中级会计职称第章金融资产课后习题及答案.docx

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中级会计职称第章金融资产课后习题及答案

中级会计职称《中级会计实务》第九章课后练习题及答案

第九章金融资产

一、单项选择题

1．下列金融资产中，在活跃的交易市场中没有报价的是（）。

A.交易性金融资产

B.持有至到期投资

C•贷款和应收款项

D.可供出售金融资产

答案：

C

解析：

贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

2.下列各项资产中，不属于金融资产的是（）。

A.存货

B.应收票据

C.其他应收款

D.贷款

答案：

A

解析：

企业的金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、贷款、垫款、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。

选项A,存货不属于企业的金融资产。

3.下列有关金融资产重分类的说法中，不正确的是（）。

A.交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能与其他三类金融资产进行重分类

C•持有至到期投资不能重分类为贷款和应收款项

D.持有至到期投资符合条件时可以重分类为可供出售金融资产

答案：

A

解析：

交易性金融资产不能重分类为其他类的金融资产，选项A不正确

4．2011年10月2日，甲公司支付510万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付的价款中包括已宣告但尚未领取的现金股利15万元，另支付相关交易费用5万元。

则甲公司该项交易性金融资产的初始入账价值为（）万元。

A．510

B．500

C．495

D．530

答案：

C

解析：

该项交易性金融资产的入账价值=510-15=495（万元），取得交易性金融资产支付的交易费用发生时直接计入投资收益。

5．2011年1月1日，甲公司以银行存款1180万元从活跃市场购入乙公司2009年1月1日发行的面值为1000万元、5年期分期付息到期还本的不可赎回债券，另支付交易费用3万元。

该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，次年1月5日支付上年度的利息。

甲公司购入该债券后将其作为可供出售金融资产核算，则2011年1月1日该项可供出售

金融资产的入账价值为（）万元。

A．1000

B．1003

C．1083

D．1183

答案：

C

解析：

2011年1月1日购买债券投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的2010年度债券利息（2011年1月5日支付）应确认为应收利息，故该项可供出售金融资产的入账价值=1180-1000X10%+3=1083（万元）。

6．2011年10月8日，甲公司从二级市场上以1050万元（含已宣告但尚未发放的现金股利50万元）购入乙公司的股权投资，另发生交易费用10万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。

2011年12月31日，该项交易性金融资产的公允价值为1300万元。

假定不考虑其他因素，则2011年12月31日甲公司应就该项交易性金融资产确认的公允价值变动损益为（）万元。

A．300

B．290

答案：

A

解析：

2011年12月31日甲公司应就该项交易性金融资产确认的公允价值变动损益=1300-（1050-50）=300（万元）。

7．甲公司于2011年1月2日自证券市场以银行存款购入乙公司发行的股票120万股，每股市价5．9元，另支付相关交易费用2万元，甲公司将购入的该公司股票作为交易性金融资产核算。

2011年4月15日，甲公司收到乙公司2011年4月5日宣告发放的现金股利20万元;6月30日该股票收盘价格为每股5元;2011年7月5日，甲公司以每股5．50元的价格将股票全部出售。

假定甲公司对外提供半年报，则甲公司出售该项交易性金融资产应确认的处置损益为（）万元。

A．-48

B．60

C．72

D．-36

答案：

B

解析：

甲公司出售该项交易性金融资产应确认的处置损益=（5.50-5）X120=60（万

元），处置时将持有期间确认的公允价值变动损益结转至投资收益属于损益内部之间的结转，不影响处置时计入损益的金额。

8.甲公司2011年1月1日购入面值为100万元，票面年利率为4%1勺A债券；取得时支付价款108万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。

2011年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元;2011年12月31日，A债券的公允价值为106万元（不含利息）；2012年1月5日，收到A债券2011年度的利息4万元;2012年3月20日，甲公司出售A债券售价为110万元。

