会计基础第三章至第九章自己整理的学习笔记.docx
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会计基础第三章至第九章自己整理的学习笔记
第三章会计等式与复式记账
第一节会计等式
1、会计等式的含义:
⑴资产=负债+所有者权益
资产=负债+所有者权益+利润(利润=收入-费用)
资产+费用=负债+所有者权益+收入
⑵资产和权益是企业所拥有的经济资源在同一时点上所表现的不同形式:
资产是企业资金的占用形态,表明的是经济资源在企业存在、分布的形态。
所有者权益是企业资金的投入来源,表明了资源的取得和形成的渠道。
第二节复式记账法
1、单式记账法:
⑴比较简单、不完整的记账方法。
⑵重点考虑的是现金、银行存款以及债券债务等方面的经济业务。
因此一般只设库存现金、银行存款、应收账款、应付账款等账户。
⑶个体经营,经济业务非常简单、单一的会计主体中使用。
2、复式记账法:
⑴以会计等式为依据建立的记账方法。
⑵每一笔经济业务,都在两个或两个以上相互关联的账户中记录。
⑶能系统的反映资金运动的变化结果的记账方法。
⑷可以进行试算平衡,检查账户记录是否正确。
⑸分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。
在我国传统但是记账法基础上改良形成的复式记账法是。
我国的企业和行政、事业单位采用的都是借贷记账法,借贷记账法是我国法定的记账法。
3、借贷记账法:
⑴借贷记账法产生于12世纪的意大利。
⑵“借”“贷”最初是从银行的角度来解释的:
即用来表示债权和债务的增减变动。
后来逐渐失去原来的含义,转化为纯粹的记账符号。
“借”“贷”作为记账符号,表示增加还是减少取决于账户的性质和结构。
⑶借贷记账法账户结构:
账户
结构
余额方向
资产类账户
左借+右贷﹣
一般在借方,表资产期末实有数额
权益类账户
左借﹣右贷+
一般在贷方,表负债所有者权益的现有数额。
如余额出现在借方,表示尚未转销的数额。
资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额﹣本期贷方发生额
权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额﹣本期借方发生额
4、借贷记账法的记账规则:
⑴“有借必有贷,借贷必相等”。
⑵借贷记账法的基本规律:
①任何一笔经济业务,至少同时导致两个账户变化。
②经济业务发生后,计入的账户至少一“借”一“贷”。
③不管“借”“贷”涉及多少账户,“借”“贷”金额必相等。
5、借贷记账法的试算平衡表:
⑴依据资产与权益的恒等关系及借贷记账法的记账规则,检查所有账户记录是否正确的过程。
⑵“发生额试算平衡法”“余额试算平衡法”。
⑶试算平衡时,不影响借贷双方平衡关系的错误有:
①漏记,借贷双方发生额等额减少,借贷仍平衡。
②重记,借贷双方发生额等额虚增,借贷仍平衡。
③记错账户,借贷仍平衡。
④记账方向颠倒,借贷仍平衡。
⑤借方贷方发生额中,偶然多记少记相抵,借贷仍平衡。
第四节会计分录
1、分类:
一借一贷、一借多贷、多贷一借、多贷多借。
2、复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户组成的会计分录。
第五节:
总分类账户与明细类账户的平行登记
1、总分类账户与明细类账户的联系和区别:
⑴反映的经济业务相同。
⑵登记记账的原始依据相同。
⑶反映经济业务的详细程度不同。
⑷作用不同(总分:
统驭控制;明细:
辅助说明)
2、总分账户和明细账户的平行登记:
⑴依据相同。
⑵方向相同。
⑶期间相同。
⑷金额相同。
(使用多栏式成本、费用支出明细账时,除外。
)
第四章会计凭证
1、合法的取得、正确的填制和审核会计凭证是:
⑴会计核算的基本方法之一。
⑵会计核算的起点、基础。
⑶对经济活动进行核算和监督的基本环节。
2、会计凭证的意义:
⑴记录经济业务,提供记账依据。
⑵明确经济责任,强化内部控制。
