PS成本核算相关浪潮肉制品双汇成本核算.docx
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PS成本核算相关浪潮肉制品双汇成本核算
唐山双汇成本核算过程
.成本系统设置:
二.成本核算设置:
1、成本中心分割车间、屠宰车间、冷藏车间、肉制品车间、公共中心
2、成本对象
分割车间:
屠宰车间:
冷藏车间:
肉制品车间:
饺子馅:
半成品菜:
3、成本项目
物料用品
低质易耗品饺子馅:
原材料、辅助材料
半成品菜:
原材料、辅助材料
三.成本核算过程:
1.第一步核算物料用品车间分摊生产成本:
物料用品消耗明细表【固定、变动表】
名
称
单
位
合计
单
价
屠宰
分割
肉制
品
动力
冷藏
管理
费用
营业
费用
客户
数
量
金
额
数
量
金
额
数
量
金
额
数
量
金
额
数
量
金
额
数
量
金
额
数
量
金
额
数
量
金
额
数
量
金
额
说明:
从帐面上取得加权平均单价,每个车间的消耗×单价得出每个
车间的总耗,做以下凭证:
借:
制造费用-屠宰车间-物料消耗制造费用-分割车间-物料消耗制造费用-肉制品车间-物料消耗制造费用-冷藏车间-物料消耗管理费用-物料消耗营业费用-物料消耗应收帐款-某个客户
贷:
物料消耗各明细
2.第二步核算低质易耗品车间分摊生产成本:
低质易耗品消耗明细表【固定、变动表】
名
称
单
位
合计
单
价
屠宰
分割
肉制
品
动力
冷藏
管理
费用
营业
费用
客户
数
量
金
额
数
量
金
额
数
量
金
额
数
量
金
额
数
量
金
额
数
量
金
额
数
量
金
额
数
量
金
额
数
量
金
额
说明:
从帐面上取得加权平均单价,每个车间的消耗×单价得出每个
车间的总耗,做以下凭证:
借:
制造费用-屠宰车间-低质易耗品摊销制造费用-分割车间-低质易耗品摊销制造费用-肉制品车间-低质易耗品摊销制造费用-冷藏车间-低质易耗品摊销管理费用-低质易耗品摊销营业费用-低质易耗品摊销应收帐款-某个客户
贷:
低质易耗品摊销各明细
3.第三步核算供电车间的成本:
用电分摊明细表【固定表】
部门
耗电量
单位成本
费用金额
屠宰车间
分割车间
肉制品车间
冷藏车间
供水
供气
污水处理
综合部门
合计
说明:
根据帐务科目取数供电车间的总成本金额,根据耗电量的合计
计算出单位单位成本,在根据耗电量×单位成本得出每个车间的耗用金额,最后一个倒计
主要凭证:
借:
制造车间-屠宰车间-燃料动力-耗电制造车间-分割车间-燃料动力-耗电制造车间-肉制品车间-燃料动力-耗电制造车间-冷藏车间-燃料动力-耗电辅助生产成本-供水-耗电辅助生产成本-供气-耗电辅助生产成本-污水处理-耗电制造车间-管理费用-水电费-耗电
贷:
辅助生产成本-供电车间-费用各明细
4.第四步核算供水车间成本:
用水分摊明细表【固定表】
部门
耗水量
单位成本
费用金额
屠宰车间
分割车间
肉制品车间
冷藏车间
供气
综合部门
合计
说明:
根据帐务科目取数供水车间的总成本金额,根据耗水量的合计
计算出单位单位成本,在根据耗水量×单位成本得出每个车间的耗用金额,最后一个倒计
主要凭证:
借:
制造车间-屠宰车间-燃料动力-耗水制造车间-分割车间-燃料动力-耗水制造车间-肉制品车间-燃料动力-耗水制造车间-冷藏车间-燃料动力-耗水辅助生产成本-供气-耗水辅助生产成本-污水处理-耗水
制造车间-管理费用-水电费-耗水
贷:
辅助生产成本-供水车间-费用各明细
5.第五步核算供气车间的成本:
用污水处理分摊明细表【固定表】
部门
耗污水量
单位成本
费用金额
屠宰车间
分割车间
肉制品车间
冷藏车间
综合部门
合计
说明:
根据帐务科目取数供污水处理车间的总成本金额,根据耗污水
量的合计计算出单位单位成本,在根据耗污水量×单位成本得出每个车间的耗用金额,最后一个倒计
