初级会计实务学习指导6.docx
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初级会计实务学习指导6
2018年初级会计实务学习指导6
多选题
1、下列各项资产中,其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有()。
A.固定资产
B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产
C.对于公司的长期股权投资
D.权益法核算的长期股权投资
E.持有至到期债券投资
答案:
A,B,C,D
持有至到期投资计提的减值准备在以后的会计期间可以转回。
单选题
2、编制科目汇总表时,汇总的范围是()。
A.全部会计科目的借贷方余额
B.全部会计科目的借贷方发生额
C.资产类和负债类会计科目的发生额
D.资产类和负债类及所有者权益类会计科目的发生额
答案:
B
【解析】科目汇总表就是把企业所有的会计科目的借方和贷方发生额进行汇总编制,故应为B。
单选题
3、如果商业银行对市场利率的上升和下降都不那么敏感,那么商业银行倾向于持有什么样的资产负债期限结构()。
A.将短期借款与短期贷款匹配
B.资产和负债的期限结构比较平衡
C.将短期借款与长期贷款匹配
D.将长期借款与长期贷款匹配
答案:
B
暂无解析
简答题
4、ABC公司系股份有限公司,X和Y注册会计师负责对其2004年度会计报表进行审计,并于2005年3月6日完成外勤审计工作。
ABC公司未经审计的会计报表中的部分会计资料如下:
项目金额(万元)
2004年度主营业务收入180000
2004年度主营业务成本150000
2004年度利润总额5400
2004年度净利润3618
2004年12月31日资产总额135000
2004年12月31日股东权益66000
X和Y注册会计师确定ABC公司2004年度会计报表层次的重要性水平为540万元,并且将该重要性水平分配至各会计报表项目,其中部分会计报表项目的重要性水平如下:
X和Y注册会计师在审计过程中发现以下情况:
(1)Q公司系ABC公司在国外的分公司,从事ABC公司大部分的生产经营业务,其提供的2004年度会计报表反映,主营业务收入为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额为3240万元,均占ABC公司相应会计报表项目金额的60%。
该会计报表未经其他会计师事务所审计,×和Y注册会计师也未赴国外进行审计。
(2)2004年1月1日,由于W公司增加了新的投资者和资本,使ABC公司在W公司中持有的股权比例从原有的48%降至10%。
ABC公司因此将对W公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法,冲回1996~2003年原按权益法核算已计入投资损失中的属于38%的部分,共计3000万元,相应调整为2004年度的投资收益,ABC公司未对此计提长期投资减值准备。
X和Y注册会计师提出相应的审计调整建议,ABC公司拒绝接受。
(3)2004年度,ABC公司以108元/公斤的售价将1000万公斤a产品(增值税税率为17%)销售给控股股东P公司,已确认为2004年度的主营业务收入,并相应结转了a产品成本90000万元,货款尚未结算。
a产品与市场同类产品的成本基本相同,但市场公允售价为104元/公斤。
ABC公司已在其会计报表附注中就该关联方交易事项予以披露,X和Y注册会计师提出相应的审计调整建议,ABC公司拒绝接受。
(4)2004年1月1日,ABC公司经批准按面值发行了15000万元五年期、债券票面年利率为4.2%、到期一次还本付息的公司债券。
发行债券所筹集资金中的6000万元用于建造生产厂房(2004年12月31日尚未完工),9000万元用于补充流动资金。
ABC公司对债券发行作了相应的会计处理,但未计提2004年度的债券利息。
X和Y注册会计师提出补提债券利息的审计调整建议,ABC公司拒绝接受。
ABC公司2004年度向关联公司E公司出售旧汽车一部,账面原值15万元,累计折旧13万元,双方协议作价1.8万元,差额0.2万元已计入当期损益。
X和Y注册会计师提请ABC公司在其会计报表附注中予以披露,ABC公司拒绝接受。
[要求]
假定ABC公司分别只存在上述第
(1)、
(2)、(3)、(4)种情况,X和Y注册会计师分别应当发表何种审计意见如果在相应的审计报告中需要编制说明段的,请代为编制说明段。
答案:
(1)就ABC公司存在的第
(1)种情况,X和Y注册会计师应当出具无法表示意见审计报告。
代为编制相应的无法表示意见审计报告的说明段如下:
ABC公司60%的生产经营业务由在国外的Q公司从事,X和Y注册会计师无法赴国外进行审计,也没有利用其他注册会计师的审计工作,未能获取充分、适当的审计证据。
暂无解析
多选题
5、在金融资产的初始计量中,关于交易费用处理的叙述正确的有()。
A.交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益