⑶监督经济活动,控制经济运行。
3、会计凭证的种类:
⑴原始凭证。
⑵记账凭证。
4、记账凭证:
⑴登记账簿的直接依据(审核无误的会计凭证)。
⑵原始凭证和账簿之间的中间环节。
⑶登记总分类账户和明细分类账户的依据。
5、原始凭证:
⑴又称单据。
⑵经济业务发生时或完成时。
⑶取得(对外)或填制(自制)
⑷证明经济业务发生、完成情况的文字凭证。
⑸材料或商品的请购单、经济合同、派工单,不能作为原始凭证。
(附件)
6、原始凭证的种类:
⑴一般按来源、填制手续和内容、格式、经济业务的类别分类
⑵外来原始凭证、自制原始凭证。
⑶一次性原始凭证、累计原始凭证、汇总原始凭证。
⑷通用凭证、专用凭证。
⑸款项收付、出入库、成本费用、购销、固定资产、转账业务凭证。
⑹会计实务中最常见的累计凭证:
限额领料单、费用限额卡。
⑺专用凭证:
单位自制、仅在单位内部使用。
⑻转账业务凭证,一般无固定格式,需注明制证人、会计主管签章。
7、原始凭证的填制要求:
⑴真实⑵完整⑶完备⑷及时⑸书写清楚规范
⑹编号连续⑺不得涂改、刮擦、挖补。
8、关于原始凭证的手续完备的表述:
⑴单位自制的必须有:
经办单位领导人或者其他指定人员的签名盖章。
⑵对外开出的:
必须加盖本单位公章。
⑶从外部取得的:
必须盖有填制单位的公章。
⑷从个人取得的:
填制人员的签名盖章。
9、关于原始凭证的书写清楚规范的表述:
⑴大小写金额必须相符、填写规范。
⑵大写文字一律用正楷或行书书写。
⑶大写金额前+“人民币”字样,与大写金额之间不得留有空白
⑷大写金额到“元”“角”后面+“整”或“正”,有“分”的,不写。
⑸小写金额前+“¥”,与阿拉伯数字之间不得留有空白。
⑹小写金额要用阿拉伯数字逐个书写,不得连笔。
⑺小写金额数字一律填写到角、分。
⑻无角分的:
写“00”或“—”,有角无分的,分位写“0”不得用符号“—”
10、自制原始凭证的填制方法:
⑴一次性凭证,一般不需要填写大写金额。
如出库单、入库单、提货单、领料单、借款单、差旅费报销单、现金盘点报告表、账存实存对比表等。
⑵限额领料单,不超限额;超过限额,生产部门追加批准。
⑶汇总原始凭证,同类经济业务。
11、原始凭证的审核:
⑴真实性⑵合法性⑶合理性⑷完整性⑸正确性⑹及时性。
12、对于原始凭证完整性的审核的有关表述:
⑴出具人及单位⑵接受人及单位⑶数量、单价、金额
⑷相关人员或单位的签章⑸凭证联次。
13、对于原始凭证正确性的审核的有关表述:
⑴阿拉伯数字分位填写,不得连写。
⑵小写“¥”大写“人民币”,不得留白。
⑶大小写金额相符。
14、在原始凭证审核过程中:
⑴内容不全面、手续不完备、数字不准确的,退回、补办或更正。
⑵违反制度和法令的,拒付、拒销或拒执,向单位领导报告。
⑶伪造、涂改、虚报冒领的,扣留原始凭证,书面报告。
15、记账凭证分类:
⑴适用的经济业务:
付款凭证、收款凭证、转账凭证。
⑵编制方法:
复式凭证、单式凭证。
⑶汇总、非汇总记账凭证。
16、记账凭证的填制:
⑴内容⑵编号⑶书写
⑷依据:
一张、若干张同类原始凭证、原始凭证汇总表。
⑸结账、更正错误的记账凭证可以不附原始凭证。
⑹发生错误,从新填制(蓝字调增、红字调减)
⑺最后一笔金额数字下空行至合计数上的空行划线注销。
⑻涉及“库存现金”“银行存款”的经济业务,一般编制“付款凭证”
⑼转账凭证一般由其他会计人员(非出纳人员)编制。
⑽单式记账凭证不反应科目之间的对应关系。
第五章会计账簿
1、会计账簿的意义:
设置和登记会计账簿,是编制会计报表的基础。
⑴记载、储存会计信息。
⑵分类、汇总会计信息。
⑶检查、校正会计信息。
⑷编报、输出会计信息。
2、账簿和账户的关系:
形式和内容的关系
3、会计账簿的分类:
⑴按用途:
序时账簿、分类账簿、备查账簿。
⑵按帐页格式:
两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式。
⑶按外型特征:
订本账、活页账、卡片账。
⑷序时账簿又称“日记账”,我国一般只设现金日记账和银行存款日记账。
