财务管理王华答案.docx
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财务管理王华答案
财务管理王华答案
【篇一:
财务管理第九章作业】
选择题
1.注册会计师将统计抽样运用于下列()项目属于变量抽样。
a.未经批准而赊销的金额
b.赊销是否经过严格审批
c.赊销单上是否均有主管人员的签字
d.购货付款环节的职责分工是否合理
2.下列各项中()的高低与所需审计证据的数量成反向变动关系。
a.总体变异性b.可接受的抽样风险
c.预期总体误差d.非抽样风险
3.下面列示的四种情形中,()属于审计抽样中的信赖过度风险。
a.将实际上有效的内部控制推断为失效的
b.将实际上有效的内部控制推断为有效的
c.将实际上失效的内部控制推断为失效的
d.将实际上失效的内部控制推断为有效的
4.在控制测试中,影响注册会计师审计效率的抽样风险是()。
a.误受风险b.信赖过度风险
c.信赖不足风险d.误拒风险
5.注册会计师运用审计抽样时要确定样本规模,下列关于确定样本规模的观点不正确的是()。
a.在确定样本规模时,注册会计师应当考虑能否将抽样风险降至可接受的低水平
b.样本规模受注册会计师可接受的抽样风险水平的影响
c.可接受的抽样风险水平越大,需要的样本规模越小
d.注册会计师应使用统计学公式确定样本规模,而不能简单地运用职业判断
6.进行存货计价测试时,由于依据样本结果推断总体特征而导致注册会计师审计效率低下的抽样风险是()。
a.信赖过度风险b.误受风险
c.误拒风险d.信赖不足风险
7.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符,这种可能性属于()。
a.非抽样风险b.信赖不足风险
c.抽样风险d.误受风险
8.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序:
风险评估程序、控制测试和实质性程序,下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()。
a.风险评估程序
b.当控制的运行留下轨迹时的控制测试
c.实质性分析程序
d.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试
9.注册会计师欲从l000张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本,确定的选样起点为556,则所选到第18张编号是()。
a.6b.31c.981d.1006
10.采用固定样本量抽样方法实施属性抽样时。
假定样本量为100,样本中的预期误差数为1。
而检查至第40个样本时,已发现第2个误差,那么对于其余60个样本,注册会计师的作法是()。
a.不再审查b.只审查40个
c.全部审完d.审查至第3个误差出现
11.注册会计师王华在审查昌盛公司的购货及付款业务时,怀疑昌盛公司的有关职员伪造请购单、验
收报告及进货发票,以达到虚构进货交易而支付现金的目的。
为确定这种情况是否存在,王华在对相关内部控制进行控制测试应当采用()。
a.固定样本量抽样b.发现抽样
c.均值估计抽样d.停一走抽样
12.可接受的抽样风险在实质性程序中主要指(),它与样本规模成反比。
a.可接受的信赖过度风险b.可接受的误受风险
c.可接受的误拒风险d.重大错报风险
13.注册会计师采用差额估计抽样对应付账款进行变量抽样。
应付账款总的账户有2000个,选取的样本是50个。
假定样本的账面余额为10万元,审计确认的实际金额为11万元,应付账款总体的账面金额为300万元,则推断的总体错报金额为()万元。
a.40b.30c.10d.20
14.注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。
假定样本的账面余额为1000万元,审计确认的实际金额为900万元,存货总体的账面金额为30000万元,则推断的总体实际余额为()万元。
a.29000b.29100c.27000d.30000
二、多项选择题
1.审计抽样既可以用于控制测试,又可以用于实质性程序。
具体而言,在以下项目中。
适宜采用审计抽样的是()。
a.实质性分析程序b.细节测试
c.留下运行轨迹的控制d.风险评估程序
2.实施细节测试中,当存在下列情形之一时,注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试的有()。
a.总体由少量的大额项目构成
b.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据
c.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性,对全部项目进行检查符合成本效益原则
d.存在特别风险且其他方法提供了充分、适当的审计证据
3.在关于销售业务的审计中,注册会计师在以下()方面可以运用抽样方法。
a.确认赊销是否均经过批准
b.确认销货发票是否均附有发运单副本
c.审查大额或异常的销售业务
d.确认销货发票副本上是否标明账户号码
4.注册会计师运用统计抽样技术,可以了解总体很多不同的特征,但绝大多数统计抽样都用来估计
()。
a.偏差率b.错误时间
c.错误金额d.错误性质
5.在审计过程中,可能导致非抽样风险的原因有()。
a.注册会计师选择的总体不适合于测试目标
b.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况