甲公司从购入到出售该项交易性金融资产应确认的累计损益为（）万元。

D.13.5

答案：

B

解析：

甲公司该项交易性金融资产的初始入账金额=108-4=104（万元），持有该项交

易性金融资产应确认的累计损益=-0．5+（106-104）+4+（110-106）=9．5（万元）。

9．2010年10月12日，甲公司以每股8元的价格从二级市场购入乙公司股票100万股，支付价款800万元，另支付相关交易费用16万元。

甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。

2010年12月31日，乙公司股票市场价格为每股9．4元。

2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的现金股利40万元。

2011年3月20日，甲公司将所持有乙公司股票以每股12元的价格全部出售，在支付相关交易费用24万元后，实际取得款项1176万元。

假定不考虑其他因素,则该项股票投资对甲公司2011年度利润总额的影响金额为（）万元。

A．260

B．400

C．276

D．416

答案：

C

解析：

该项股票投资对甲公司2011年度利润总额的影响金额=40+（1176-9.4X100）=276（万元），因为处置时将持有期间的公允价值变动损益结转至投资收益属于损益内部之间的结转，不影响利润总额。

10．甲公司2010年12月25日支付价款2040万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，甲公司将其划分为可供出售金融

资产核算。

2010年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元（不包含应收股利）。

2011年2月8日，甲公司收到购买价款中包含的应收股利60万元。

2011年3月15日甲

公司以2300万元将该项股权投资出售。

则该项股权投资对甲公司2010年度利润总额的影响金额为（）万元。

A．

0

B．

-10

C．

60

D．

310

答案：

A

解析：

购买可供出售金融资产发生的交易费用计入其初始计量金额，不影响当期损益;2010年度确认可供出售金融资产公允价值变动的金额计入资本公积，不影响当期损益，所以该项股权投资对甲公司2010年度利润总额的影响金额为0。

11．2011年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12

万张，以银行存款支付价款1120万元，另支付相关交易费用12万元。

该债券系乙公司于2010年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。

甲公司拟持有该债券至到期，将其作为持有至到期投资核算。

则2011年1月1日甲公司购入乙公司债券的初始入账价值为（）万元。

A．1200

B．1212

C．1132

D．1120

答案：

C

解析：

甲公司购入乙公司债券的初始入账价值=1120+12=1132（万元）。

12．2011年1月1日，甲公司以银行存款1060万元从活跃市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券10万张，另支付交易费用8万元。

该债券系乙公司于2009年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为5年，票面年利率为7%，利息按单利计算，每年1月5日支付上年度的利息。

甲公司拟持有该债券至到期，将其作为持有至到期投资核算。

则甲公司购入乙公司债券的初始入账价值为（）万元。

A．990

B．998

C．1000

D．1068

答案：

B

解析：

甲公司购入乙公司债券的初始入账价值=1060-10X100X7%+8=998（万元）。

13．甲公司于2011年1月2日从证券市场上购入乙公司于2010年1月1日发行的到期一次还本付息债券，该债券期限为3年、票面年利率为6%，到期日为2013年1月1日。

甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为996．61万元，另支付相关交易费用15万元。

甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。

购入债券的实际年利率为8%。

2011

年度甲公司应确认的投资收益为（）万元。

A．80

B．81．2

C．80．93

D．76．13

答案：

C

解析：

2011年度甲公司应确认的投资收益=（996.61+15）X8%=8093（万元）。

14．2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。

购入时实际支付价款2044．75万元，另外支付交易费用10万元。

该债券发行日为2010年1月1日，系到期一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。

甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。

则2011年12月31日该项持有至到期投资的账面

价值为（）万元。

A.2018.42

B.2136.94

C.2222.42

D.2122.42

答案：

C

解析：

2010年12月31日该项持有至到期投资的账面价值=（2044.75+10）X（1+4%=2136.94（万元）；2011年12月31日该项持有至到期投资的账面价值=2136.94X（1+4%=2222．42（万元）。

15．某增值税一般纳税人企业对外赊销商品一批，售价10000元（不含增值税），商业折扣为6%增值税税率为17%现金折扣条件为2/10,1/20,n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。

企业销售商品时代垫运杂费700元，则应收账款的入账价值为（）元。

A.10764

B.11700

C.11698

D.12400

答案：

C

解析：

应收账款的入账价值=10000X（1-6%）X（1+17%）+700=11698（元）。

二、多项选择题

1．企业的金融资产按其自身业务特点和风险管理要求，应分类为（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.持有至到期投资

