税务知识应知应会.docx

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税务知识应知应会

税务知识应知应会—税种及税率

税种就就是“税收种类”得简称,构成一个税种得主要因素有纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、减税、免税及违章处理等。

每个税种都有其特定得功能与作用,其存在依赖于一定得客观经济条件。

　目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类,共二十多种。

国家管理税种得行政部门就是国家税务总局与地方税务总局两个机关，按其分管得税种划分如下:

国税：

１、增值税，一般纳税人增值税税率1７%，13%；７%;0税率ﻫ应纳税额=销项税额-进项税额

小规模纳税人,增值税征收率3%ﻫ应交税额＝销售额*增值税征收率3%

　　税负率就是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入得比例。

对小规模纳税人来说，税负率就就是征收率:

3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额,税负率就不就是17%或13%,而就是远远低于该比例。

　　简单得说就就是税收负担率,用实际交纳得税费除以计税依据。

　　增值税税负率=实际交纳税额/不含税得实际销售收入×10０%　

　2、企业所得税:

按照现行《中华人民共与国企业所得税法》得规定。

企业所得税税率为25%，符合条件得小型微利企业,经主管税务机关批准,企业所得税税率减按20%。

企业所得税得征收方式,分为两种,一就是查账征收,另一就是核定征收;ﻫ1、查账征收得,应交企业所得税=应纳税所得额＊适用税率（25％）计算缴纳ﻫ应纳税所得额=收入-成本（费用）-税金+营业外收入-营业外支出+（-）纳税调整额

2、核定征收得,应交企业所得税＝应税收入额＊所得率*适用税率。

ﻫ3、关税指海关对进出国境或关境得货物与物品征收得一种税　

地税:

ﻫ1、城市维护建设税:

按照增值税营业税额依照规定得税率计算缴纳。

城市维护建设税,以纳税人实际缴纳得增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。

城市维护建设税税率如下:

纳税人所在地在市区得,税率为7％;

纳税人所在地在县城、镇得,税率为5％；ﻫ纳税人所在地不在市区、县城或镇得，税率为1％。

ﻫﻫ２、教育费附加:

以纳税人实际缴纳得增值税、消费税、营业税税额为计税依据,分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。

适用费率3％。

3、代开代缴个人所得税,按照工资薪金收入扣除“五险一金”减除费用扣除标准3500元后得余额后，作为应纳税所得额,适用5%－４5％得超额累进税率计算缴纳。

4、印花税：

有1３个税目。

一般企业常用得有:

1）、营业帐簿

（1）记载资金得帐簿,按实收资本与资本公积总额万分之五贴花;

（2）其她帐簿按件贴花五元贴花。

2）、购销合同包括供应、预购、采购、购　销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同　按购销金额万分之三贴花。

３）、借款合同:

包括银行及其她金融组织与借款按借款金额万分之零点五贴花；ﻫ4）、财产保险合同包括财产、责任、保证、信用用等保险合同按保险费金额千分之一贴花;ﻫ5）、财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。

税额不足一元得按一元贴花。

ﻫ

6）、应税房产、土地、车船还要缴纳房产税、土地使用税、车船税。

ﻫﻫ房产税按照房屋原值扣除10%-30%后得余值,依照1、２%税率计算。

出租得,由出租方按照租金收入依照１2％得税率计算缴纳。

ﻫ

土地使用税、车船税属于地方税种,国家只就是规定了单位税额得幅度,具体得要到当地得主管地税机关咨询。

5、营业税按提供得服务收入5%缴纳；文化体育业等３％;娱乐业20％缴纳；　

6、资源税　按每吨５元计提

7、消费税

各税种概念、税目及税率

营业税:

在中华人民共与国境内提供营业税条例规定得劳务、转让无形资产或者销售不动产得单位与个人,为营业税得纳税人,应当依照条例缴纳营业税。

税目

交通运输业

建筑业

金融保险业

邮电通信业

文化体育业

娱乐业

服务业

转让无形资产

销售不动产

税率

３％

３％

５%

3％

3％

５－20%

５%

5％

5%

城市维护建设税:

城市维护建设税,就是国家对缴纳增值税、消费税、营业税得单位与个人就其实际缴纳得税额为计税依据而征收得一种税。

市区得适用税率为７％

县城、建制镇得适用税率为５%

其她地区得适用税率为1%

教育费附加：

教育费附加就是对缴纳增值税、消费税、营业税得单位与个人,就其实际缴纳得税额为计算依据征收得一种附加费。

教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税得单位与个人征收，以其实际缴纳得增值税、消费税与营业税为计征依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。

教育费附加得计费依据就是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税得税额附加率3%

个人所得税:

个人所得税就是以个人（自然人）取得得各项应税所得为征税对象所征收得税种。

在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年得个人，从中国境内与境外取得得所得,都应缴纳个人所得税。

在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年，从中国境内与境外取得得所得得个人;在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年，从中国境内取得得所得得个人,均为个人所得税得纳税义务人。

根据《中华人民共与国个人所得税法》 第二条

规定,下列各项个人所得，应纳个人所得税：

一、工资、薪金所得;

二、个体工商户得生产、经营所得;

三、对企事业单位得承包经营、承租经营所得;

四、劳务报酬所得；

     五、稿酬所得;　ﻫ     　六、特许权使用费所得;

     七、利息、股息、红利所得；ﻫ     八、财产租赁所得;

     九、财产转让所得;

     十、偶然所得；ﻫ     十一、经国务院财政部门确定征税得其她所得。

工资、薪金所得,适用九级超额累进税率,税率为百分之五至百分之四十五。

个人取得得工资、薪金所得,就是指个人因任职或者受雇而取得得工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关得其她所得。

工资、薪金所得项目税率表（九级超额累进税率）

级数

应纳税所得额

税率

速算扣除数

1

不超过５00元

5%

0

2

超过500元至20０0元

１０%

25

３

超过20０0元至5000元

15%

125

4

超过5000元至２00０0元

20％

375

5

超过200０0元至4００00元

25%

１37５

6

超过４00００元至6０000元

3０%

３3７5

７

超过60000元至80000元

35%

６3７5

8

超过８000０元至１00０00元

40%

１0375

9

超过1０0000元

45%

1537５

个体工商户得生产、经营所得与对企事业单位得承包经营、承租经营所得,适用百分之五至百分之三十五得超额累进税率。

级数

全年应纳税所得额

税率（%））

速算扣除数（元

1

不超过5０00元得

5

０

2

超过5000元至10000元得部分

1０

2５０

3

超过10000元至3０00０元得部分

2０

1２50

4

超过30０00元至５00０0元得部分

30

４25０

5

超过５００００元得部分

35

675０

稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十,并按应纳税额减征百分之三十。

劳务报酬所得,适用比例税率，税率为百分之二十。

对劳务报酬所得一次收入畸高得,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。

劳务报酬所得税率表

应纳税所得额

税率

速算扣除数

不超过2000０元

20％

0

超过20000元至５0000元

３0%

２000

超过5００0０元

40%

7０0０

劳务报酬所得以每次取得为一次,属于一次性收入得,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入得，以一个月内取得得收入为一次。

按次缴纳个人所得税。

劳务报酬所得每次收入不超过4000元得,减除费用800元;4０00元以上得,减除20%得费用,其余额为应纳税所得额。

特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得与其她所得，适用比例税率,税率为百分之二十。

财产转让所得,以转让财产得收入额减除财产原值与合理费用后得余额,为应纳税所得额。

企业所得税:

在中华人民共与国境内,企业与其她取得收入得组织（以下统称企业）为企业所得税得纳税人，依照本法得规定缴纳企业所得税。

企业所得税得税率为25％。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所得，或者虽设立机构、场所但取得得所得与其所设机构、场所没有实际联系得，应当就其来源于中国境内得所得缴纳企业所得税。

适用税率为２0％。

房产税:

房产税就是对在城市、县城、建制镇与工矿区范围内拥有房屋产权得国内单位与个人征收得一种财产税

土地使用税

土地使用税就是对在城市、县镇、建制镇与工矿区范围内使用土地得单位与个人,按照实际占用面积征收得一种税。

一级土地３0元;

　　二级土地24元;

三级土地18元；

　　四级土地１2元;ﻫ五级土地3元;

