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预算管理存在的问题及对策
4论文目录
目录
第一章概述1
1.1预算管理的涵义和目的1
1.2预算管理在企业中所发挥的作用1
1.2.1预算管理具有预测性1
1.2.2预算管理是一种控制手段1
1.2.3预算管理是一种协调2
1.2.4预算管理有利于完善企业基础管理2
1.3推行实施预算管理的必然性2
第二章预算管理中存在的问题及现状3
2.1预算管理的认识和落实程度不够3
2.2预算管理组织体系编制不及时、不健全3
2.3编制内容不完善:
3
2.4我国预算管理的现状:
3
第三章预算管理的分析与执行对策5
3.1预算管理的分析5
3.2预算管理的执行对策5
第四章郑州丹尼斯百货预算管理的案例分析7
4.1郑州丹尼斯百货的基本情况7
4.2郑州丹尼斯百货预算管理体系7
4.3郑州丹尼斯百货预算管理制度8
4.3.1预算的编制8
4.3.2预算的执行、控制与调整9
4.3.3预算的分析及考核9
4.3.4郑州丹尼斯百货预算管理存在的问题10
结论11
参考文献12
第一章概述
预算有很多种,筹资预算、资本预算、财务预算、营业预算、以及预算汇总后的全面预算。
预算管理在企业管理中的重要组成部门,在企业管理中占据着至关重要的位置。
预算管理能够优化企业的资源配置,促使企业效益能够发挥到最大化。
调动企业全体员工的积极性,并且能够使管理者,充分了解预算管理的全过程。
另外,预算管理是以数量和金额的形式反映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划,是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。
是现在企业经营管理中不可缺少的重要工具。
1.1预算管理的涵义和目的
预算管理是指企业在战略目标的指导下,对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划,并通过对执行过程的监控,将实际完成情况与预算目标不断对照和分析,从而及时指导经营活动的改善和调整,以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。
预算管理的目的是:
通过业务、信息、资金、人才的整合,来实现企业的资源合理配置并真实的反映出企业的实际需要,明确适度的分权授权,战略驱动的业绩评价等,进而对企业价值增长,等方面提供最后决策的支持。
已经是现代化企业不能或缺重要的管理模式。
就像美国著名管理学家戴维·奥利所指出的那样:
预算管理是少数管理者把组织的所有关键问题汇总于一个体系之中,实施管理控制方法的好办法。
实现通过预算的编制,能使企业经理人明确经营方向,实现管理目标。
1.2预算管理在企业中所发挥的作用
1.2.1预算管理具有预测性
是企业对于将来一段时内收入支出剩余结果的预计,管理执行者,能够根据预测可能发生问题、存在的变化趋势,从而采取有效的方法避免,减小差异,顺利按照计划,完成目标。
1.2.2预算管理是一种控制手段
以数据的方式来体现管理,和各项工作标准,控制是以实现计划好的管理标准,对实际工作中的结果进行修正。
因此预算管理过程中的控制,包扩事前、事中、及事后控制。
事前控制,生产经营、投资项目的规划,预算规划。
详细阐述了为实现预期目标的工作标准;事中控制是一种限制、协调差异的方法,保障计划目标的实现。
事后控制,是鉴别偏差,及时纠正不利的影响。
1.2.3预算管理是一种协调
企业预算管理是由各个分项预算汇总而成,从制定预算计划,编制,到预算的完成,执行。
各部门需要相互配合,协商沟通,有利于管理者工作协商一致,制定出更好的执行计划和执行效果。
即预算管理的几本目标。
公司董事批准的预算,表明了计划期企业的业绩展望,所有管理层和雇员一定要努力工作,共同实现计划目标。
通过实际完成结果与预算之差别分析,可以评价相关管理人员和员工的工作表现。
1.2.4预算管理有利于完善企业基础管理