⑸在会计实务中,因工作量大,不便查核,不利于会计分工很少采用。
⑹账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。
⑺备查账簿和序时账簿和分类账簿的不同:
①登记依据:
可能不需要记账凭证。
甚至不需要一般意义上的原始凭证。
②账簿的格式和登记方法不同:
主要栏目不记录金额,更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。
分类依据
账簿名称
简介
用
途
序时账
现金日记账、银行存款日记账
分类账
总账、明细账
备查账
租入固定资产备查簿、应收票据贴现备查簿
外
型
特
征
订本账
总分类账、现金日记账、银行存款日记账
活页账
各种明细分类账
卡片账
一般固定资产核算、少数材料核算
帐
页
格
式
两栏式
普通日记账、转账日记账
三栏式
日记账、总分类账、资本债权债务明细账
多栏式
收入、成本、费用、利润和利润分配明细账
数量金额式
原材料、库存商品、产成品、固定资产明细账
4、会计账簿的记账规则:
⑴准确完整:
总账→明细账→记账日期(记账凭证上的日期)
⑵注明记账符号:
登帐完毕→签名或盖章→打√
⑶书写留空:
紧靠底线→不满格→占格½
⑷正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水并使用钢笔。
⑸红色墨水的使用:
①红字冲账的记账凭证,冲销错误记录。
②不设借贷等栏的多栏式帐页中,登记减少数。
③三栏式账户余额栏前,无余额方向的,在余额栏登记负数余额。
⑹顺序连续登记:
隔页、跳行→“此页空白”“此行空白”→签章。
⑺结出余额:
结出余额→标明“借”“贷”,无余额→平→余额栏“0”
⑻过次承前:
每一帐页登记完毕结转下页时:
①结出本页合计数及余额写在本页最后一页和下页第一行有关栏内,并在“摘要”内注明“过次页”“承前页”②也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏注明“承前页”。
⑼不准刮擦涂改。
正确方法更正。
“文字”“数字”
⑽各种账簿原则上每年都应该更换新账簿。
各种账簿的登记:
①固定资产、债权、债务等明细账,现金日记账、银行存款日记账→逐日逐笔②总分类账、各种明细分类账→可逐日逐笔、也可定期汇总登记。
5、现金日记账的格式和登记方法:
⑴格式:
三栏式和多栏式。
⑵三栏式现金日记账:
①设借方、贷方、余额三个基本的金额栏目。
(收入、支出、结余)②金额栏与摘要栏常常插入“对方科目”,以便记账时标明收入来源和支出的用途。
⑶多栏式现金日记账:
①借方和贷方都按对方科目设专栏。
②可结出收入来源专栏合计数和支出用途专栏合计数。
③其全月发生额可以作为登记总账的依据。
④一般分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”
⑤现金收入日记账除按对应的贷方科目设置专栏外,另设“支出合计”栏和“结余”栏。
⑥“现金支出日记账”只按支出的对方科目设专栏,不设“收入合计”和“结余”栏。
只设“支出合计”栏。
⑷现金日记账的日期栏:
指记账凭证的日期,应与实际收付日期一致。
⑸借、贷分设的多栏式日记账:
依据现金收凭证,登记收入日记账;依据现金付凭证,登记支出日记账;每日终了,支出日记账的“支出合计数”一笔转入收入日记账的支出合计栏中,结出余额。
⑹银行存款日记账:
按企业在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置一本日记账;三栏式和多栏式均可;和现金日记账不同的是,不管是三栏式还是多栏式,都应该在适当位置设立“结算凭证”栏。
⑺普通日记账是用来序时登记全部经济业务的账簿,又称分录账簿。
①优点:
便于了解企业一定时间内所有业务全貌。
②比较容易发现记账差错。
③通过全月发生额,可以试算平衡。
④缺点:
记账时不便分工合作;无法了解某一特定账户的发生额和余额的变化;过账的工作量大。