C•贷款和应收款项

D.可供出售金融资产

答案：

ABCD

解析：

企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

（2）持有至到期投资

（3）贷款和应收款项

（4）可供出售金融资产。

2.下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的说法中，正确的有（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.企业取得的拟近期内出售的股票投资应划分为交易性金融资产

C•在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资可以直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定

答案：

ABD

解析：

选项C错误，在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资,不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

3.下列各项中，不属于取得金融资产时发生的交易费用的有（）。

A.融资费用

B.内部管理成本

C.支付给代理机构的手续费

D.债券的折价

答案：

ABD

解析：

交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。

新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。

4.下列有关金融资产后续计量的说法中，正确的有（）。

A.交易性金融资产应当按照公允价值计量

B.持有至到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量

C•贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量

D.可供出售金融资产，应当按照公允价值计量

答案：

ABCD

解析：

以上说法均正确。

5.下列有关金融资产相关利得或损失的说法中，正确的有（）。

A.资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值计量，公允价值变动的金额应计入当期损益

B.资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值计量，公允价值变动的金额应计入所有者权益

C•可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益

D.除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，应当直接计入所有者权益

答案：

ACD

解析：

资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值计量，公允价值变动的金额应直接计入当期损益，选项B错误。

6.下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本的有（）。

A.已计提的减值准备

B.分期收回的本金

c•利息调整的累计摊销额

D.到期一次还本付息债券确认的票面利息

答案：

ABCD

解析：

持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本X（1+实际利率）-本期收回的利息-已计提的减值准备，故以上选项均正确。

7．关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有（）。

A.交易性金融资产应按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资收益

B.可供出售金融资产应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额

C•贷款和应收款项应按取得时的公允价值作为其初始确认金额，相关交易费用计入财务费用

D.持有至到期投资应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额

答案：

ABD

解析：

选项C,贷款和应收款项应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额。

8．下列有关金融资产减值的说法中，正确的有（）。

A.可供出售金融资产资产负债表日按公允价值计量，不计提减值准备

B.交易性金融资产资产负债表日按公允价值计量，不计提减值准备

C•可供出售金融资产发生减值时，应将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失予以转出计入资产减值损失

D.可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失不需转出

答案：

BC

解析：

选项A,可供出售金融资产的公允价值发生严重下跌且下跌并非暂时性的，应当计提减值准备；选项D,可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。

9．下列有关金融资产减值的说法中，不正确的有（）。

A.持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产确认减值损失后，资产负债表日不再确认利息收入

B.持有至到期投资减值准备转回后，其账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本

C.对单项金额重大的金融资产，可以单独进行减值测试，也可以包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试

D.外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为以记账本位币反映的金额

答案：

AC

解析：

选项A不正确，持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产确认减值损失后，资产负债表日应当按照确认减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认利息收入；选项C不正确，对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量金融资产的企业，在考虑金融资产减值测试时，应当先将单项金额重大的金融资产区分开来，单独进行减值测试。

对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。

10.甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款1500万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元。

甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。

2010年4月8日，甲公司收到上述现金股利20万元。

2010年12月31日，乙公司股票每股市价为16元。

2011年12月31日，乙公司股票每股市价跌至15元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时性的。