预算管理的编制中需要有各项相关的标准定额,要求定额合理并按照条件变化修正。
要求信息传递的准确,促进预算管理的发展。
1.3推行实施预算管理的必然性
企业以盈利为目的,给投资者带来最大的利润是每个经营者的天职,而预算是对企业的人事、生产、运营、管理进行控制的最简捷也是最有效的方式。
在经济发达的国家中,几乎所有的企业都有自己的预算管理体系和未来几年的现金流量预测,很多公司甚至直接将预算作为企业管理的工具和业绩考评的依据。
对于我国的企业,预算是一个观念转变、工作转变的过程,预算管理的实行过程中,从原来的自由到不自由,从无序到有序,必然存在一个从不适应到适应的过程。
然而,这个过程必须缩短。
预算管理从“先盖房子再修路”带入“先修路再盖房子”的阶段,是其经营制胜的一大法宝。
预算管理实施成熟,也代表着企业扩大完善经营管理的趋势。
只有观念到位,企业才能有更好的发展。
因此,实行预算制度管理体系是每个企业将要面对和解决必须认真思考的问题。
预算管理是一项长期的艰巨的任务,他需要成熟的市场、健全的体制,优秀的领导,高素质的职工的共同配合。
第二章预算管理中存在的问题及现状
现阶段,我国企业,预算管理的现状不容乐观,存在一些共性问题。
具体体现在,预算管理的认识和落实程度不够。
预算管理组织体系编制不及时、不健全、编制内容不完善、预算管理编制方法不完善和预算实施情况不理想等问题。
以下为具体内容:
2.1预算管理的认识和落实程度不够
企业管理层,中高级管理人员能够理解全面预算管理的重要性,可是,对于大多数企业员工来说,并不能真正明白预算管理的认识和实施;仍然在对传统预算的理解,片面认为预算指标的制定只是约束支出的财务数据并没有将全面预算管理与企业经营战略、企业人员管理以及组织结构相互联系起来;认为预算是财务部的事情,费时费力,是空虚,徒劳无果的事情。
而且不能有效的提高单位效益。
认为预算编制中难以预测只能让预算流于形式;认为预算只是编给上级或领导看的,与实际工作没什么实际意义;另外,预算管理约束太强,不愿实行。
没有实现全面的预算管理全员性,缺乏主动性、自觉性。
2.2预算管理组织体系编制不及时、不健全
虽然按照计划成立了预算管理委员会,但是没有建立规范的预算制度规、预算管理组织职责界定不清。
企业预算管理主要集中在公司财务部门,同时包揽了所有编制工作,部门配合不够默契,协作不紧密、相互推诿,影响最终管理效果。
企业的预算每年年初开始编制,预算启动时点过迟经过企业管理部门的批准实施,最终审定通过。
预算编制无法提前在年底之前完成,耽误年初工作的实施缺乏预算指导,而且对企业的约束力较差。
2.3编制内容不完善:
企业预算的内容一般只包含损益性财务预算,缺乏严谨的逻辑关系,不能将企业生产经营联系在一起。
说明企业事前对全部资金的投向和期限结构的安排并没有进行合理的预测和准备;也说明企业缺乏对整体资源的合理安排和规划,企业长期发展规划意识不强。
2.4我国预算管理的现状:
1.投入产出呈上升趋势
2.费用超过保费增长
3.固定成本居高不下
4.预算进度与业务进度匹配系数上升
5.资源配置月度不均衡
6.预算执行准确度低
7.预算编制标准仍需完善
8.预算体系缺乏灵活性
9.预算编制耗时费力
第三章预算管理的分析与执行对策
3.1预算管理的分析
1.调整成本结构,支援重点投入
2.寻找成本控制点
3.合理规划预算支出进度,准确反映成本费用
4.修订预算编制标准
5.发挥预算事前控制功能
6.提高预算编制审核效率
3.2预算管理的执行对策
对策一:
有选择、有重点的开支成本费用:
战略性活动支出:
是指一切用于维护并增加公司财富的支出;必要性活动支出:
是指用于客户服务、公司经营者和公司外各管理部门各项活动的支出。
例如审计费、邮电费等;非必要性活动支出:
是公司内部自行决定的支出款项,例如内勤会议费、差旅费等;不断压缩非必要性支出,将其转变为战略性支出,筹措和保证支持业务产出所需要的必备资源
对策二:
寻找成本控制点
管理界的一些观点——摘自《世界经理人文摘》:
目前,亚洲近半数的企业靠削减成本挣扎求存。
