损失。
管理成本:
调查客户信用情况费用、收集各项信息费用和收账费用。
坏账损失:
因故不能收回应收账款所发生的损失。
应收账款管理的目标:
就是在充分发挥应收账款功能的基础上,降低应收账款的成本,使提供商业信用、扩大工程承包和产品销售所增加的收益大于其所占用的资金成本和所发生的管理成本及坏账损失。
应收账款的功能:
在建筑市场疲软的情况下,促使工程承包和产品销售的实现和增加。
应收账款政策制定包括以下几方面:
信用标准:
企业同意向发包建设单位等客户提供商业信用而提出的基本要求。
信用条件:
企业要求客户支付延期付款、赊销款项的条件,一般包括信用期限、折扣期限和现金折扣。
收账政策:
指当客户违反信用条件、拖欠账款时所采取的收账策略。
应收账款的日常管理:
1)做好客户的信用调查。
2)对客户的信用进行评估。
3)应收账款的日常管理,包括应收账款账龄分析、确定收账程序和收账方法。
6.材料的管理
施工企业的材料:
指主要材料、结构件、机械配件、周转材料等劳务对象和经营管理部门使用低值易耗品。
内容:
1)根据材料供应计划,控制材料采购用款。
采购数量=需用量—期初库存量+期末库存量
2)采用ABC分析法,对材料资金进行控制。
ABC分析法:
指处理事情都要分清主次、轻重、区别关键的少数与次要的多数,根据不同情况进行分析与分类控制。
ABC分析法的步骤:
(1)将零部件按成本大小依次排队。
(2)根据零件排队的累计件数,求出占全部零件总数的百分比。
(3)根据零件累计成本,求出占总成本的百分比。
(4)将全部零件划分为ABC三类。
(5)首先以A类,其次再以B类为VE对象。
3)掌握材料库存动态,防止发生超储积压。
最高储备量=平均每天耗用量×(供应间隔天数+加工整理天数+保险天数)
最低储备量=平均每天耗用量×(加工整理天数+保险天数)
采购点储备量=平均每天耗用量×(加工整理天数+保险天数+采购周期)
4)确定“
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