主要凭证:
借:
制造车间-屠宰车间-燃料动力-耗汽
制造车间-分割车间-燃料动力-耗汽制造车间-肉制品车间-燃料动力-耗汽制造车间-冷藏车间-燃料动力-耗汽辅助生产成本-供气-耗汽制造车间-管理费用-水电费-耗汽
贷:
辅助生产成本-供汽车间-费用各明细
6.第六步核算污水处理的成本:
用汽分摊明细表【固定表】
部门
耗汽量
单位成本
费用金额
屠宰车间
分割车间
肉制品车间
冷藏车间
综合部门
合计
说明:
根据帐务科目取数供汽车间的总成本金额,根据耗汽量的合计
计算出单位单位成本,在根据耗汽量×单位成本得出每个车间的耗用金额,最后一个倒计
主要凭证:
借:
制造车间-屠宰车间-排污费制造车间-分割车间-排污费制造车间-肉制品车间-排污费制造车间-冷藏车间-排污费制造车间-管理费用-排污费
贷:
辅助生产成本-污水处理车间-费用各明细
7.第七步核算机修车间的成本【固定表】
直接将机修车间的成本平均分成四份分别转入制造费用四
个车间
借:
制造车间-屠宰车间-维修费-内转维修费
制造车间-分割车间-维修费-内转维修费
制造车间-肉制品车间-维修费-内转维修费制造车间-冷冻车间-维修费-内转维修费贷:
生产成本-机修车间各个明细-(除以4)8.第八步核算饺子馅的总成本归集和分配
1)、原材料结转
饺子馅原材料消耗表【变动表】
原料名
称
单
位
单
价
合计
肥肉馅
瘦肉馅
大众馅
数
量
金
额
数
量
金
额
数
量
金
额
数
量
金
额
说明:
单价从科目帐中取数,每种产品消耗的原材料数量×单价得出
每种产品消耗的总成本,结转以下凭证:
借:
生产成本-饺子馅-瘦肉馅-原材料
生产成本-饺子馅-大众馅-原材料
生产成本-饺子馅-肥肉馅-原材料
贷:
原材料(库存商品)各明细
2)、辅助材料核算
饺子馅辅助材料消耗表【变动表】
原料名
称
单
位
单
价
合计
肥肉馅
瘦肉馅
大众馅
数
量
金
额
数
量
金
额
数
量
金
额
数
量
金
额
说明:
单价从科目帐中取数,每种产品消耗的原材料数量×单价得出
每种产品消耗的总成本,结转以下凭证:
借:
生产成本-饺子馅-瘦肉馅-辅助材料
生产成本-饺子馅-大众馅-辅助材料生产成本-饺子馅-肥肉馅-辅助材料
贷:
辅助材料各明细
3)、加工费用核算
产品名称
总产量
系数
消耗金额
肥肉馅
大众馅
瘦肉馅
说明:
总产量、系数手工输入,根据总产量×系数得出消耗金额,做
以下凭证
借:
生产成本-饺子馅-瘦肉馅-加工费
生产成本-饺子馅-大众馅-加工费生产成本-饺子馅-肥肉馅-加工费贷:
制作费用-分割-工资
9.第九步核算半成品菜的成本归集和分配
1)原材料结转
半成品菜原材料消耗表【变动表】
原料名
称
单
位
单
价
合计
半成品菜
1
半成品菜
2
半成品菜
3
数
量
金
额
数
量
金
额
数
量
金
额
数
量
金
额
说明:
单价从科目帐中取数,每种产品消耗的原材料数量×单价得出
每种产品消耗的总成本,结转以下凭证:
借:
生产成本-半成品菜-半成品菜1-原材料生产成本-半成品菜-半成品菜2-原材料生产成本-半成品菜-半成品菜3-原材料贷:
原材料(库存商品)各明细
2)辅助材料核算
半成品菜辅助材料消耗表【变动表】
原料名
称
单
位
单
价
合计
半成品菜
1
半成品菜
2
半成品菜
3
数
量
金
额
数
量
金
额
数
量
金
额
数
量
金
额
说明:
单价从科目帐中取数,每种产品消耗的原材料数量×单价得出
每种产品消耗的总成本,结转以下凭证:
借:
生产成本-半成品菜-半成品菜1-辅助材料生产成本-半成品菜-半成品菜2-辅助材料生产成本-半成品菜-半成品菜3-辅助材料贷:
辅助材料各明细
3)加工费用核算
产品名称
总产量
系数
消耗金额
半成品菜1
半成品菜2
半成品菜3
说明:
总产量、系数手工输入,根据总产量×系数得出消耗金额,做
以下凭证