成功的企业其实在一开始就根本没有这些成本。
所以,最佳的削减成本计划是消除影响未来的沉没成本,例如无效的资本支出、基本建设投资、人力增长等。
重新审视激励制度,优厚薪酬只能用来留住员工,却不带任何激励因素,提倡精神奖励。
对策三:
合理规划预算支出进度,准确反映成本费用
根据工作计划、人员招聘计划,合理分解预算月份额度,改变简单平均分解的方式。
保证会计核算真实准确,科学进行费用待摊和预提,例如按合同应付未付的房租、物业管理费、银行结算费用、邮寄费、电信费用等可以先行预提,以免年底集中一次支出过大。
按照会计制度要求,及时准确进行折旧、摊销核算。
及时清理其他应收款,杜绝费用挂帐现象。
准确按照成本中心进行会计核算,直接影响到财务分析的可信度。
对策四:
修订预算编制标准
根据以前年度实际投入产出比系数,制订新的一年首年标准保费投入产出比系数。
修订激励费编制标准,采用标准保费计算。
修订外勤培训费编制标准,同样采用标准保费计算。
对策五:
发挥预算事前控制功能
预算要保持动静结合、要侧重于事前控制。
既不能落到业务的后面,造成“人马已到、粮草不足”的紧张局面。
也不能等到费用已经发生,财务状况已经恶化的时候,才来分析追踪,不提倡“马后炮”的做法。
对策六:
提高预算编制审核效率
加快速度:
充分利用现有的网络工具和财务系统,操作人员要熟练掌握各种应用软件,提高数据整合效率。
加强合作:
尽可能在预算编制审核中包罗更多的人,为实现组织中的相互合作,要把决策者调动起来;相互信任:
停止玩数字游戏,预算审核单位和编制单位要互相信任,数据真实,减少反复修改的次数。
简化流程:
检讨现行预算制度,找出其中的重复和低效率环节,废除一些多余没用的数据和信息,力求表格简单、直观。
第四章郑州丹尼斯百货预算管理的案例分析
4.1郑州丹尼斯百货的基本情况
郑州丹尼斯,是台湾东裕集团麾下一家集百货、大卖场、便利店与物流中心等业态为一体的零售事业集团,百货于1995年正式筹建,是国务院在全国范围内选定的两家台商百货零售试点之一。
郑州第一家丹尼斯百货位于人民路,于1997年11月16日胜利开业。
丹尼斯百货是一座独栋、服务设施齐备,具有现代化风格的建筑,永续经营而规划,并纯为百货经营而设计。
丹尼斯百货地处繁华商圈,主要消费人群,介于外地消费者和郑州本地消费者的之间,由于经营规模较大,社会效益良好,共荣郑州商业。
丹尼斯百货开业,又积极引进大卖场业态,并于1998年6月27日开设郑州市第一家量贩店,向郑州市民展现全新的消费观念和都市时尚,开创了百货与量贩错位经营的多元模式,得到消费者的热烈回响。
大卖场店的经营,集贸批发市场或百货商场及仓储型商场,有别于时下郑州的日用杂货店、便利店、超市,而是流通业的另一种零售体系,其应具备以量制价、物美价廉的最高经营准则。
丹尼斯超市及卖场,丰富郑州商业的型态,还引进了先进的管理技术带动流通业繁荣发展。
商家互相竞争,互相学习,促使商业行为发生相秉效果,并影响着零售流通蓬勃发展。
多年来,丹尼斯不断改进营销方式,并扩大连锁商场规模,以郑州市为核心,店面遍布于河南省区,为中原人民生活品质的提升,以及商贸市场建设做出了积极的贡献。
并且取得了良好的社会效益和经济效益。
丹尼斯百货开业至2003年底,上缴税金累计达1.8亿元,销售额累计达49.2亿元,总资产约计6亿元人民币,营业面积已达128000平方米,居河南省同行业之首。
2003年名列全国零售企业百强第79位,曾于2002年一举迈进中国零售连锁百强第72名,和单店销售百强第24名,公司先后荣获河南省“郑州市“外商投资企业综合效益先进单位”“道德规范进千店“优秀外商投资企业”、、、诚心服务创名牌活动示范店”、“非公有制企业突出贡献奖”、“消费者信得过商场”、等荣誉称号。
4.2郑州丹尼斯百货预算管理体系
预算管理组织体系是企业实现计划目标的的基本前提,是预算管理实施的保证。
管理工作机构是负责预算编制、协调及审查考评的组织机构。
预算管理体系分为三个层次构成。
包括预算决策机构、预算管理工作机构、预算管理执行机构。
图:
郑州丹尼斯百货组织机构图示例
董事会是预算管理中的最高权力机构,负责预算执行的批准程序,在预算管理组织的工作中处于领导及核心的地位。
确定经营方针,编制预算原则、方针的政策和程序。
财务部门负责筹划公司预算管理工作,编著预算管理制度,制定预算管理的计划,制定考评办法,及具体的实施细则。
对于各部门调整的审核及汇总,上报工作,下达工作。
实施总公司及各个管理部门的计划管理考核工作。
预算指标按照年、月、季度考核。
4.3郑州丹尼斯百货预算管理制度
4.3.1预算的编制
每年度月份公司事先制定好下一期的工作计划,根据事先制定好的文件要求,下一年度财务预算的目标,包括收入、成本、费用、毛利润、净利润、现金流量等。
本年度,下月中旬预算领导单位召开会议,宣布并说明要求各部门按照年度计划以及公司提出的财务预算方案。
进行详细的分类,分科目、分项目、分月份编列汇总,定期召开预算协调会。
每年年底前,预算管理人员与各部门,共同确认后,由财务部门编列“损益表”“现金流量表”,并正式起草预算执行方案,经董事会批准后,下达至预算单位执行。
4.3.2预算的执行、控制与调整
为了科学管理企业,一方面必须从制度上严格规范各级领导的预算调整权限;另一方面必须建立规范的调整程序和调整权力的制衡,对预算调整的幅度和频率加以限定,无论哪一层次上的调整权限都必须受到监督与制约,这样可以防止滥用职权的现象,保证预算的顺利执行并完成预期目标。
确保目标的实现,必须严格按目标组织实施。
在实施过程中,为了防止各单位弄虚作假,必须进行严格的检查监督,不得超出预算范围,事后进行审计,检查是否达到预算目标,确保其真实性,为奖惩作准备。
建立既有先进性又具有可操作性的预算指标,这样可以形成一种精神的动力,另外实现目标的奖励制度又可以形成一种物质的动力,激发职工提高自己的能力、发挥自己的潜能,从而整体上提高企业的生产效率,这就是预算应有的激励作用。
4.3.3预算的分析及考核
百货及超市具有货币资金流量大、闲置时间短、流量沉淀多的特点。
加强资金管理是财务管理的重要环节,因此,财务应科学合理地调度和运用资金,为企业创造最大效益,郑州丹尼斯百货采用如下资金管理制度:
1.集中收款。
严格实行收支两条线各门店,应在总部指定的银行账户上存款。
除总部规定的费用项目外,门店每日必须将销货款全额存入指定银行,不得坐支销货款。
并同时将每日的现金日报表定期上报总部,方便总部及时掌控门店的现金状况。
2.统一结算。
对各门店的货款实行统一结算,在总部建立结算中心。
优点是提高信誉度,以保证充足的商品货源供应,能够做到及时付款。
为方便供应商,结算中心可设立统一网站,可以向供应商提供各个门店的结算单,减少了供应商跑多家门店的繁琐结算手续,收到供应商发票后再统一支付,既方便供应商查询核对,又提高了工作效率,也有效地控制了资金,有利于资金的统一预算安排。
3.控制支出。
除总部同意的可坐支销货款的费用项目外,总部及各门店的其他费用必须由总部统一支付。
对于坐支销货款的费用项目,总部也要做到严格审查,避免出现滥用现象。
同时,对于费用预算的执行和控制,也要纳入各门店店长的绩效考核指标,以加强其工作责任心。
4.统一调度管理。
集中管理,资金必须由总部统一筹措。
总部要做到合理及时调度,以发挥资金的最大效益。
短期闲置的资金,可采用委托贷款、短期证券投资,协议定期存款、和资金托管等方法进行资金运作,以提高利息收入,同时不影响资金的使用。
5.做好计划预算。
企业必须根据确认的收入预算、费用预算、资本支出预算等编制现金流量预算。
现金流量预算包含在预算当中。
通过预算,以便提前做好理财或贷款工作计划。
预测下一年度的现金收入支出、资金借贷等情况。
4.3.4郑州丹尼斯百货预算管理存在的问题
1.预算管理的组织机构设置不合理
郑州丹尼斯百货的预算编制没有设立专门的预算管理组织机构,主要由财务部门控制,如预算管理委员会等,仅仅由各事业部负责编制本部门的工作计划,总经理掌握日常预算的审批、调整。
还要被大量的财务票据和繁琐的经营细节所困扰,没有足够的时间思考关于企业战略的问题,无法顾及到预算执行过程中的大量事务性细节。
