企业所得税年度纳税申报鉴证报告.docx
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企业所得税年度纳税申报鉴证报告.docx
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企业所得税年度纳税申报鉴证报告
企业所得税年度纳税申报鉴证报告
事务所鉴证报告号:
(委托单位名称)__________:
我们接受委托,对贵单位____年度的企业所得税纳税申报进行鉴证,并出具鉴证报告。
贵单位的责任是,及时提供与企业所得税年度纳税申报有关的会计资料和纳税资料,并保证其真实、准确、完整和合法,确保贵单位填报的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求,并如实纳税申报。
我们的责任是,本着独立、客观、公正的原则,依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关政策、规定,按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》和《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》等行业规范要求,对贵单位企业所得税年度纳税申报所有重大事项的准确性、完整性和合法性实施鉴证,并发表鉴证意见。
在鉴证过程中,我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力,对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算、抽查和职业推断等必要的鉴证程序。
我们相信,我们获取的鉴证证据是充分的、适当的,为发表鉴证意见提供了基础。
现将鉴证结果报告如下:
经对贵单位_______年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证,我们认为,本报告已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定进行审核,在所有重大方面真实、准确、完整地反映了贵单位本纳税年度的企业所得税纳税申报情况。
部分数据摘录如下:
序号
项目
金额
1
会计利润总额
2
加:
纳税调整增加额
3
减:
纳税调整减少额
4
加:
境外应税所得弥补境内亏损
5
纳税调整后所得
6
减:
弥补以前年度亏损
7
应纳税所得额
8
适用税率
9
应纳所得税额
10
减:
减免所得税额
11
减:
抵免所得税额
12
应纳税额
13
加:
境外所得应纳所得税额
14
减:
境外所得抵免所得税额
15
实际应纳所得税额
16
减:
本年累计实际已预缴的所得税额
17
本年应补(退)的所得税额
本报告仅供贵单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用,不作其他用途。
因使用不当造成的后果,与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。
附件:
XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明及附注
××税务师事务所(盖章)中国注册税务师:
(签字及盖章)
中国注册税务师:
(签字及盖章)
中国·福州××年××月××日
附件一:
企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明及附注
一、企业基本情况
企业名称
法定代表人
企业注册地址
经济类型
注册资本
成立日期
经营范围
投资者名称
出资额
出资比例
实缴出资额
实缴出资比例
合计
分支机构概况
名称
投资总额
投资比例
名称
投资总额
投资比例
国税
主管税务机关
纳税人识别号
地税
主管税务机关
地税电脑编码
二、企业基本的税收政策
(主要披露其经营业务适用的税种(流转税、所得税)、税目、税率,以及享受的减免税政策及批文等)
(一)主要税(费)项目及税(费)率
税(费)项目
计税依据
税(费)率
增值税
按销售货物或者提供应税劳务的销售额%(X%)计算销项税额
(X%)
营业税
按营业额
(X%)
消费税
按销售额或按销售数量
(X%)
城市维护建设税
按应缴流转税税额计征
%
教育费附加
按应缴流转税税额计征
%
地方教育费附加
按应缴流转税税额计征
文化事业建设费
印花税
房产税
土地使用税
价格调节基金
江海堤防工程维护费
个人所得税
企业所得税
按应纳税所得额
%
(二)主要的税收优惠
优惠项目
国家文件依据
具体优惠政策规定
税务机关批准文号
(属备案的注明是否已办备案)
三、审核情况
1、收入类调整项目的审核
⑴营业收入
营业收入总额为××元,其中主营业务收入××元,其他业务收入××元,视同销售收入××元。
①主营业务收入
××会计科目账载金额××元,经审核未发现异常。
(主营业务收入××元,经审核××××事项少计收入××元,本期在“其他”项下调增金额××元。
)
②其他业务收入
公司提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权,取得××公司约定支付×年租金××元,系对方××月××日提前一次性支付的全部租金,公司按会计准则规定,本年度确认收入××元。
根据国税函[2010]79号的规定,企业可以在租赁期内分期均匀计入相关年度收入,本年度确认××元租金收入,税法与会计不存在差异。
其他业务收入账载金额××元,经审核未发现异常。
③视同销售收入
审核视同销售业务的××项目,为××××,会计金额××元,采用同类交易价格、成本加成等方法,按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条及相关规定确定视同销售收入金额应为××元。
其中非货币性交易××元,处置非货币性资产××元。
本期调增金额××元。
经审核未发现视同销售收入(无论有无需保留)。
⑵特殊销售方式收入
对特殊销售方式实现的收入,如分期收款发出商品、以旧换新、售后租回等形式实现的销售应逐项进行说明,是否按照税法规定进行调整。
经审核未发现特殊销售方式收入(无论有无需保留)。
⑶接受捐赠收入
××会计科目账载金额××元,为××事项,系接受捐赠收入。
其中接受货币资金××元,非货币性资产××元。
按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十一条及相关规定,接受××××捐赠××元未作税务处理予以调整,税法规定应为××元,本期调增金额××元。
