原材料结转库存商品.docx
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原材料结转库存商品
原材料结转库存商品
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原材料或库存商品暂估入库的做法 、原材料或库存商品暂估入库的做法 1、当月,原材料或库存商品暂估入库,以入库单或收料单作为附件:
借:
原材料或库存商品 贷:
应付账款--暂估应付款 ###仓库管理员(仓管)必须以收料单或入库单登记仓库账。
2、次月或下几个月,收到发票后先进行冲销,没有附件(冲销可以不用附件):
借:
原材料或库存商品红字金额 贷:
应付账款--暂估应付款红字金额 ###仓管不必进行处理 注意这里,教科书告诉我们,次月的月初要红字冲回。
但是在实际工作当中,如果当月发票没到,你先冲回一下,月底再暂估一下,就累了。
更何况大部分会计进行账务处理都没有一天一天的做,而是等到月末才做,所以,月初冲回不现实。
因此一般都是等到发票到 了以后才冲回的。
3、再做一笔收到发票,以发票作为附件:
借:
原材料或库存商品蓝字 应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:
应付账款--客户名称蓝字 仓管不必进行处理。
以上处理方法中,仓管账的处理都已经写明了。
而会计账与仓管账不同的是,每一笔记账凭证都必须进行登记,所以,会计的物资明细账(如果会计有的话)都要进行登记。
暂估的“应付账款”应该挂到“暂估应付款”中,如果怕不能分判具体的客户,你可以设三级科目,如“应付账款--暂估应付款--A客户),这样应该可以很具体地进行核算 了。
二、如果暂估的金额与实际入库的金额不一致产生的差异如何处理的问题 现举例说明以上问题:
?
设某单位于xx年5月25日入库A材料1000KG,估计单价100元,估计价款 为10万元。
借:
原材料--A材料100000 贷:
应付账款--暂估应付款100000 ?
领用该材料中的800KG,计8万元投入生产。
借:
生产成本80000 贷:
原材料--A材料80000 ?
设第二个月发票到,分三种情况分别说明有可能出现的情况:
A、实际价格=暂估入库价格:
首先,冲掉暂估入库:
借:
原材料--A材料100000 贷:
应付账款--暂估应付款100000 其次,以实际收到发票金额入账:
借:
原材料--A材料100000 应交税金--应交增值税(进项)17000 贷:
应付账款--供应商117000 至此,原材料明细账中期末的数量=暂估入库的1000KG-领用的800KG-冲暂估的 1000KG+实际收票的1000KG=200KG 原材料明细账中期末的金额=暂估入库的10万元-领用的8万元-冲暂估的10万 元+实际收票的10万元=2万元 期末的单价=2万元/200KG=100元/KG 领用的原材料成本与库存的原材料成本均正确无误。
B、实际价格>暂估入库价格,设实际收到发票的单价是90元,金额是9万元。
首先,冲掉暂估入库:
借:
原材料--A材料100000 贷:
应付账款--暂估应付款100000 其次,以实际收到发票金额入账:
借:
原材料--A材料90000 应交税金--应交增值税(进项)15300 贷:
应付账款--供应商105300 此时,由于实际收到发票的单价是90元,而上月领是按100元的单价领用的,多领用了 10元,因此,应该冲掉多领的:
800KG*10元=8000元。
借:
主营业务成本8000 贷:
原材料--A材料8000 注意:
1、冲掉多领的,只是冲掉金额,与数量无关。
2、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存,哪些产品没有库存,因此全部冲减“主营业务成本” 科目。
C、实际价格库存商品的会计分录 一)库存商品明细账户借方核算的内容 库存商品账户核算企业全部自有的库存商品,包括存放在仓库、 门市部和寄存在外库的商品,委托其他单位代管、代销的商品和陈列展览的商品等。
库存商品账户借方核算企业购入的商品验收入库后,商品的购入金额。
采用售价金额核算库存商品的,库存商品借方反映的是购入该批商品的售价金额,该账户贷方则是发出商品的成本。
库存商品账户借方红字,有2种情况:
1.发生购货退出时,库存商品账户借方出现红字; 2.索取购货折扣、折让时,库存商品账户借方出现红字。
库存商品账户借方易于出现偷税问题 1.发生购货退出时,未冲减进项税额; 2索取购货折扣、折让时,未冲减进项税额。