并且,分管业务的,副总经理以及中层管理人员不能够得到充分预算审批授权。
预算管理的计划的责任和具体缺乏实践性内容不够明确,因没有充分的审批授权遇到问题时,不能得到及时的处理和解决,不利于预算目标的贯彻落实和执行控制,使得预算组织的各项职能得不到正常发挥。
2.预算管理的执行不到位
丹尼斯百货的预算管理目标是由各个总部总经理下达,在有各处的管理者,将预算任务分发。
下达各个岗位,各部门在组织了解自己的预算任务,执行公司的总体方针,由于,预算制定时,没有深入到基层,所以,当公司指标确定后,只有各个部门的负责人掌握本部门的预算情况,也没有责任中心以及责任人,不清楚甚至不知道本部门预算管理的权力和责任,使得预算中心全责不明确,在具体实施过程中出现,扯皮相互推诿的现象,给公司企业造成了负面影响。
3.预算管理的考核效果有限
虽然,郑州丹尼斯百货有意识的制定了有相关的预算考核办法,但实际上,考核办法本身就有很大的不足,导致效果有限。
缺乏及时有效的修改完善措施,该考核办法采用各事业部通用的考核方式,完成上级下达的绩效考核指标为准,只与该事业部的绩效考核联系起来,只注重指标业绩。
没有充分考虑到员工个人的努力程度,打击员工的积极性,和工作热情。
久而久之,直接影响企业的长期发展,在预算的执行阶段,预算没有分解到基层单位,没有将预算目标的考核指标具体落实到公司的各个预算责任中心、管理人员及员工身上,没有充分发挥预算管理的作用。
该公司通常采用的惩罚办法是负责人和员工扣发月度工资,乃至降级。
类似的惩罚方式很多企业,都未能体现预算的责权一致性,这样会挫伤各员工认真工作的员工的积极性,用于年终考核的奖惩预算非常有限,根本起不到应有的激励作用。
预算管理部门应当及时了解各部门预算的意见和建议,根据预算的执行结果分析预算执行中存在的问题,及时对预算制度进行修正和补充,这样随着运行中的磨合,预算发挥的作用才会越来越大
结论
财务预算管理中在企业管理中的重要组成部门,对企业的管理起至关重要的作用。
但是我过企业中财务管理也存在很多问题,因此我们必须解决治理好财务鱼贯管理中的问题,从而使财务管理在企业管理中发挥有限的作用。
本文针对企业全面预算管理的现状,以郑州丹尼斯百货全面预算管理的现状为例进行分析。
通过全面预算管理,全体员工广泛参与申报预算、接受预算检查、参与预算分析、绩效与成本控制挂钩等工作,在企业的每一项业务和每一个管理环节,都能真实的感受到预算控制的约束力,预算指标的刚性约束受到重视,全体预算管理和成本控制意识明显提高。
部门可控制费用大幅度的下降,达到了真正有效的成本控制。
通过全面预算管理,各单位、部门对自己的责任权利有了清晰而明确的认识,他们之间的可控范围有了清楚的界限,降低了各个部门之间的纠纷而且公司的长远利益与部门的短期利益得到了平衡,公司的战略也随着预算的推广得以被广大员工了解与认同。
总之,从企业有效实施全面预算管理的具体措施及取得的成果可以看出,树立全面预算管理观念,建立全面预算管理制度及组织,合理选择预算管理模式,构建科学、合理的内容体系、编制及管理程序,以及严格的监控及考评体系,对于企业有效实施全面预算管理是非常重要而且可行的,它对于提高企业经济效益,实现企业总体战略和持续发展目标,奠定了坚实基础。
参考文献
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[2]企业全面预算管理及其在GT集团的应用学位论文李小波西南财经大学2008
[3]全面预算管理在发电企业的应用研究学位论文王宝芝中国石油大学(华东)2008
[4]中国长江电力股份公司全面预算管理研究学位论文王琪重庆大学2005
[5]关于企业实施预算管理的思考与探讨期刊论文柯尊平等科技信息2010
[6]民营企业集团财务风险控制研究学位论文王莉江苏大学2008
[7]中国长江电力股份公司全面预算管理研究学位论文王琪重庆大学2005
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