⑤编制普通日记账可根据经济业务直接登记,然后过入分类账,因此普通日记账可不再做记账凭证。
6、总分类账的格式和登记方法:
⑴总账中的帐页:
是按总账科目设置的总分类账户。
⑵总分类账的格式:
普通三栏式、设对方科目三栏式、多栏式。
⑶总分类账的登记方法:
①取决于企业采用的账务处理程序。
②可依据记账凭证逐笔登记。
③可依据科目汇总表登记④可依据汇总记账凭证登记。
7、明细分类账的格式和登记方法:
⑴明细账的格式:
三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式。
⑵三栏式明细分类账:
适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账。
⑶多栏式明细分类账:
适用于只需进行金额核算,不需进行数量核算的成本、费用、收入类明细账。
⑷多栏式明细分类账又分为:
借方多栏式、贷方多栏式、借方贷方多栏式。
⑸“本年利润”“利润分配”“应交税费”等明细账多采用借方贷方多栏式
⑹数量金额式明细分类账:
既要进行金额核算又要进行数量核算的存货明细账。
如:
原材料、库存商品、包装物和低值易耗品等
⑺平行式明细分类账:
实际上也是一种多栏式明细账。
适用于材料采购、应收票据和一次性备用金业务等。
⑻登记方法:
逐日逐笔、定期汇总。
明细分类账格式一览表
名称
使用范围
备注
三栏式
资本、债权、债务账户(只进行金额核算的)
多
栏
式
借方多栏式
成本、费用、收入类账户(只金额核算,不数量核算)
贷方多栏式
借方贷方多栏式
本年利润、利润分配、应交税费多用此格式。
数量金额式
原材料、库存商品等存货账户多用
横线登记式
材料采购、应收票据、一次性备用金等
8、对账:
⑴账证核对、账账核对、账实核对。
⑵会计期末的账证核对,是通过试算平衡来进行的。
⑶账账核对:
①总分类账簿和有关账户的余额核对。
②总分类账簿与所属明细分类账簿核对。
③总分类账簿与序时账簿核对。
④明细分类账簿之间的核对。
⑷账实核对:
①现金日记账账面余额与库存现金数额是否相等。
②银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相等。
③各项财产物资明细账的账面余额与财产物资的实有数额是否相等。
④有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相等。
9、错账的更正方法:
名称
适用范围
更正方法
划线更正法
每月记账时、结账前、结账时
记账凭证无误,文字错
用红线划去错误文字。
用蓝色字更正。
原文字清晰可见。
记账人员在更正处盖章。
每月记账时、结账前、结账时
记账凭证无误,数字错
错误数字全部划红线。
用蓝色字更正。
原数字清晰可见。
记账人员在更正处盖章。
红字更正法
记账后年内发现,记账凭证会计科目错
用红字填写一张与原凭证完全相同的,以示注销
用蓝字填写一张正确的,据以记账。
记账后年内发现,会计科目无误多记金额
多记金额用红字编制与原凭证完全相同的,冲销多记金额,并据以记账。
补充登记法
记账后,记账凭证会计科目无误少记金额
少记金额用蓝字编制与原凭证完全相同的,补充少记金额。
并据以记账。
10、结账:
⑴结账的内容:
①结清各种损益类账户,据以编制本期利润。
②结清各资产、负债和所有者权益账户,分别结出本期发生额合计和余额。
⑵结账的程序:
①将本期发生的经济业务全部登记入账。
②合理确定本期应计的收入和应计的费用。
③将损益类科目转入本年利润科目,结平所有损益类科目。
④结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额,并结转下期。
⑶结账的方法:
①不需按月结计本期发生额的账户,月末,最后一笔通栏单红线。
②现金、银行存款日记账和需按月结计发生额的收入、费用等明细账,最后一笔通栏单红线;结计本月发生额和余额后注明“本月合计”,通栏单红线
③需结计“本年累计发生额”的某些明细账户。