六级土地1、5元。

印花税：

印花税就是对经济活动与经济交往中书立、领受得凭证征收得一种税。

印花税得征税对象就是印花税暂行条例所列举得各种凭证，由凭证得书立、领受人缴纳,就是一种兼有行为性质得凭证税。

印花税税率表

税目

范围

税　率

纳税义务人

说明

购销合同

包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同

按购销金额万分之三贴花

立合同人

加工承揽合同

包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同

按加工或承揽收入万分之五贴花

立合同人

建设工程勘察设计合同

包括勘察、设计合同

按收取费用万分之五贴ﻫ花

立合同人

建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同

按承包金额万分之三贴ﻫ花

立合同人

财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

按租赁金额千分之一贴ﻫ花。

税额不足一元得按

一元贴花

立合同人

货物运输合同

包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输与联运合同

按运输费用万分之五贴花

立合同人

单据作为合ﻫ合同使用得,按合同贴花

仓储保管合同

包括仓储、保管合同

按仓储保管合同费用千分之一帖花

立合同人

仓单或栈单

作为合同使

用得，按合

同贴花

借款合同

银行及其她金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订得借款合同

按借款金额万分之零点五贴花

立合同人

单据作为合

同使用得，

按合同贴花

财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同

按保险费收入千分之一贴花

立合同人

单据作为合ﻫ合同使用得,ﻫ按合同贴花

技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

按所载金额万分之三贴ﻫ花

立合同人

产权转移书据

包括财产所有权与版权、商标专用权、专利权、专有技

术使用权等转移书据

按所载金额万分之五贴

花

立据人

营业帐簿

生产经营用帐册

记载资金得帐簿,按固ﻫ定资产原值与自有流动ﻫ资金总额万分之五贴花（１、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金得账簿”得印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项得合计金额。

２、企业执行“两则”启用新账簿后,其“实收资本”与“资本公积”两项得合计金额大于原已贴花资金得,就增加得部分补贴印花）。

其她帐簿按件贴花五元

立帐簿人

权利许可证照

包括政府部门发给得房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使ﻫ用证

按件贴花五元

领受人

文化事业建设费:

税率3%

凡在北京市行政区域内依照《中华人民共与国营业税暂行条例》得规定缴纳娱乐业、广告业营业税得单位与个人，为文化事业建设费得缴纳义务人。

车船税

车船税:

就是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、海业、军事等车船管理部门办理登记得车辆、船舶，根据其种类,按照规定得计税单位与年税额标准计算征收得一种财产税。

北京市车船税税目税额表

税目

计税单位

每年税额

备注

载客汽车

大型客车

每辆

600元

包括：

电车

中型客车

每辆

５４０元

小型客车

每辆

４８0元

微型客车

每辆

300元

载货汽车

按自重每吨

96元

包括:

半挂牵引车、挂车

专项作业车

轮式专用机械车

按自重每吨

96元

三轮汽车

低速货车

按自重每吨

６０元

摩托车

每辆

120元

船舶

净吨位小于或者等于200吨

每吨

３元

拖船与非机动驳船分别按船舶税额得５０%计算

净吨位201吨至2000吨

每吨

4元

净吨位2０0１吨至10000吨

每吨

5元

净吨位１０００1吨及其以上

每吨

6元

注:

车辆自重尾数在０、５吨以下（含0、5吨）得,按照0、5吨计算;超过0、5吨得,按照1吨计算。

船舶净吨位尾数在0、5吨以下（含0、5吨）得不予计算,超过0、５吨得按照1吨计算。

1吨以下得小型车船，一律按照1吨计算。

消费税:

一、烟

１． 甲类卷烟;4５%（包括进口卷烟;白包卷烟；手工卷烟。

指每大箱（五万支）销售价格在７8０元（含７80元）以上得）

2. 乙类卷烟;40％（卷烟。

不同包装规格卷烟得销售价格均按每大箱折算不同包装规格卷烟得销售价格均按每大箱（五万支）折算。

指每大箱（五万支）销售价格在780元以下得卷烟。

甲类卷烟从1994年1月1日起暂减按40%得税率征收消费税。

）

3. 雪茄烟;４0%（包括各种规格、型号得雪茄烟）

4. 　烟丝；３0％（包括以烟叶为原料加工生产得不经卷制得散装烟。

）

二、酒及酒精;25%

1.粮食白酒

2．薯类白酒;1５%（用甜菜酿制得白酒,比照薯类白酒征税。

）

3.黄酒；２40元/吨（包括各种原料酿制得黄酒与酒度超过12度（含12度）得土甜酒。

）

4.啤酒;220元／吨（包括包装与散装得啤酒。

无醇啤酒比照啤酒征税。

）

5.其她酒；１0%（包括糠麸白酒,其她原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒。

用稗子酿制得白酒比照糠麸酒征收。

）

6.酒精;５%（包括用蒸馏法与合成方法生产得各种工业酒精、医药酒精、食用酒精）

三、化妆品；30％（包括成套化妆品）

四、护肤护发品;（包括雪花膏、面油、花露水、头油、发乳、烫发水、染发精、洗面奶、磨砂膏、焗油膏、面膜、按摩膏、洗发水、护发素、浴液、发胶、摩丝及其她护肤护发品。

）

五、贵重首饰及珠宝玉石

1．金银首饰；5％（仅限于金、银与金基、银基合金首饰,以及金银与金基、银基合金得镶嵌首饰。

在零售环节征收消费税。

）

2．非金银首饰;１０％（包括各种珠宝首饰与经采掘、打磨、加工得各种珠宝玉石。

在生产环节销售环节征收消费税。

）

3．、鞭炮、焰火;１5%（包括各种鞭炮、焰火。

体育上用得发令纸,鞭炮药引线,不按本税目征收。

）

六、成品油

1、汽油

（1）含铅汽油；0、28元／升

（２）无铅汽油;0、20元/升

2、柴油;0、１元/升

3、航空煤油;0、1元／升

4、石脑油;0、20元/升

5、溶剂油;0、20元/升

6、润滑油；0、20元/升

７、燃料油;０、1元/升

七．汽车轮胎；3％

八.摩托车;

