完整word版盖地中国税制第3版习题答案.docx
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完整word版盖地中国税制第3版习题答案
《中国税制》第3版习题答案
2017年9月
第一章税收基本理论
二、单项选择题
1.税收产生的条件是( ).
A。
国家B。
私有财产
C。
会计D.国家与私有财产
2.城镇土地使用税属于( )。
A。
资源税类B.行为税类
C。
特定目的税类D.财产税类
3。
纳税人的欠缴税款数额在( )万元以上,纳税人在处分不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。
A。
3万元B.3。
5万元C。
5万元D。
5。
5万元
参考答案:
1。
D;2。
A;3。
C.
二.多项选择题
1.税收的具有()
A.强制性
B.无偿性
C.固定性
D.规范性
参考答案:
ABC
2.税收是一个()。
A.历史范畴
B.永恒的范畴
C.经济范畴
D.法律范畴
参考答案:
AC
3.税法是一个().
A.永恒的范畴
B.历史范畴
C.经济范畴
D.法律范畴
参考答案:
BCD
4.税收法定原则包括()
A.税种法定
B.税收要素
C.程序法定
D.减免税法定
参考答案:
ABC
5.税收法律关系的特点有()。
A.国家可以是税收法律关系主体的一方
B.体现国家单方面的意志
C.权利义务关系不对等
D.权利义务关系对等
参考答案:
ABC
6.税制结构的两种基本类型有()。
A.流转税与所得税
B.直接税与间接税
C.单一税制和复合税制
D.价内税与价外税
参考答案:
ABC
7.税收程序法的制度有()。
A.回避制度
B.职能分离制度
C.减免税制度
D.听证制度
参考答案:
ABD
8.商品和劳务税(流转税)类包括()。
A.增值税
B.消费税
C.资源税
D.城市维护建设税
参考答案:
AB
9.纳税人在依法履行纳税义务中,享有的权利有()
A.知情权
B.保密权
C.隐私权
D.退税权
参考答案:
ABD
10.纳税人有()义务
A.税务登记
B.依法设置账簿
C.代扣代缴
D.如实申报
参考答案:
ABCD
第2章增值税
二、单项选择题
1.某生产企业为增值税小规模纳税人,3月销售边角废料,由税务机关代开增值税专用发票,取得含税收入82400元;销售自己使用过的小汽车1辆,取得含税销售额72100元,该企业应缴纳增值税()元。
A。
2400B.3773。
08C。
3800D.4500
【参考答案】C
2。
某白酒生产企业向某烟酒专卖店销售粮食白酒取得含税收入200万元,另收取包装物押金20万元,本企业应缴纳的增值税()万元。
A。
2,91B。
29。
06C.31。
97D。
37,4
【参考答案】C
3。
以下有关增值税说法正确的是()。
A。
一经登记为一般纳税人,还能转为小规模纳税人
B.两个或者两个以上的纳税人,经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税.
C.单位销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税,由国家税务局负责征收
D.小规模纳税人发生应税行为,可以开具增值税专用发票
【参考答案】B
4.下列各项中,应当计算缴纳增值税的是( )。
A.进口教学用设备
B.农业生产者销售自产农产品
C。
银行销售金银
D。
残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品
【参考答案】C
5。
下列行为属于视同销售货物,应征增值税的是()
A.委托加工的轮胎分配给投资者B。
某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利
C。
某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程D。
某企业将外购的洗衣粉用于个人销售
【参考答案】A
6.某商场受托代销某品牌书包,本月取得代销收入11.7万元(含税零售价格),本月即与委托方进行结算,从委托方收取的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。
商场当月应缴纳的增值税()元.
A.1700B。
1989C.4590D。
2301
【参考答案】A
7。
甲进出口公司代理乙工业企业进口设备,同时委托丙货运代理人办理托运手续,海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司.该进口设备的增值税纳税人是()
A.甲进出口公司B。
乙工业企业
C.丙货运代理人D。
国外销售商
【参考答案】A
8.纳税人销售房地产业务,增值税税率是( ).