B.可供出售金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额
C.持有至到期投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额
D.交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额
E.可供出售金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益
答案:
A,B,C
[大纲要求]掌握[习题解析]本题考查重点是对“以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产的会计处理”的掌握。
企业在初始确认某项金融资产时若将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,那么发生的相关交易费用应直接计入当期损益,不计入该金融资产的初始入账金额。
但是,如果企业将该金融资产划分为其他三类,那么发生的相关交易费用应当计入初始确认金额。
因此,本题正确答案是ABC。
单选题
6、(四)
某企业2012年度发生以下交易或事项:
(1)以银行存款购买将于2个月后到期的国债50万元;
(2)偿还应付账款200万元;
(3)确认可供出售金融资产公允价值变动利得100万元;
(4)支付生产人员工资150万元,支付在建工程人员工资50万元;
(5)处置无形资产收到150万元,该无形资产的账面价值为80万元;
(6)购买固定资产支付300万元;
(7)支付长期借款利息费用10万元。
要求:
根据上述资料,假定不考虑其他因素,回答下列小题。
根据上而资料,现金流量表中“投资活动产生的现金流量净额”项目金额为()万元。
A.-280
B.-150
C.-190
D.-200
答案:
D
[解析]“投资活动产生的现金流量净额”项目金额=收到处置无形资产现金150-支付在建工程人员工资50万元-购买固定资产300万元=-200(万元)。
单选题
7、如果一张硬盘载有几个保管期限不同的会计档案文件,应按()期限的文件保管。
A.最短
B.平均
C.最长
D.中间
答案:
C
[解析]制定与实施会计电算化档案管理制度
单选题
8、案例二.
(一)资料某企业为一般纳税人,原材料采用计划成本核算,销售货物适用的增值税率为17%,消费税率为10%,营业税率为5%,不考虑其他相关税费。
2003年发生如下业务:
1.采购甲材料一批,增值税专用发票注明原材料价款10万元,增值税1.7万元,材料已验收入库,同时开出商业汇票一张,抵付货款。
该批材料计划成本为11万元。
2.销售A产品10000件,单位售价125元(不含增值税),单位销售成本75元,该产品属于应交消费税产品,货已发出款未收到。
3.出售专利权一项,出售价款4.5万元,该专利权账面余额1.5万元,已提无形资产减值准备0.5万元。
出售价款存入银行。
4.购入机器一台,增值税专用发票注明机器价款45万元,增值税7.65万元;另支付安装调试费1.5万元;有关款项均已用银行存款付讫。
机器安装完毕,已交有关部门使用。
5.出售一栋办公楼房,原价1500万元,已提折旧1100万元,出售收入955万元,发生清理费用5万元,有关款项均以银行存款收付。
(二)要求:
根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
该企业采购的甲材料在验收入库时,其材料成本差异应记入的账户和金额是:
A.借记“材料成本差异”账户1万元
B.贷记“材料成本差异”账户1万元
C.借记“材料成本差异”账户2.7万元
D.贷记“材料成本差异”账户2.7万元
答案:
B
暂无解析
多选题
9、下列关于金融资产的后续计量的表述中,正确的有()。
A.资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日,货款和应收款项应当以公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益
答案:
A,B,C
[解析]资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积,D是错误的。
多选题
10、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,下列各项中,可以申请开立专用存款账户的是()。
A.基本建设资金
B.财政预算外资金
C.证券交易结算资金
D.单位银行卡备用金
答案:
A,B,C,D
[解析]本题考核专用存款账户的开立。
基本建设资金、财政预算外资金、证券交易结算资金、单位银行卡备用金都可申请开立专用存款账户。
多选题
11、对下列各项暂时性差异确认递延所得税,小会增加所得税费用的有()。
A.固定资产产生的应纳税暂时性差异
B.存货产生的可抵扣暂时性差异
C.可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异
D.交易性金融资产产生的应纳税暂时性差异
答案:
B,C
