固定资产报废账务处理.docx

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固定资产报废账务处理

固定资产报废账务处理

纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条

（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。

　　1.条例第十条内容如下：

　　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

　　（五）本条第

（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

　　2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条条例第十条第

（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

　　3.会计处理如下：

　　借：

固定资产清理

　　累计折旧

　　　　贷：

固定资产

　　借：

固定资产清理

　　　　贷：

银行存款（发生的清理费用）

　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）

　　借：

营业外支出

　　　　贷：

固定资产清理

　　发生收益转入营业外收入。

　固定资产是越用越旧还是越用越少？

越用越少的话太可怕了，比如说电脑吧，你如果越用越少，用了一年就少了五分之一，用了两年就少了五分之二，用五年电脑就消失了。

更可怕的是房子，假如房子使用年限是50年，你用了十年少了五分之一，洗手间没有了，阳台也消失了。

用了三十年就只剩下壁橱了，那你可吃大亏了。

　　所以，固定资产是越用越旧，这时就引入“累计折旧”这个会计科目。

　　初级会计实务也可以这样学“会计特产--累计折旧”

　　“累计折旧”这个会计科目比较特殊，属于资产类账户，但是与一般资产类账户借方登记增加贷方登记减少不同，它是贷方登记增加，借方登记减少，我们可以理解为特殊的资产，简称“特产”。

类似这样的会计科目还有累计摊销、坏账准备、资产减值准备等。