A.5%B。
6%C。
11%D。
17%
【参考答案】C
9。
。
某酒店为增值税小规模纳税人,7月取得含税销售额5800元,当月进货3000元。
当月该酒店应纳增值税()元。
A.168.93B。
223.08C。
406。
84D。
842.74
【参考答案】A
10.某运输公司为增值税一般纳税人,3月出租汽车、提供运输劳务共取得含税收入40000元(未分开核算);销售使用过的旧包装物取得含税收入10000元。
则该运输公司当月增值税销项税额为()元。
A.7264。
96B.5416。
96C.5811。
97D.3963.96
【参考答案】A
11。
居民张某2016年7月出租房产取得月租金42000元,当月应缴纳的增值税是()。
A.2100B.2000C.630D。
600
【参考答案】B
二、多项选择题
1.下列出口货物中,免税但不予退税的有()
A。
古旧图书B。
避孕药品和用具
C.国际计划内出口的原油D.来料加工复出口的货物
【参考答案】ABD
2.下列项目,可以适用免征增值税政策的有()
A.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务
B.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务
C。
境内的单位和个人为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务
D.境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的知识产权服务
【参考答案】ABC
3.关于增值税纳税义务发生时间,表述正确的有( )。
A.纳税人销售货物为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天.
B.纳税人进口货物,为报关进口的当天.
C。
纳税人提供建筑服务采取预收款方式的,为收到预收款的当天。
D。
纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。
【参考答案】ABCD
4.以下项目可以选择简易计税方法的有()
A.一般纳税人为建筑工程提供装饰服务
B。
一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务
C。
一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务
D.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务
【参考答案】BCD
5。
关于增值税一般纳税人放弃免税权的说法,正确的有()
A。
纳税人可选择某一免税项目放弃免税权
B.纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明
C。
纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起5年内不得申请免税
D.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证一律不得抵扣
【参考答案】BD
6.增值税分为生产性、收入型和消费型三种类型,选择使用消费型增值税的目的是()
A。
鼓励扩大投资,加速固定资产更新
B.增加财政收入
C.减缓经济周期性波动
D.便于使用增值税专用发票直接扣税
【参考答案】AD
7.对增值税小规模纳税人,下列表述正确的有()
A.实行简易征收办法
B。
不得抵扣进项税额
C。
一经认定为小规模纳税人,不得再转为一般纳税人
D.不得自行开具或申请代开增值税专用发票
【参考答案】ABC
8.下列行为中,属于视同销售货物应征增值税的有()
A.委托他人代销货物
B.销售代销货物
C。
将自产的货物分给职工
D.将外购的货物分给职工
【参考答案】ABC
9.纳税人发生视同销售行为,主管税务机关有关核定其销售额,确定顺序和方法有()
A。
纳税人当月同类货物的平均销售价格
B。
纳税人最近时期同类货物的平均销售价格
C。
纳税人最近时期同类货物的最高销售价格
D.组成计税价格
【参考答案】BD
10。
增值税扣税凭证包括( )。
A.增值税专用发票B增值税普通发票C。
海关进口增值税专用缴款书D。
农产品收购发票
【参考答案】ACD
11.营改增后,关于个人销售住房(不包括北京市、上海市、广州市和深圳市),以下说法正确的有()
A.个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;
B。
个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照3%的征收率全额缴纳增值税;
C。
个人将购买不足2年的住房对外销售的,以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税
D。
个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税.