“本月合计”发生额和余额通栏单红线;“本月合计”行下月份发生额下面结出“年初至本月末”累计发生额,摘要栏注明“本年累计”,通栏单红线;12月“本年累计”就是全年累计,全年累计发生额下面通栏双红线。
④总账账户,只需结出月末余额;年终,所有总账账户结出全年发生额和粘膜余额,摘要栏“本年累计”,合计数下通栏双红线。
⑤年度终了结账,有余额的“结转下年”;下一个会计年度“上年结转”
11、会计账簿的更换和保管:
⑴总账、日记账和多数明细账:
每年更换一次。
有些财产物资明细账、债权债务明细账、备查账可跨年使用。
⑵建立新账结转余额的方法:
直接结转;余额表结转。
⑶会计账簿由本单位财务会计部门保管1年,期满之后,由财务会计部门编造移交清册移交本单位档案部门保管。
第六章账务处理程序
名称
凭证设置
凭证设置或编制方法
记账凭证账务处理程序
通用记账凭证
按记账凭证逐笔登总账
最基本的账务处理程序
专用记账凭证:
收、付、转
汇总记账凭证账务处理程序
现收、现付、银收、银付、转账等登记明细账
一般定期汇总,按月编制
汇总:
现收、现付、银收、银付、转账登总账
科目汇总表账务处理程序
专用记账凭证:
收、付、转
每月分次汇总,也可以每旬汇总,每月编制一张;还可以用计算机编制。
现收、现付、银收、银付、转账(业务多单位)
名称
优点
缺点
适用范围
记账凭证
账务处理程序
核算组织程序简单,易掌握理解
登记总账工作量大
规模小
总分类账详细,便于分析检查
总分类账与现金日记账、银行存款日记账重复登记
经济业务量少
账户对应关系清晰,便于核对检查
日常记账凭证不多
汇总记账凭证
账务处理程序
减轻了总分类账登记的工作量
不利于会计核算日常分工
规模较大
便于了解账户之间的对应关系
编制汇总转账凭证工作量大
经济业务较多
科目汇总表
账务处理程序
减轻了总分类账登记的工作量
不能反映账户对应关系
经济业务较多
可试算平衡,简明易懂,方便易学
不便于查对账目
1、有关汇总记账凭证账务处理程序:
在汇总记账凭证账务处理程序下,为反映账户之间的对应关系:
⑴汇总收款凭证须按借方科目设置。
⑵汇总付款和汇总转账凭证须按贷方科目设置。
⑶一般不能编制贷方有多个对应账户的转账凭证。
⑷一般只能编制一贷一借或一贷多借的计征凭证。
⑸这样既能反映经营过程中各种存量的变动,又能与单位资金运动的方向相一致。
⑹一般定期汇总,按月编制。
2、有关科目汇总表的编制方法:
⑴首先,将汇总期内各项交易或事项所涉及的“总账科目”填列。
⑵其次,根据汇总期内所有的记账凭证,按会计科目分别加计“借方发生额”和“贷方发生额”,汇总填列。
⑶最后,按会计科目汇总后,加总全部会计科目“借方”和“贷方”发生额,进行试算平衡。
第七章财产清查
1、财产清查的概念:
财产清查是指对货币资金、实物资产和往来款项的盘点和核对;
查明账存数与实存数是否相符的专门方法。
2、对于实物资产来说,其核算资料的真实性取决于:
⑴实物数量的真实性。
⑵计价的可靠性。
3、财产清查的关键是:
解决账实不符的问题。
4、造成账存数和实存数产生差异的原因:
①财产物资在保管过程中的自然损溢。
②收发时,计量、计算、检验不准确发生的品种、数量、质量的差错。
③增减变动时没有及时办理手续而发生的差错。
④管理不善造成的损坏、丢失、被盗。
⑤账簿记录中的重记、漏记、错记。
⑥自然灾害造成的损失。
⑦未达账项引起的账账、账实不符等。
5、财产清查的种类:
⑴按范围:
全面清查和局部清查。
⑵按时间:
定期清查和不定期清查。
⑶全面清查的情况:
①年终决算前。
②开展全面的资产评估、清产核资前
③单位撤销、合并或者改变隶属关系前。
④单位主要领导调离工作前。
⑤企业股份制改制前。
⑥中外合资、国内合资前。
⑦企业在编制年度财务会计报告前。
⑷局部清查包括下列清查内容:
①现金每日清点1次。
②银行存款每月至少1次
③债权债务每年至少核对1--2次④各项存货应有计划、有重点的抽查。
⑤贵重物品每月清查1次。
⑸关于定期清查:
①是根据管理制度的规定或预先计划安排的。
②清查的对象不定。