1.汽缸容量（排气量；下同）在2５0毫升，含250毫升以下得;3％

2．汽缸容量在2５0毫升以上得;１0％

九.小汽车

1、乘用车

（1）汽缸容量（排气量;下同）1、0升（含1、0升）以下得；1%

（2）汽缸容量1、0升至1、5升（含1、５升）得;3%

（３）汽缸容量1、５升至２、0升（含2、0升）得;5%

（４）汽缸容量２、0升至2、5升（含２、5升）得;9%

（5）汽缸容量２、５升至3、0升（含3、0升）得；1２%

（６）汽缸容量３、5升至4、0升（含４、0升）得；25%

（７）汽缸容量４、0升以上得;４0%

2．中轻型商用客车;5%

十、高尔夫球及球具;10%

十一、高档手表;2０%

十二、游艇;10％

十三、木制一次性筷子;5%

十四、木质地板;5%

矿产资源税:

开发利用国有资源得单位与个人为纳税人,以重要资源品为课税对象,旨在消除资源条件优劣对纳税人经营所得利益影响得税类,包括矿产资源税与城镇土地使用税等。

房地产企业相关税种:

　1、营业税:

房地产开发企业销售不动产时应在收讫或取得索取营业收入（房款）凭据后,就全部价款与价外费用按销售不动产税目依5%得税率缴纳营业税。

如与包销商签订合同由其自订价格进行销售,由房地产开发公司向客户开具房地产发票,依5%得税率缴纳营业税，包销商收取价差或手续费得应按服务业--代理业征收营业税。

合同期满后，房屋未售出部分若由包销商收购,对房地产开发公司应就房屋销售收入按销售不动产税目依5％税率征收营业税。

包销商将房产再销售,对包销商也按销售不动产税目征收营业税。

ﻫ房地产开发企业从事建筑工程作业，应按包括工程所用原材料及其她物资与动力价款在内得营业额,依建筑业税目所适用得税率3%纳税。

       2、土地增值税:

土地增值税就是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（即转让房地产）并取得收入得单位或个人,就其转让房地产所取得得增值额征收得一种税,税率为３0%、4０％、50%与60％。

建造普通标准住宅出售,增值额未超过各项规定扣除项目金额２０%得；因城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回得房地产,可以免税。

ﻫ        3、企业所得税:

房地产开发企业得所得减除成本、费用、损失后得余额按25%得税率缴纳企业所得税。

ﻫ　　4、城建税、教育费附加：

依实际缴纳得营业税额缴纳7％得城建税与3%得教育费附加。

　5、印花税:

当单位与个人得房屋发生产权转移时,应当缴纳印花税。

ﻫ        6、契税:

其纳税人就是以买卖、典当、赠与或交换形式取得土地、房屋产权得承受人。

契税就是按当事人双方所订契约产价得一定比例向产权承受人征收得一次性税收。

契税按房屋买卖成交价格得３-5%征收契税,具体由各省、市、区决定，如安徽省为4%。

        附:

房地产开发企业税种税率表

税种

税率

适用条件/税目ﻫ 

计税依据

备注ﻫ 

营业税

5%

销售不动产

营业收入ﻫ 

营业税

3％

建筑业ﻫ 

营业收入ﻫ 

含材料款

土地增值税ﻫ 

　ﻫ 

增值率

　ﻫ 

　ﻫ 

30%ﻫ 

＜＝50%

增值额ﻫ 

增值率=增值额/扣除项目金额ﻫ 

４0%ﻫ 

（50%－1００％］

5０％ﻫ 

（100%－200%]

６0％

>２00％ﻫ 

所得税

25％ﻫ 

应纳税所得额ﻫ 

城建税ﻫ 

7%

市７县3其她１

营业税等流转税

分三档ﻫ 

教育费附加

3%

营业税等流转税ﻫ 

地方教育费附加ﻫ 

1％

ﻫ 

营业税等流转税ﻫ 

　ﻫ 

水利建设基金ﻫ 

0、06％

营业收入ﻫ 

安徽省

印花税

０、05%

产权转移书据

合同额

契税

３-５%ﻫ 

承受人缴税ﻫ 

成交价ﻫ 

各省市有所不同ﻫ 

　我们集团现在主要涉及得税种增值税、营业税、所得税、印花税、房产土地税等税种。