2012年12月31日，乙公司股票继续下跌，每股市价跌至9.5元。

甲公司的下列会计处理中，正确的有（）。

A.2010年4月8日收到现金股利时确认投资收益20万元

B.2010年12月31日确认资本公积——其他资本公积95万元

C.2010年12月31日确认资本公积——其他资本公积115万元

D.2011年12月31日确认资本公积——其他资本公积-100万元

答案：

CD

解析：

甲公司相关的会计处理如下：

2010年3月2日

借：

可供出售金融资产——成本1485

应收股利20

贷：

银行存款1505

2010年4月8日

借：

银行存款20

贷：

应收股利20

2010年12月31日

借：

可供出售金融资产——公允价值变动115

贷：

资本公积——其他资本公积115

2011年12月31日

借：

资本公积——其他资本公积100

贷：

可供出售金融资产——公允价值变动100

2012年12月31日

借：

资产减值损失535

资本公积——其他资本公积15

贷：

可供出售金融资产——减值准备550

11．长江公司为提高闲置资金的使用效率，2010年3月15日购买B上市公司（以下简称B公司）的股票，从而持有其0.3%勺股份，该股份仍处于限售期内。

因B公司的股份比较集中，长江公司未能在B公司的董事会中派有代表，且未将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2010年6月15日，长江公司又从二级市场购入C公司股票100万股，长江公司取得C公司股票后，对C公司不具有控制、共同控制或重大影响。

长江公司管理层拟随时出售C公司股票。

则下列相关说法中，正确的有（）。

A.长江公司应将取得的B上市公司的限售股确认为交易性金融资产

B.长江公司应将取得的B上市公司的限售股确认为可供出售金融资产

C.长江公司应将取得的C公司股票确认为交易性金融资产

D.长江公司因持有B公司和C公司股票取得的现金股利应计入当期损益

答案：

BCD

解析：

选项A不正确，企业持有上市公司限售股权（不包括股权分置改革过程中持有的限售股权），对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，本题由于没有将B上市公司的限售股指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，所以应确认为可供出售金融资产。

12．表明金融资产发生减值的客观证据，包括（）。

A.发行方或债务人发生严重财务困难

B.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组

C.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易

D.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步

答案：

ABCD

解析：

以上选项均正确。

13．下列交易事项中，应记入“资本公积——其他资本公积”科目核算的有（）。

A.资产负债表日，可供出售金融资产公允价值大于账面价值的差额

B.确认的可供出售金融资产减值损失

C•权益法核算下的长期股权投资，被投资单位除净损益以外其他权益变动中投资企业按其持股比例应享有的份额

D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时公允价值与原账面价值的差额

答案：

ACD

解析：

选项B,可供出售金融资产确认的减值损失，应记入“资产减值损失”科目核算。

14．下列交易事项中，应计入当期损益的有（）。

A.取得交易性金融资产发生的相关交易费用

B.取得可供出售金融资产发生的相关交易费用

C•发行权益性证券支付的证券发行费用

D.企业合并中发生的初始直接费用

答案：

AD

解析：

选项B,应计入可供出售金融资产的初始入账价值；选项C,应冲减溢价发行收入即资本公积——股本溢价的金额。

15.A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券期限为5年、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2014年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。

购入债券时的实际年利率为4%A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关交易费用10万元。

假定按年计提利息。

2010年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。

2011年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。

2012年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。

则甲公司该项债券投资相关的会计处理中，正确的有（）。

A.2010年1月1日可供出售金融资产的入账价值为1036.30万元

B.2010年1月1日应确认应收利息50万元

C.2010年12月31日应确认投资收益41.45万元

D.2010年12月31日该可供出售金融资产的摊余成本为1027.75万元

答案：

ABCD

解析：

可供出售金融资产的入账价值=1076.30-1000X5%+10=103630（万元），选项A正确;2010年1月1日支付的购买价款中包含的2009年度利息应确认为应收利息，选项B正确;2010年12月31日应确认的投资收益=期初摊余成本X实际利率=1036.30X4%=4145（万元）;2010年12月31日该可供出售金融资产的摊余成本=期初摊余成本X

（1+实际利率）-应收回的利息=1036．30X（1+4%）-1000X5%=1027．75（万元）。

三、判断题

1．企业金融资产的分类一经确定，不得随意变更。

（）

答案：

2

2．如果某债务工具投资在活跃市场上没有报价，则企业不能将其划分为持有至到期投资。

（）

答案：

2

3．企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价。

发生变化的，应当将其重分类为可供出售金融资产进行处理。

（）

答案：

2

4．因相关税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策，或显着减少了税前可抵扣金额，将持有至到期投资予以出售的，应将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。

（）

答案：

X

解析：

因相关税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策，或显着减少了税前可抵扣金额，将持有至到期投资予以出售的，剩余持有至到期投资不应重分类为可供出售金融资产。

5．一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款的现值作为其初始确认金额。

（