c.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序
d.注册会计师未能适当的定义控制偏差或错报
6.根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等,注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。
选取的特定项目可能包括()。
a.超过某一金额的部分项目
b.被用于获取某些信息的项目
c.大额项目
d.总体由少量的大额项目构成
7.在抽样风险的种类中,()是最危险的风险,因为它们将导致注册会计师无法达到审计目的,无法达到预期的审计效果。
a.信赖不足风险b.信赖过度风险
c.误受风险d.误拒风险
8.在审计抽样中,注册会计师应当根据()来确定审计对象总体的预期总体误差。
预期误差越大,应选取的样本量就越大。
a.前期审计所发现的误差b.经营业务和经营环境的变化
c.内部控制的评价d.分析程序的结果
9.使用随机数表选取样本时,需要确定选号的()。
a.位数,即选用随机数表中每个数的哪几位与抽样单位相对应
b.起点,即以随机数表中的哪个数作为所选样本的首个号码
c.路线,即按照何种方向作为选取样本的顺序
d.范围,即所选号码是否落入抽样单位的编号范围之内
10.注册会计师在运用审计抽样方法设计样本时,应考虑的基本因素包括()。
a.可接受的抽样风险b.总体变异性
c.预期总体误差d.可容忍误差
11.在实质性程序中,非统计抽样对样本结果的评价显示,对总体相关特征的评估需要修正,注册会计师可以单独或综合采取的措施有()。
a.提请管理层对已识别的误差和存在更多误差的可能性进行调查,并在必要时予以调整
b.修改进一步审计程序的性质、时间和范围
c.解除业务约定
d.考虑对审计报告的影响
a.变量抽样b.均值估计抽样
c.比率估计抽样d.差额估计抽样
13.注册会计师在对被审单位财务报表实施审计业务时,可以根据被审计单位具体情况,单独或综合使用选取测试项目的方法,从而有效地提供充分、适当的审计证据,以实现审计程序的目标。
下列属于注册会计师可以选取恰当的测试项目的方法是()。
a.对应收账款由少量的大额项目组成,选取全部项目进行测试
b.对于在建工程数额巨大并且对审计报告有重大影响,采取特定项目进行测试
c.对应付账款由少量的大额项目组成,选取占总金额50%的项目进行特定项目测试
d.对预付账款账户余额较小,但客户较多,采取审计抽样的方法
三、判断题
1.如果推断总体误差超过可容忍误差,经重估后的抽样风险不可接受,应增加样本量或执行替代审计程序。
()
2.统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。
()
3.注册会计师愿意接受的抽样风险越低,样本规模通常越大;但是如果可容忍误差越大,所需的样本规模也越大。
()
4.采用随机选样方法时,不仅所选的号码是随机的,而且号码之问的距离也是随机的,但采用系统选样仅能保证所选号码的随机性,不能保证号码间距的随机性。
()
5.选取样本方法中的随意选样,其实质是依赖注册会计师的专业知识和判断,依据所了解的被审计单位的基本情况来选取有代表性的样本。
()
6.在实施控制测试时,注册会计师通常根据对相关控制的设计和执行情况的了解,或根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果,对拟测试总体的预计误差额进行评估。
在实施细节测试时,注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估。
()
7.在进行控制测试时.如果认为抽样结果无法达到对所测试的内部控制制度的预期信赖程度,则应考虑增加样本量,执行替代程序,提请被审计单位调整或修改实质性程序程序。
()
8.在进行实质性程序时,如果推断的总体误差超过可容忍误差,经重估的抽样风险不能接受,注册会计师应增加样本量或修改控制测试程序。
()
9.系统选样,也称等距选样,是指首先计算选样间隔,确定选样起点,然后再根据间隔、顺序选取样本的一种选样方法。
系统选样方法使用方便,并可用于无限总体。
但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的,否则容易发生较大的偏差。
()
10.比率估计抽样是将每个样本的实际价值与账面价值之比加以平均,作为总体各单位的实际价值与账面价值的比率,乘以整体的账面价值,作为对总体实际价值的估计值。
()
11.注册会计师在进行变量抽样时,可以采用均值估计抽样、比率估计抽样、差额估计抽样的方法,这三种方法具有“殊途同归”的特性,即无论使用哪种方法,所得到的对同一项目的估计值是相同的。
()
12.假定注册会计师王华在95%的可靠程度要求下,通过变量抽样方法得到了存货成本总体的估计金额100万元,实际的抽样误差为2万元,小于计划的抽样误差。
昌盛公司存货成本的账面价值为101万元,则王华可以95%的信赖程度认可昌盛公司存货成本的账面记录。
()
四、简答题
1.达州会计师事务所的王华和李明注册会计师接受委派,对昌盛公司2006年度财务报表进行审计。
王华和李明注册会计师在对昌盛公司进行销货业务控制测试时。
检查2006年度所开具的全部发运凭证是否连续编号,王华和李明注册会计师确定的预期总体误差率为1.25%、可容忍误差率为5%、信赖过度风险为6%。
在95%的可信赖程度下,采用属性抽样中的固定样本量抽样法随机抽取若干发运凭证。
列表如下:
要求:
(1)王华和李明注册会计师在对销货业务控制测试时,应选取的样本量是多少?