【参考答案】AD
12.境内单位和个人提供的下列服务适用增值税零税率的有()
A航天运输服务
B国际运输服务
C工程项目在境外的建筑服务。
D存储地点在境外的仓储服务。
【参考答案】AB
三、计算题
1。
某纺织品厂为增值税一般纳税人,3月份向商场销售纺织品取得价款1500万元,销项税额255万元,开具增值税专用发票;向个体经销商销售纺织品取得销售收入1200万元,开具普通发票;当月购进棉花支付不含税价款300万元,购进棉纱支付不含税价款800万元,均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣.计算该厂应缴纳的增值税。
【参考答案】
销项税额=255+1200÷(1+17%)×17%=429。
36(万元)
进行税额=300×13%+800×17%=175(万元)
应纳税额=429.36-175=254.36(万元)
2。
某旧机动车交易公司2月收购旧机动车50辆,支付收购款350万元;销售旧机动车60辆,取得销售收入480万元,同时协助客户办理车辆过户手续,取得收入3万元。
计算当月旧机动车交易公司应缴纳增值税
【参考答案】
(480+3)÷(1+4%)×4%÷2=9。
29(万元)
3。
某服装厂为增值税小规模纳税人,8月销售自己使用过3年的固定资产,取得含税销售额10万元;销售自己使用过的包装物,取得含税销售额4万元。
计算当月服装厂应缴纳的增值税。
【参考答案】
销售自己使用过的固定资产应纳税额=100÷(1+3%)×2%=1941.75(万元)
销售自己使用过的包装物应纳税额=4÷(1+3%)×3%=1165.05(万元)
合计纳税=194。
75+1165.05=3106.80(万元)
4。
某企业为增值税一般纳税人,兼营增值税应税项目和免税项.8月应税项目取得不含税销售额1200万元,适用税率17%,免税项目取得销售额1000万元;当月购进用于应税项目的材料支付价款700万元,适用税率17%,购进用于免税项目的材料支付价款400万元;当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款10万元,进项税额0.6万元,购进共用的电力支付的价款8万元,进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分;当月购进项目均取得增值税专用发票,并在当月通过认证并抵扣。
计算当月应纳的增值税。
【参考答案】
销项税额=1200×17%=204(万元)
可划分的用于应税项目的进行税额=700×17%=119(万元)
不可划分的进项税额中不得抵扣的部分=(8×17%+0.6)×1000÷(1000+1200)=0。
89(万元)
应纳税额=204-119—(8×17%+0。
6—0.89)=83。
93(万元)
5.某家甩电器修理厂会计核算健全,2012年营业额120万元,但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。
2012年5月,该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元;购进的料件、电力等均取得增值税专用发票,对应的增值税税款合计2万元。
计算该修理厂本月应缴纳增值税
【参考答案】
应纳税=23。
4/(1+17%)×17%=3。
40(万元)
6.某制药厂为增值税一般纳税人,9月销售免税药品取得价款20000元,销售非免税药品取得含税价款93600元。
当月购进原材料、水、电等取得韵增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为10000元,其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产;。
5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产;对于其他的进项税额对应的购进部分,企业无法划分清楚其用途。
计算该企业本月应缴纳增值税
【参考答案】
销项=93600/(1+17%)=13600
进项=5000+3000×80000/100000=7400
应纳税=13600-7400=6200(万元)
7.甲企业(一般纳税人)为乙企业(小规模纳税人)从丙企业(一般纳税人)代购原材料一批,丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款50000元,税款8500元;该张发票认证通过后,甲企业按原价开给乙企业普通发票,取得价税合计款58500元,同时甲企业向乙企业收取手续费1000元。
计算甲企业应缴纳的增值税。
【参考答案】
应纳增值税=(58500+10000)/1。
17×17%-8500=145。
30元
8.某商店为增值税小规模纳税人,6月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一条,新项链对外销售价格9000元,旧项链作价2000元,从消费者收取新旧差价款7000元;另以“以旧换新"方式销售燃气热水器一台,新燃气热水器对外销售价格2000元,旧热水器作价100元,从消费者收取新旧差价款1900元。
假如以上价款中均含增值税,计算该商店应缴纳增值税
【参考答案】
[7000/(1+3%)+2000/(1+3%)]×3%=262。
14元
9.甲建筑公司为增值税一般纳税人,机构所在地为合肥.2016年5月1日到山东承接A工程项目,并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司,5月30日发包方按进度支付工程价款222万元。
当月该项目甲公司购进材料取得增值税专用发票上注明的税额8万元;5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元,乙公司开具给甲公司增值税专票,税额4。
95万元。
对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额,该公司5月需缴纳多少增值税?