对库存商品账户借方容易出现的偷税问题的稽查 1.对发生购货退出时,未冲减进项税额的稽查商业企业发生购货退出时应收回的增值税额,应从发生进货退出当其的进项税额中扣减。
也就是说,当企业购进商品时,其进项税额已经记入当期进项税额中予以抵扣,而发生购货退出时,就应将这部分已进入当期进项税额中的税款转出。
商业企业发生购货退出正确的会计分录时:
借:
银行存款贷:
库存商品应交税金----应交增值税采用售价金额核算库存商品的企业还应结转商品进销差价作:
借:
商品进销差价贷:
库存商品企业发生购货退出时错误的会计核算为:
借:
银行存款贷:
库存商品对上述问题的检查,应检查库存商品账户借方戏红字,如果库存商品账户借方出现红字时,应逐笔检查,看其是否减少了进项税额,未作进项税额减少的应作调减进项税额处理。
2对索取购货折扣、折让未冲减进项税额的稽查商业企业购进商品时,往往会得到购货折扣、折让,当发生购货折扣、折让时,按税法规定应冲减当期进项税额。
正确的会计分录为:
收到折扣、折让款时作:
借:
银行存款贷:
库存商品应交税金----应交增值税或借:
银行存款借:
库存商品借:
应交税金----应交增值税错误的会计分录为:
借:
银行存款贷:
库存商品检查方法同购货退出。
第一章资产-库存商品 2016年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 初级会计实务 第一章 资产 知识点:
库存商品 ●详细描述:
库存商品的核算:
1.验收入库商品 对于库存商品采用实际成本核算的企业,当库存商品生产完成并验收入库时,应按实际成本,借记“库存商品”科目,贷记“生产成本——基本生产成本”科目。
2.销售商品 企业销售商品、确认收入时,应结转其销售成本,借记“主营业务成本”等科目,贷记“库存商品”科目。
【例题·计算题】甲公司“商品入库汇总表”记载,某月已验收入库Y产品1000台,实际单位成本5000元,计5000000元,Z产品2000台,实际单位成本1000元,计2000000元。
甲公司应编制如下会计分录:
『正确答案』 借:
库存商品——Y产品5000000 ——Z产品2000000 贷:
生产成本——基本生产车间5000000 ——基本生产车间2000000 【例题·计算题】甲公司月末汇总的发出商品中,当月已实现销售的Y产品有500台。
Z产品有1500台。
该月Y产品实际单位成本5000元,Z产品实际单位成本1000元。
在结转其销售成本时,甲公司应编制如下会计分录:
『正确答案』 借:
主营业务成本4000000 贷:
库存商品——Y产品2500000 ——Z产品1500000 企业购入的商品可以采用进价或售价核算。
采用售价核算的,商品售价和进价的差额,可通过“商品进销差价”科目核算。
月末,借记“商品进销 差价”科目,贷记“主营业务成本”科目。
商品流通企业发出存货,通常还采用毛利率法和售价金额核算法等方法进行核算。
★毛利率法。
是指根据本期销售净额乘以上期实际毛利率匡算本期销售毛利,并据以计算发出存货和期末存货成本的一种方法。
计算公式如下:
销售净额=商品销售收入-销售退回和折让 销售毛利=销售净额×毛利率 销售成本=销售净额-销售毛利 期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本 这一方法是商品流通企业,尤其是商业批发企业常用的计算本期商品销售成本和期末库存商品成本的方法。
【★例题·计算题】某商场采用毛利率法进行核算,xx年4月1日针织品存货1800万元,本月购进3000万元,本月销售收入3400万元,上季度该类商品毛利率为25%。
本月已销商品和月末库存商品的成本计算如下:
『正确答案』 本月销售收入=3400 销售毛利=3400×25%=850 本月销售成本=3400-850=2550月末库存商品成本=1800+3000-2550=2250 ★售价金额核算法。
是指平时商品的购入、加工收回、销售均按售价记账,售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算,期末计算进销差价率和本期已销商品应分摊的进销差价,并据以调整本期销售成本的一种方法。
计算公式如下:
本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率 本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的商品进销差价 期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本 对于从事商业零售业务的企业,由于经营的商品种类、品种、规格等繁多,而且要求按商品零售价格标价,采用其他成本计算结转方法均较困难,因此广泛采用这一方法。