(2)王华和李明注册会计师在对销货业务控制测试时,抽样查出的误差数为2且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况;王华和李明注册会计师应对昌盛公司进行销货业务内部控制做出怎样结论。
(3)王华和李明注册会计师在对销货业务控制测试时,抽样查出的误差数为4且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况;王华和李明注册会计师应对昌盛公司进行销货业务内部控制做出怎样结论。
(4)王华和李明注册会计师在对销货业务控制测试时,抽样查出的误差数为1,但发现逃避内部控制的情况;王华和李明注册会计师应对甲公司进行销货业务内部控制做出怎样结论。
2.注册会计师指明被审单位的业务部管理人员在运用发现抽样时明确以下问题,请解答:
(1)发现抽样与固定样本量抽样的不同之处是什么?
(2)发现抽样主要用于查找哪些事项?
(3)注册会计师应用发现抽样过程中发现被审计单位存在欺诈的凭据,应如何做出反应?
3.东营会计师事务所的王华和李明注册会计师接受委派,对昌盛公司2006年度财务报表进行审计。
确定财务报表可容忍错报为10000元。
在实质性程序中王华和李明注册会计师运用统计抽样,发现一些样本存在误差,在分析样本误差时,履行了以下程序:
(1)对某项目无法或没有执行替代审计程序,视该项目为一项误差。
(2)某些样本误差项目具有共同的特征,作为一个整体,实施相应的审计程序,并根据审计结果,进行单独的评价。
(3)在分析抽样中所发现的误差时,还应考虑误差的质的方面,包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。
要求:
(1)根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报,王华和李明注册会计师应如何处理?
(2)王华和李明注册会计师在分析样本误差时,履行的程序是否合适?
【篇二:
秦荣生编《审计学》(第八版)教材习题参考答案】
pclass=txt>第1章总论
《p13案例分析题1解答》:
飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所2013年度财务报表审计工作是不合理的,尽管杜杰以前是该项目的负责人,但他现在是公司的财务总监,不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计,审计结果才能被社会各界接受。
《p14案例分析题2解答》:
1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河,对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展,股份公司随之诞生和发展,在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说,股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生,英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师,同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中,人们研究和探讨民间审计理论及实务,均将英国南海公司破产案作为时间起点,并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见,英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序
《p53计算分析题1》解答:
根据2014年1月15日的实际盘点结果,用调节法核实的2013年12月31日的结存数
有的混淆了等级,有的发生了短缺。
《教材p54计算分析题2》题目更正:
应收账款编号改为0001-4500,选择300张进行函证。
《p54计算分析题2》解答:
⑴0417,3404,2038,3779,2305
⑵0005,0020,0035,0050,0065
《p55计算分析题3》解答:
⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%,根据计算结果,该公司内控不可以接受。
若可以接受,下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
如果误差率上限超过可容忍误差率,则须扩大样本规模,重复前面的抽样和审查程序,看新的样本中有多少错误项目,再确定可容忍误差上限。
扩大样本规模,甚至再次扩大样本规模后仍然达不到令人满意的水平,注册会计师可以考虑放弃依赖被审计单位的内部控制,并据此设计进一步的实质性程序或细节测试程序。
?
?
=
所需的样本规模为464个。
?
?
?
?
?
?
?
?