经审核未发现接受捐赠收入。
(无此事项可删除)
⑷不符合税收规定的销售折扣与折让
××会计科目账载金额××元,为××××,系不符合税收规定的销售折扣与折让。
按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十四条及相关规定,××元不符合税收规定的销售折扣与折让予以调整,税法规定应为××元,本期调增金额××元。
经审核未发现不符合税收规定的销售折扣与折让。
(无此事项可删除)
⑸未按权责发生制原则确认的收入
××会计科目账载金额××元,为××××,系未按权责发生制原则确认的收入。
未按权责发生制原则确认的收入××元予以调整,税法规定应为××元,本期调增金额××元。
公司提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权,取得××公司约定支付×年租金××元,系对方××月××日提前一次性支付的全部租金,公司按会计准则规定,本年度确认收入××元。
按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条及相关规定,税法规定应为××元,本期调增金额××元。
公司提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权,取得××公司约定支付×年租金××元,系对方××月××日提前一次性支付的全部租金。
公司已于收入当年全额进行税务调整,对以前年度纳税调增的××元,本期调减金额××元。
经审核未发现未按权责发生制原则确认的收入。
(无论有无需保留)
⑹补贴收入(如有不征税收入须填写五年)
××会计科目账载金额××元,为××××,系××部门××号文件补贴收入(包括税收上先征后退、即征即退、退税和有关技改项目、环保项目等财政配套拨款等,审核实际收到的补贴收入的依据,会计核算方法,是否属于不征税收入)。
××会计科目账载金额××元,为××××,系确认为递延收益的政府补助。
按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条及相关规定,××××年度收到的政府补助××元予以调整,税法规定应为××元,本期调增(减)金额××元。
按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条及相关规定,未按补贴收入确认的收入××元予以调整,税法规定应为××元,本期调增金额××元。
经审核××××年度收到××部门××号文件拨入的××项目补贴收入符合相关规定,属于不征税收入。
按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条规定,××××年度收到的不征税收入××元予以调整,税法规定应为××元,本期调减金额××元。
同时,不征税收入用于支出所形成的费用××元,不得在计算应纳税所得额时扣除,本期调增金额××元;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除,本期调增金额××元。
本期合计调增金额××元。
经审核不征税收入余额××元,属在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入该资金第六年的应税收入总额,本期调增金额××元。
不征税收入情况表
金额单位:
元
条件
是否符合
取得资金的层级必须是县级以上各级人民政府财政部门及其他部门
能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件
拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求
企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算
年度
收入
支出形成的费用
资产折旧摊销
余额
×××(第一年)
×××(第二年)
×××(第三年)
×××(第四年)
×××(第五年)
经审核未发现未按补贴收入确认的收入。
(无论有无需保留)
⑺按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益
××会计科目账载金额××元,为××××,系按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整。
按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条及相关规定,权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整××元予以调整,税法规定应为××元,本期调增金额××元。
(无此事项可删除)
⑻按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益
××会计科目账载金额××元,为××××,系按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益。
按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条及相关规定,权益法核算长期股权投资持有期间的投资收益××元予以调整,税法规定应为××元,本期调增(减)金额××元。
(无此事项可删除)
权益法核算的长期股权投资持有期间投资收益明细表
金额单位:
元
被投资单位名称
投资收益
备注
合计
⑼特殊重组
××会计科目账载金额××元,为××××。
按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十五条及财税[2009]59号文件规定,经审核该项业务符合特殊重组条件,特殊重组收入××元应予调整,税法规定应为××元,本期调减金额××元。
(无此事项可删除)
⑽一般重组
××会计科目账载金额××元,为××××。
按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十五条及财税[2009]59号文件规定,经审核该项业务属于一般重组,一般重组收入××元应予调整,税法规定应为××元,本期调增金额××元。
(无此事项可删除)
⑾公允价值变动净收益
××会计科目账载金额××元,为××××,系公允价值变动净收益。
按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条及相关规定,××××公允价值变动净收益××元予以调整,税法规定应为××××元,本期调增
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