借:
生产成本-半成品菜-半成品菜1-加工费生产成本-半成品菜-半成品菜2-加工费生产成本-半成品菜-半成品菜3-加工费用贷:
制作费用-分割-工资
10.第十步各车间制造费结转
借:
生产成本-屠宰车间-制造费用生产成本-分割车间-制造费用生产成本-冷冻车间-制造费用
生产成本-肉制品车间-制造费用
贷:
制造费用-屠宰车间明细
制造费用-分割车间明细
制造费用-冷冻车间明细制造费用-肉制品车间明细
11.第十一步核算冷藏车间成本的归集和分摊
冷藏费用分摊表【变动表】
产品名
称
单
位
系数
实际产
量
标准吨
日
冷藏费用分摊
入帐成
本
合计
冷藏总成本
猪肺
1
863.65
大五花
15
32.232
说明:
系数和实际产量手工录入,冷藏费用直接从帐中取得,根据系
数×实际产量得出标准吨日,冷藏总费用根据标准吨日来进行分摊得
出每个产品的冷藏成本和入帐成本,结转以下凭证:
借:
库存商品各明细成本
贷:
冷藏车间各成本明细
12.第十二步核算屠宰车间成本的归集和分摊
1)原材料归集借:
生产成本-屠宰车间-原材料贷:
原材料-生猪
2)包装物归集借:
生产成本-屠宰车间-包装物贷:
包装物各明细
3)制造费用已经在前面归集过
4)屠宰车间没有辅助材料
5)屠宰车间成本计算表
屠宰车间产品流向表【变动表】
品名
重量
单价
金额
预冷白条
冻副产品(大
类)
炼油下料(大
类)
分割产品(大
类)
鲜副产品(大
类)
说明:
上表中重量手工录入,单价取每种产品的销价(产品销售收入),
根据重量×单价得出每种物料的金额。
根据屠宰车间的总成本减去冻
副产品、分割产品、鲜副产品、炼油下料的总和倒计出预冷白条的总金额。
预冷白条的单价是根据倒计出的金额÷重量得出单价。
之后结转以下凭证:
借:
库存商品-鲜副产品各明细
库存商品-冻副产品各明细
库存商品-分割产品各明细
库存商品-炼油下料各明细
自制半成品-预冷白条
贷:
生产成本-屠宰车间-原材料
生产成本-屠宰车间-包装物
生产成本-屠宰车间-辅助材料
生产成本-屠宰车间-制造费用
13.第十三步分割车间的成本归集和分配
1)原材料归集
借:
生产成本-分割车间-原材料
贷:
原材料-预冷白条
2)包装物归集借:
生产成本-分割车间-包装物贷:
包装物各明细
3)制造费用已经在前面归集过
4)分割车间没有辅助材料
5)分割车间成本计算表
分割车间产品流向表【变动表】
品名
重量
单价
金额
合计数
鲜分割下料
冻分割下料
炼油下料
说明:
上表中重量手工录入,单价取每种产品的销价(产品销售收入),根据重量×单价得出每种物料的金额。
成本计算表【固定表】
项目
数量
重量
单价
金额
上月库存白条
本月屠宰转入头数
仓库耗重量
预冷费用
白条肉成本
鲜销白条成本
分割白条成本
本月库存白条
原料转入
加:
制造费用
加:
包装物
减:
分割下料成本
分割肉平均成本
说明:
上月库存白条成本可以直接取数,本月屠宰转入数手工录入(也可以从屠宰车间产品流向表中取数),库耗手工录入,鲜销白条、分割白条、本月库存白条手工录入,此三项白条数总和等于白条肉成本。
制造费用、包装物、原料可以直接从帐中取数。
分割下料成本直接取分割车间产品流向表的合计数。
最后得出分割肉的平均成本。
分割肉成本计算表【固定表】
生产成本
系数
计划销售价
序
号
品
名
重
量
单
价
金
额
序号
品名
重量
单价
金
额
说明:
根据计划销售价(重量×销价)计算出总金额,用总金额与从成本相除得出系数。
用销价计算出的金额除以系数,再除以各明细分割肉的产量,得出各明细分割肉类产品的成本单价,最终差额倒计入分割肉4#肉中。
之后结转以下凭证:
借:
库存商品各明细
贷:
生产成本-分割车间明细项目
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