【★例题·计算题】某商场采用售价金额核算法进行核算,xx年7月期初库存商品的进价成本为100万元,售价金额为110万元,本月购进该商品的进价成本为75万元,售价总额为90万元,本月销售收入为120万元。
有关计算如下:
『正确答案』 商品进销差价率=/×100%=%已销商品应分摊的商品进销差价=120×%=15 本期销售商品的实际成本=120-15=105 期末结存商品的实际成本=100+75-105=70 例题:
1.某商场采用毛利率法计算期末存货成本。
甲类商品2016年4月1日期初成本为3500万元,当月购货成本为500万元,当月销售收入为4500万元。
甲类商品第一季度实际毛利率为25%。
2016年4月30日,甲类商品结存成本为万元。
正确答案:
C 解析:
本期销售毛利=4500×25%=1125 销售成本=4500-1125=3375 期末存货成本=3500+500-3375=625 2.甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。
2016年5月初库存商品进价成本总额300万元,售价总额460万元;本月购进商品进价成本总额400万元,售价总额540万元;本月销售商品售价总额800万元。
假设不考虑相关税费,该商场本月销售商品的实际成本为 正确答案:
B 解析:
商品进销差价率=(160+140)/(460十540)=30%; 销售商品应该结转的实际成本=800X(1-30%)=560(万元)。
3.采用毛利率法核算库存商品时,发出商品的实际成本为本期商品销售收入乘以毛利率。
A.正确 B.错误正确答案:
B 解析:
本题考核毛利率法。
发出商品的成本=销售收入X(1—毛利率)。
4.采用售价金额核算法核算库存商品时,期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以商品进销差价率。
A.正确 B.错误 正确答案:
B 解析:
本期商品销售成本=销售收人X(1-商品进销差价率),期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本。
5.对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本,应进行的会计处理是。
A.借记”应收账款”,贷记“库存商品” B.借记“应收账款”,贷记“主营业务收入” C.借记“主营业务成本”,贷记“库存商品” D.借记“发出商品”,贷记“库存商品” 正确答案:
D 解析:
6.甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
该企业只经营A类商品并采用毛利率法对发出商品计价,季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。
该公司2016年第一季度、第二季度A类商品有关的资料如下:
(1)2016年第一季度累计销售收入为600万元,销售成本为510万元,3月末库存商品实际成本为400万元。
(2)2016年第二季度购进A类商品成本880万元。
(3)2016年4月份实现商品销售收入300万元。
(4)2016年5月份实现商品销售收入500万元。
(5)假定2016年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。
A类商品2016年4月份的商品销售成本是万元。
正确答案:
A解析:
2016年4月份的商品销售成本=300X(1-15%)=255(万元)。
7.甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
该企业只经营A类商品并采用毛利率法对发出商品计价,季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。
该公司2016年第一季度、第二季度A类商品有关的资料如下:
(1)2016年第一季度累计销售收入为600万元,销售成本为510万元,3月末库存商品实际成本为400万元。
(2)2016年第二季度购进A类商品成本880万元。
(3)2016年4月份实现商品销售收入300万元。
(4)2016年5月份实现商品销售收入500万元。
(5)假定2016年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。
A类商品2016年6月份的商品销售成本是()万元。