[解析]固定资产、交易性金融资产产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债,将增加所得税费用;存货产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产,将减少所得税费用;可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债,将冲减资本公积,不影响所得税费用。
单选题
12、企业因持有意图或能力发生改变,使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的,应当将其重分类为可供出售投资,下列说法中正确的是()。
A.应当以账面价值进行后续计量
B.应当以公允价值进行后续计量。
重分类日,该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益
C.应当以公允价值进行后续计量。
重分类日,该投资的账面价值大于公允价值的差额部分计入所有者权益,小于公允价值的差额部分计入当期损益
D.应当以公允价值进行后续计量。
重分类日,该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益,在该可供出售投资发生减值或终止确认时转出,计入当期损益
答案:
D
[解析]企业因持有意图或能力发生改变,使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的,应当将其重分类为可供出售投资,并以公允价值进行后续计量。
重分类日,该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益,在该可供出售投资发生减值或终止确认时转出,计入当期损益。
单选题
13、甲、乙、丙三个公司均为上市公司,有关资料如下:
1.丙公司20×7年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为:
“股本”账户为100000000元,“资本公积”账户为8000000元,“盈余公积”账户为8000000元,“利润分配――未分配利润”账户为4000000元。
20×7年12月10日,丙公司因可供出售金融资产增加资本公积600000元。
20×7年度丙公司累计实现净利润14000000元,其中1~3月份实现净利润2000000元,4~9月份实现净利润6000000元。
20×7年12月31日,丙公司可流通股股票的每股市价为4.13元。
20×8年2月15日丙公司董事会作出年度利润分配决议:
按20×7年实现净利润的10%提取盈余公积,不分配现金股利,也不用未分配利润转增股本。
丙公司20×7年年报于20×8年2月20日对外报出。
2.甲公司20×7年1月1日持有丙公司法入股30000000股,其“长期股权投资――丙公司”账户的相关明细账户的借方余额为:
“投资成本”为34400000元,“损益调整”为3000000元。
甲公司于20×7年4月1日与乙公司达成资产置换协议:
以持有的丙公司15000000股普通股(公允价值为45000000元)换入乙公司的厂房一处,并收取补价500000元,假设整个交易过程中未发生其他相关税费。
资产置换后,甲公司对丙公司的投资采用成本法核算。
3.乙公司在与甲公司的资产置换前未持有丙公司股票,用于资产置换的厂房账面原价47000000元,已提折旧3200000元,该厂房的公允价值44500000元,并将取得的丙公司的股权作为长期股权投资并采用成本法核算。
20×7年10月1日,乙公司用银行存款8300000元购入丙公司普通股5000000股,使持有丙公司的股权比例达到20%,符合权益法核算的条件采用权益法核算,不考虑购买过程中发生的相关税费。
丙公司20×7年9月30日可辨认净资产的公允价值为128000000元。
根据上述资料,回答下列问题:
甲公司因20×7年4月1日的资产置换业务而换入的固定资产的入账价值为()元。
A.18700000
B.19000000
C.44500000
D.45000000
答案:
C
换入固定资产入账价值=固定资产的公允价值=4500-50=4450(万元)
单选题
14、某企业每月固定资产制造成本10000元,固定销售费用2000元,固定管理费用-20000元,单位变动制造成本10元,单位变动销售费用4元,单位变动管理费用1元。
该企业生产一种产品,预计销量13000件,所得税税率25%,如果本月想实现5250元的税后利润,产品单价应为()元。
A.15
B.18
C.10
D.3
答案:
B
[解析]单位边际贡献=边际贡献/应销售产品的数量=[5250/(1-25%)+10000+2000+20000]/13000=3(元),产品单价=3+(10+4+1)=18(元)。
单选题
15、与斯坎伦计划相比,拉克收益分享计划以()来衡量生产率。
A.劳动力成本与产品销售价值之间的附加值
B.产品销售价格与成本价格之间的附加值
C.单位劳动小时内创造的产品价值
D.劳动力成本的附加值
答案:
B
[解析]与斯坎伦计划相同,拉克收益分享计划也强调员工参与并采用现金激励来鼓励员工参与。