③可以是全面清查,也可以是局部清查。
④一般是在年末、季末或月末结账时进行。
⑹关于不定期清查:
①是根据实际需要进行的临时性清查。
②多数情况下是局部清查。
如财产物资保管人员更换、意外灾害等。
③也可以是全面清查。
如单位撤销、合并或改变隶属关系而进行的资产债权债务的清查。
6、财产清查的方法:
⑴库存现金的清查:
①主要方法:
实地盘点。
②两种情况:
一是出纳人员每日清点现金实有数,与现金日记账核对;二是清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。
清查时,出纳必须在场,现金由出纳经受盘点,清查人员从旁监督。
清查后填写“现金盘点报告表”
⑵银行存款的清查:
①主要方法:
与开户银行核对账目,即银行存款日记账与开户银行的对账单逐笔进行核对。
②银行存款日记账与银行对账单不一致的原因:
一是双方或一方记账有误;二是存在未达账项。
③未达账项,编制银行余额调节表,调整。
⑶实物资产的清查:
①主要包括:
固定资产和各种不同形式的存货。
②主要方法:
实地盘点法;技术推算法(煤炭、沙石等大宗物资)。
③“盘存单”盘点人和财产保管人签名或盖章。
④确定盘盈盘亏数,填制“账存实存对比表”
⑤“盘存单”:
记录实物财产盘点结果的书面文件;反映财产实存数的原始凭证。
“账存实存对比表”:
调整账面记录的原始凭证。
⑥存货、固定资产应该定期盘点,每年至少1次。
⑷往来款项的清查:
①主要包括:
应收、应付款项和暂付、暂收款项。
②主要方法:
发函征询。
③编制“往来款项对账单”一式两联;发函单位收到回联后据以编制“往来款项清查表”。
7、财产清查结果处理步骤:
①审批之前:
根据“清查结果报告表”和“盘点报告表”等编制记账凭证,使账簿记录与实际盘存数相符;将处理建议报“股东大会”、“董事会”或“经理厂长”会议或类似机构批准。
②审批之后:
差异处理,调整账项。
8、财产清查结果的账务处理:
⑴关于待处理财产损溢账户:
①属于资产类账户。
应于期末结账前查明原因处理完毕。
②借方登记原材料、库存商品、固定资产等盘亏、损毁数。
③贷方登记原材料、库存商品等盘盈数。
(固定资产--以前年度损益调整)
④处理前的“借方余额”,尚未处理的清查净损失。
⑤处理前的“贷方余额”,尚未处理的清查净溢余。
⑥处理后“借方发生额”,结转的财产盘盈数。
⑦处理后“贷方发生额”,转销已批准处理的盘亏和损毁数。
待处理财产损溢账户结构示意图
发生额:
1、待处理的盘亏和损毁数。
2、结转的财产盘盈数。
发生额:
1、待处理的盘盈数。
2、转销已批准处理的盘亏和损毁数。
余额:
尚待处理的清查净损失。
余额:
尚待处理的清查净溢余。
⑵现金清查结果的账务处理
①如:
某企业现金清点长款50元,其中:
45为多收甲企业,5元原因不明
借:
库存现金50批准后:
借:
待处理财产损溢50
贷:
待处理财产损溢(流动)50贷:
管理费用5
应付账款---甲单位45
②如:
某企业短款100元,出纳无法说明理由,批准出纳赔偿。
借:
待处理财产损溢(流动)100批准后:
借:
其他应收款100
贷:
库存现金100贷:
待处理财产损溢100
③现金盘亏和损毁时,批准处理后:
能确定交款人或单位的,借记“其他应收款”;不能确定交款单位的少收款或虽能确定但数额少以及对方不认账的,超过过失人赔偿额的部分,借记“管理费用”;自然灾害造成的现金损毁,借记“营业外支出”。
⑶存货清查结果的账务处理:
①盘盈:
批准前:
借记有关“存货”账户,贷记“待处理财产损溢”;
批准后:
借记待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
贷记“管理费用”
②盘亏损毁:
批准前:
借记“待处理财产损溢”,贷记有关存货账户。
批准后:
正常损失的,借记“管理费用”;过失人赔偿的“其他应收款”;自然灾害的扣
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