【参考答案】
该公司5月销项税额为222/(1+11%)×11%=22万元
该公司5月进项税额为8+4。
95=12。
95万元
该公司5月应纳增值税额为22—12。
95=9。
05万元
在山东预缴增值税为(222—50)/(1+11%)×2%=3.1万元
在合肥全额申报,扣除预缴增值税后应缴纳9.05-3.1=5。
95万元
10,北京海淀区某纳税人2016年5月1日购买了天津商铺一层用于出租,购买时价格为555万元,取得增值税专用发票,注明增值税款55万元。
纳税人立即将该商铺出租,每月租金为10万元,自2016年5月开始收取租金.假设该纳税人2016年5月份其他业务的增值税应纳税额为25万元。
2016年6月申报期,纳税人应如何计算5月所属期的增值税应纳税额?
应如何申报纳税?
(要求:
在纳税人为一般纳税人和小规模纳税人的情况下分别计算)
【参考答案】
1,假设该纳税人为增值税一般纳税人
增值税一般纳税人出租改革后取得的不动产,适用一般计税方法,其应在天津国税部门预缴税款:
预缴税款=10÷(1+11%)×3%=0。
27万元.
纳税人取得天津国税部门开具的完税凭证。
纳税人回机构所在地后,计算5月份的增值税应纳税额:
应纳税额=10÷(1+11%)×11%(出租业务)-55×60%(购入不动产分两年抵扣,购进当月抵扣60%)+25(其他业务)=-7。
01万元。
纳税人5月份的增值税留抵税额为7.01万元,可留待以后纳税期继续抵扣。
同时,纳税人在天津预缴的0.27万元税款,也可以结转下期继续抵减。
2,假设该纳税人为增值税小规模纳税人
增值税小规模纳税人出租改革后取得的不动产,仍适用简易计税方法,其应在天津国税部门预缴税款:
预缴税款=10÷(1+5%)×5%=0。
48万元。
纳税人取得天津国税部门开具的完税凭证。
纳税人回机构所在地后,计算5月份的增值税应纳税额:
应纳税额=10÷(1+5%)×5%(出租业务)+25(其他业务)=25。
48万元。
纳税人应在6月纳税申报期内向主管国税机关申报5月份应纳税额25.48万元,同时以完税凭证为合法有效凭证,扣减已经在天津预缴的0。
48万元,即纳税人应缴纳增值税25万元.
11.张华为北京市居民,拥有北京市东城区住房三套,将两套住房出租,每月租金合计达3。
3万元,张华应如何计算应纳税额?
假设张华出租的不是住房,而是商铺,商铺也在北京市东城区。
每月租金仍为3。
3万元,张华应如何计算应纳税额?
【参考答案】
张华为个人,个人出租不动产业务,由地方税务部门代为征收。
个人出租住房,可以依5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
应纳税款=3.3÷(1+5%)×1。
5%=0.05万元。
张华应向住房所在地的主管地税机关,即北京东城区的地税机关申报纳税0.05万元.
如果张华出租的是商铺,直接按照5%的征收率计算应纳税额。
由地方税务部门代为征收。
应纳税款=3。
3÷(1+5%)×5%=0。
16万元。
张某应向商铺所在地的主管地税机关,即北京东城区的地税机关申报纳税0。
16万元。
第3章消费税
二、单项选择题
1.某免税商店销售金银首饰取得收入40万元,应缴纳的消费税为()万元
A。
0B。
1C。
2D。
4
【参考答案】C
2。
2012年9月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石,增值税专用发票注明价款50万元,增值税税款8.5万元,打磨后再将其销售给首饰商城,收到不含税价款100万元。
珠宝玉石的税率10%,该首饰厂应缴纳消费税()
A。
4万元B.5万元C.9万元D.14万元
【参考答案】C
3。
下列各项中,属于消费税征税范围的是()
A.电动汽车B.卡丁车C。
高尔夫车D.小轿车
【参考答案】D
4。
某酒厂为增值税一般纳税人,去年8月销售粮食白酒3吨,取得不含税收入30万元,包装物押金2.34万元,该企业包装物押金单独记账核算,货物已经发出。
该酒厂当月应缴纳的消费税()元。
A。
64000B。
64680C.67000D.67680
【参考答案】C
[300000+23400÷(1+17%)×20%+6000×0。
5=67000
5.关于消费税纳税地点,正确的规定是()
A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税
B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税
C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税
D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税
【参考答案】A
6.某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品,允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是()
A。
外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指
B。
外购已税玉石用于镶嵌镀金项链
C。
外购已税玉珍珠用于加工珍珠项链
D。
外购已税钻石镶嵌白金戒指