但不同的是,它以产品销售价格与成本价格之前的附加值来衡量生产率。
多选题
16、下列说法正确的有()。
A.制造费用项目一经确定,不应任意变更
B.制造费用一般应先分配辅助生产的制造费用,然后再分配基本生产的制造费用
C.制造费用可以采用生产工人工时比例法等多种方法分配计入产品成本,企业可以自行确定分配方法,也可以随意变更
D.制造费用应当按车间分别进行,不应将各车间的制造费用汇总,在企业范围内统一分配
答案:
A,B,D
[解析]制造费用可以采用生产工人工时比例法等多种方法分配计入产品成本,由企业自行确定,但方法一经确定,不得随意变更。
单选题
17、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为工业生产企业,从20×7年1月起为售出产品提供“三包”服务,规定产品出售后一定期限内出现质量问题,负责退换或免费提供修理。
假定甲公司只生产和销售A、B两种产品。
20×8年发生如下事项:
(1)甲公司为A产品提供“三包”确认的预计负债在20×8年年初账面余额为40万元,A产品的“三包”期限为3年。
该企业对售出的A产品可能发生的“三包”费用,在年末按当年A产品销售收入的2%预计。
甲公司20×8年A产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下:
金额单位:
万元
项目第一季度第二季度第三季度第四季度
A产品销售收入80012001400600
发生的三包费用15103020
其中:
原材料成本1081015
人工成本5255
用银行存款支付的其他支出――15―
(2)甲公司为B产品提供“三包”确认的预计负债在20×8年年初账面余额为10万元,B产品已于20×7年7月31日停止生产,B产品的“三包”截止日期为20×8年12月31日。
甲公司库存的B产品已全部售出。
20×8年第四季度发生的B产品“三包”费用为8万元(均为人工成本),其他各季度均未发生“三包”费用。
(3)20×8年9月20日甲公司接到法院的传票,受到乙公司的起诉,乙公司声称甲公司侵犯了其软件版权,要求甲公司予以赔偿,赔偿金额为80万元。
甲公司根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见,认为对乙公司予以赔偿的可能性在80%以上,最有可能发生的赔偿金额为50~60万元。
(4)20×8年12月5日,甲公司涉及一项担保诉讼案件,甲公司估计该项担保案件败诉的可能性为80%,根据案件的进展情况以及律师的估计,如果败诉则企业赔偿300万元的可能性是80%,赔偿200万元的可能性是20%。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题(单位以万元表示)。
(5)下列关于预计负债对所得税的影响,表述不正确的是()。
A.当期因计提产品质量保证而确认的预计负债应做纳税调增
B.当期冲销的产品质量保证费用应做纳税调减
C.所有计提的预计负债都属于可抵扣暂时性差异
D.当期确认的预计负债一般会减少所得税费用
答案:
C
[解析]若为担保事项确认的预计负债,税法规定即使担保损失实际发生,也不允许税前扣除,故其不产生暂时性差异。
单选题
18、某项目设计生产能力为80万件,预计单位产品售价为150元,单位产品可变成本为130元,固定成本为400万元。
该产品营业税及附加的合并税率为5%,则用产销量表示的盈亏平衡点是()万件。
A.14.55
B.20.00
C.29.63
D.32.00
答案:
D
暂无解析
单选题
19、分批法适用于()。
A.单件、小批生产
B.大批大量生产
C.大量大批多步骤生产
D.大量大批单步骤生产
答案:
A
[解析]分批法是指以产品的批别作为成本核算对象,归集和分配生产成本,计算产品成本的一种方法。
这种方法主要适用于单件、小批生产的企业,如造船业、重型机器制造业、精密仪器制造业等。
单选题
20、在2003年12月31,一家公司的销售收入为500000美元,并且采购了价格为150000美元的存货。
当年的销货成本为250000美元,该公司的日常费用和管理费用一共为25000美元。
2003年1月1日,该公司的期初资产负债表如下:
现金120000美元
应收账款100000美元
存货200000美元
固定资产(总)600000美元
累计折旧(100000)美元
固定资产(净)
500000美元
总资产
920000美元
应付账款220000美元
长期负债400000美元
普通100000美元
留存收益
200000美元
总资产和权益
920000美元
·长期负债融资的成本为每年10%,每年12月31日支付一次分期偿还。
·对该公司征收的公司税率为50%。
·该公司的股利支付率为25%。
·本年开始的时候,固定资产已经有一年的历史,并且这些固定资产一开始预期有6年的使用寿命,并以直线折旧法折旧。
该公司这一年将支付股利()。
A.10625美元
B.21250美元
C.23125美元
D.42500美元
答案:
A
这一年公司支付的股利是净收入的25%。
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