+=464
⑶假设经计算样本标准差为120,计算如下:
这5000张发票总体值应落入的区间是8947989~9052011元之间。
第3章我国审计的组织形式
《p86案例分析题1》解答:
⑴该案件中的过错方显然是公司管理层,公司管理层应承担法律责任和赔偿由于财务报表错报给有关方面造成的损失。
⑵应对会计事务所提起的诉讼,赵明和王华可以证明无过失行为。
会计师事务所要举证证明审计是按公认审计准则实施的,证明实施的审计程序和方法是恰当的。
注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信性,但是,它不应被视为是对财务报表不存在重大错报提供担保。
《p87案例分析题2》解答:
⑴不符合。
会计师事务所不得为获得客户而支付业务介绍费,否则对客观和公正原则以及专业胜任能力都将产生非常严重和无法防范的不利影响。
⑵不符合。
双方约定的收费方法和基础以审计工作结果为条件,属于或有收费。
除非法律或法规允许,会计师事务所不得实行或有收费。
⑶不符合。
会计师事务所可以聘请专家协助会计与审计以外的其他领域工作。
在不具备会计与审计方面专业胜任能力的情况下,厚信会计事务所不能承接业务。
⑷不符合。
在客户属于公众利益实体的情况下,会计师事务所不得提供与财务会计系统等相关的内部审计服务。
⑸不符合。
会计事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供对财务报表有重大影响的评估服务。
⑹不符合。
如果审计项目组成员接受审计客户的礼品,将产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降到可接受水平。
第4章审计准则和审计依据
《p99案例分析题1》解答:
⑴违反了报告准则,因为注册会计师必须要在实施审计程序的基础上,才能出具审计报告。
⑵违反了一般准则,因为审计人员应由经过充分技术培训并精通审计实务的人员担任。
⑶违反了一般准则,因为审计人员在执行工作时,必须保持独立的意志和态度,不得兼任其他职务。
⑷违反了一般准则,因为审计应由经过充分技术培训并精通审计实务的人员担任。
⑸违反了一般准则和工作准则,因为审计人员在执行工作时,必须保持独立的意志和态度,其他人不得兼任,审计工作必须妥善地进行计划安排,如有助理人员,必须加以监督和指导。
第5章审计证据和审计工作底稿
《p115案例分析题1》解答:
⑴购货发票比收料单可靠。
这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员,而收料单是公司自行编制的。
⑵销货发票副本比产品出库单可靠。
这是因为销货发票是供外部流转的,并获得公司以外的机构或个人的承认,而产品出库单只在公司内部流转。
⑶领料单比材料成本计算表可靠。
这是因为领料单预先被连续编号,并且经过公司不同部门人员的审核,而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。
⑷工资发放单比工资计算单可靠。
这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认,而工资计算单只在会计部门内部流转。
⑸存货监盘记录比存货盘点表可靠。
这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的,而存货盘点表是公司提供的。
⑹银行函证回函比银行对账单可靠。
这是因为银行函证回函是注册会计师直接获取的,未经公司有关职员之手,而银行对账单经过公司有关职员之手,存在伪造、涂改的可能性。
《p115案例分析题2》解答:
宏大会计师事务所审计工作底稿复核中存在的问题有:
一是审计工作底稿复核的时间不对,一般的复核应在审计的实施阶段。
二是复核的人员不对,刘海作为审计人员,自己要收集审计证据,编制审计工作底稿,因而不能作为审计工作底稿的复核人员。
三是宏大会计师事务所缺乏三级复核制度。
宏大会计师事务所应建立审计工作底稿的三级复核制度,陈涛应在每一份审计工作底稿完成后进行复核,黄明的复核应在审计业务接近尾声时实施,还应增加会计师事务所的主任会计师或主管合伙人在出具审计报告前对审计工作底稿进行最终复核。
第6章审计计划、重要性与审计风险
《p135案例分析题1》解答:
⑴不恰当。
王晶、马英必须了解被审计单位及其环境,同时必须了解被审计单位对诚信道德和价值观念的沟通和落实。
⑵不恰当。
重大错报风险是客观存在的,并不能够降低,王晶、马英应当通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围,降低检查风险,注册会计师无法降低重大错报风险。
⑶不恰当。
了解被审计单位相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行,是王晶、马英必须要做的程序。