【参考答案】C
7.某金店为增值税一般纳税人,去年3月零售金银首饰取得含税销售额51。
48万元,其中包括以旧换新销售金银首饰实际收取的含税销售额3。
51万元,该批以旧换新销售的新金银首饰零售价为8。
19万元。
该商店应纳消费税是()万元。
A.2.20B。
2.40C。
2。
55D.2。
57
【参考答案】A
51。
48÷(1+17%)×5%=2。
2(万元)
8.下列关于高尔夫球及球具的消费税处理,正确的是()
A.外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除
B.外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除
C。
外购已税杆头的消费税可以出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除
D。
外购已税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除
【参考答案】B
9。
下列各项中,应征消费税的是()
A。
生产环节的冰箱B。
批发环节的白酒
C.批发环节的卷烟D。
零售环节的化妆品
【参考答案】C
10.根据消费税的规定,下列说法正确的是()
A。
纳税人销售金银首饰,计税依据为含增值税的销售额
B。
金银首饰连同包装物销售,计税依据为含包装物金额的销售额
C。
带料加工金银首饰,计税依据为受托方收取的加工费
D.以旧换新销售金银首饰,计税依据为新金银首饰的销售额
【参考答案】B
三、多项选择题
1.以下各项中应征销售税的是()
A。
汽油B。
柴油C.航空煤油D.调味料酒
【参考答案】ABC
2。
下列委托加工行为中,委托方(非个人)应代收代缴消费税的有()
A。
汽车制造厂委托加工一批汽车轮胎收回后全部用于大客车生产
B。
某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用
C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工
D。
某商场委托加工普通护发品收回后用于直接销售
【参考答案】AC
3。
下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中,正确的有()
A.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量
B.进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品数量
C.以应税消费品投资入股的,为加工完成的应税消费品数量
D。
委托加工应税消费品的,为加工完成的应税消费品数量
【参考答案】ABC
4.企业生产销售啤酒取得的下列收入,应并入销售额计征消费税得有()
A。
优质费
B.运输装卸费
C.品牌使用费
D。
包装物押金
【参考答案】ABC
5.下列项目,应缴纳消费税的有()
A.汽车厂赞助比赛用雪地车
B。
酒厂以福利形式给职工发白酒
C。
化妆品厂无偿发放香水试用
D.金银首饰店销售黄金饰品
【参考答案】BCD
6.下列消费品的生产经营环节,即征消费税又征增值税的有()
A.卷烟的批发环节
B。
金银饰品的生产环节
C。
高档手表的生产环节
D。
酒类产品的批发环节
【参考答案】AC
7。
下列消费品,属于消费税征税范围的有()
A。
果木酒
B。
调味料酒
C。
黄酒
D。
复制酒
【参考答案】ACD
8。
下列关于消费税纳税环节的说法,正确的有()
A.金店销售金银首饰在销售环节纳税
B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税
C.白酒在生产环节和批发环节纳税
D.销售珍珠饰品在零售环节纳税
【参考答案】BD
9.按照消费税的规定,下列消费品中属于化妆品税目的有()
A.香水、香精
B.指甲油、蓝眼油
C.香皂、洗发水
D。
演员化妆用的上妆油
【参考答案】AB
10。
下列行为中,属于自制应税消费品的有()
A.由受托方提供原材料生产的应税消费品
B。
受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品
C。
由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
D.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品
【参考答案】ABD
四、计算题
1.去年某进出口公司进口10箱卷烟(5万只/箱),经海关审定,关税完税价格22万元/箱,关税税率50%,消费税税率56%,定额税率150元/箱。
计算去年该公司进口环节应纳消费税。
【参考答案】
组成计税价格=(22×10+22×10×50%+150×10÷10000)÷(1-56%)
=750.34(万元)
应纳消费税=750.34×56%+150×10÷10000
=420。
34(万元)
2.去年1月某国内手表厂进口手表机芯6000只,海关审定的完税价格0。
5万元/只,关税税率30%.完税后海关放行;当月生产销售手表8000只,单
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