⑷不恰当。
王晶、马英应当向被审计单位在本期存过款的银行发函,包括零账户和已结清的账户。
⑸不恰当。
除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或王晶、马英认为函证很可能无效的情况,否则注册会计师应当对应收账款实施函证,注册会计师不能由于时间、成本等原因,减少必要的审计程序。
《p135案例分析题2》解答:
取两者较低者作为财务报表层次的重要性水平,即为500万元。
第7章内部控制及其评价与审计
《p168案例分析题1》解答:
上述应按以下方案进行分配才能达到最佳的内部控制:
一位职员负责⑴⑸⑹项工作;一位职员负责⑵⑶项工作;一位职员负责⑷⑺项工作。
《p169案例分析题2》解答:
e公司内部控制主要存在如下缺陷:
⑴对重大投资项目没有实行集体审计联签。
⑵对重大投资项目没有进行可行性研究。
f公司内部控制主要存在如下缺陷:
⑴由同一个部门或个人办理销售与收款业务的全过程。
⑵疏于对境外公司销售收款的控制,致使销售收入不及时入账或不入账,形成账外账。
⑶没有严格实行定期与客户核对往来款项,造成价款非法转移。
g公司内部控制主要存在如下缺陷:
⑴人员任命没有履行必要的组织程序,人力资源政策存在漏洞,内部环境有待完善。
⑵重大对外投资尤其是境外筹资没有进行风险评估,也没有履行严格的报批程序和集体决策审批或联签程序。
⑶没有遵守严格的工程项目质量控制制度。
⑷没有建立必要的危机公关制度。
东方红股份有限公司总经理蒋某的发言有如下不当之处:
⑴搞内部控制可以不惜成本的说法有不当之处,公司建立与实施内部控制应当坚持成本与效益原则。
⑵声明对公司建立与有效实施内部控制责任有不当之处,公司董事会应负责内部控制的建立健全与有效实施。
⑶公司内部控制属于风险管理的组成部分的观点有不当之处,公司内部控制与风险管理融为一体,不存在风险管理涵括内部控制的问题。
东方红股份有限公司总会计师李某的发言有如下不当之处:
⑴领导小组由总经理任组长有不当之处,应由董事长任组长。
⑵内部控制办公室设在财务部门有不当之处,应单设并涵盖相关部门。
⑶财务部门对内部控制设计的有效性负责,审计部对内部控制运行的有效性负责有不当之处,公司内部控制设计和运行的有效性由董事会负责。
《p170案例分析题3》解答:
⑴董事长孙某:
①内部控制制度要绝对保证资产安全、经济效率提高、经营合法合规”的说法是不合理的。
理由:
内部控制有其固有局限性,只能是合理保证上述目标,而不是绝对保证。
②“文化建设,带不来明显的效益,所以可以不需要在这方面浪费人力物力”不恰当。
理由:
企业文化控制属于内部控制制度建设的重要组成部分,可以增强员工对企业的信心和认同感,形成整体团队的向心力,促进企业长远发展。
⑵总经理张某:
“销售环节的控制可以减少”不恰当。
理由:
销售环节控制减少,可能导致后期的坏账增加,使企业遭受欺诈。
⑶总会计师陈某:
“不应当考虑控制成本”不恰当。
理由:
建立内部控制制度应当考虑成本效益原则。
⑷人力资源副总经理刘某:
“低端人才可不进行培训”不恰当。
理由:
企业应当建立完整的人力资源内部控制,明确人力资源的培训计划,促进全体人员的知识、技能持续创新,不得歧视低端人才。
⑸内部控制总监范某:
①“总经理应当每年组织一次对内部控制有效性的评价”不恰当。
理由:
应当是董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行评价。
②“评价报告主要是对内部控制设计的有效性进行评价”不恰当。
理由:
评价报告是对内部控制有效性的评价,应当包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。
③“内部控制评价不应当考虑全面性”不恰当。
理由:
内部控制评价应当在遵循全面性原则的基础上,确定需要评价的重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。
④“非财务报告内部控制缺陷不影响对内部控制是否有效的评价”不恰当。
理由:
内部控制是否有效的评价,针对的是整个企业,包含了财务报告的内部控制和非财务报告的内部控制。
非财务报告内部控制缺陷达到了最重要程度,同样不能认定该企业的内部控制是有效的。
⑤“评价报告经总经理最终审定后对外披露”不恰当。
理由:
评价报告是董事会或类似权力机构定期对内部控制有效性的评价,应当由董事会最终审定后对外披露或以其他形式加以合理利用。
⑥“年度内部控制评价报告以11月30日为基准日”不恰当。
理由:
年度内部控制评价报告属于定期报告,应当以12月31日为基准,不得推迟
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