正确答案:
C 解析:
5月份的商品销售成本=500X(1—15%)=425(万元)。
6月份的商品销售成本=400+880—420—(255+425)=180(万元)。
8.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,产品销售为其主营业务。
原材料采用计划成本法核算,月初原材料的余额为3000万元,材料成本差异账户的贷方余额为150万元;存货跌价准备账户的月初余额为30万元。
2016年12月发生的部分交易或事项如下:
(1)月末,分配职工工资1710万元,其中直接生产产品人员工资1200万元,车间管理人员工资120万元,公司行政管理人员工资300万元,专设销售机构人员工资90万元。
(2)本月月初销售商品一批,增值税专用发票上注明价款40万元,增值税额万元。
该批商品成本为30万元,计提的存货跌价准备的金额为3万元。
现金折扣条件为 。
(3)月初销售的商品由于存在质量问题被客户退回,已验收入库并取得红字增值税专用发票,公司当日支付有关退货款。
下列说法中,不正确的是。
A.关于业务 借:
主营业务成本27 存货跌价准备3 贷:
库存商品30 借:
银行存款 财务费用 贷:
应收账款 业务 贷:
银行存款 财务费用 借:
库存商品30 贷:
主营业务成本27 存货跌价准备3 9.某企业采用售价金额法核算库存商品成本,月初库存商品成本为18万元,售价总额为22万元,本月购进商品成本为16万元,售价总额28万元,本 月销售商品收入为15万元,该企业本月结转销售商品成本总额为()万元。
正确答案:
A 解析:
商品进销差价率=/(22+28)×100%=32%;本月销售商品应分摊的商品进销差价=15x32%=;本月销售商品应结转的销售成本总额==。
10.甲公司为一家商品流通企业,采用毛利率法核算商品成本。
2016年11月初,结存商品的成本为1500万元,本月购进商品3800万元,本月销售收入为5000万元,上月该类商品的毛利率为10%,则甲公司本月末结存商品的成本为()万元。
正确答案:
B 解析:
甲公司本月的销售毛利=5000×lO%=500,11月末结存商品的成本=1500+3800-(5000-500)=800。
如何有效管理库存商品 随着我国十八届三中全会的召开,市场经济的快速推进,低碳运行模式的有效建立,应采取科学合理,使用可行的库存商品管理措施:
一是应加强库存商品的系统管理与研究;二是应加强专业人才培养;三是应加强库存商品管理技术应用,如ABC分类法的使用;四是应增大资金的投入,尽力健全先进设备设施设备的管理;五是应杜绝库存商品的浪费,减少库房安全管理机制;六是应加强物流与供应链的管理;七是应加强库存物资的资金筹集及运用;八是应建立库存物资的被查管理机制;九是应定期搞好库存物资的盘点工作。
库存商品;管理措施 【中图分类号】F253【文献标识码】A【文章编号】1007-424412-227-2 一、库存商品的含义 所谓库存商品,从会计的角度来讲,这是一个重要的会计科目之一,在《企业会计准则――应用指南》中其编号是1405。
其基本含义是核算企业已经生产完工并检验合格验收入库可供销售的产品,或从外单位购入准备用于销售的商品。
二、管理好库存商品的重要原因 无论是工业农业商业还是建筑业库存商品均处于十分重要的地位,如果管理不善都会给该企业带来重大损失,或不良后果。
同时,库存商品的管理还存在十分重要的原因。
第一,管理好库存商品可以有效促进原材料的供应。
原材料的供应是库存商品得以顺利生产的极为宝贵的原料来源,也是库存商品从厂商经过经销商、零售商到顾客手中,所必须依赖的前提条件。
只有做好库存商品的有效管理才能使原材料的供应工作得到顺利展开。
第二,管理好库存商品可以促进产品的生产。
产品的生产是将原材料根据企业的性质,并充分满足市场需求,经过复杂的工艺流程,最终生产成完工产品,这一过程就需要严格的、有序的、分步骤、有计划地管理工作。
尤其是更需要做好库存商品的管理工作。
第三,管理好库存商品可以有效促进产品的销售。
作为一个公司均是以盈利为目的,而这些利润的来源都离不开产品的销售,由此只有让产品畅通无阻地推向市场,才能给该公司创造业绩,当然前提是库存商品的有效管理更是缺一不可。
第四,管理好库存商品可以促进产品的运输。
任何一类产品推广上市,都少不了各种形式的媒体宣传,但同时也离不开产品本身在时间和空间上的位置变换或转移,也就是库存商品从厂商经过经销商、零售商到顾客的全过程,运输会发挥举足轻重的作用。
当库存商品管理有方,其运输也会正常运行。
第五,管理好库存商品可以促进产品批发。
根据目前市场发展的有效机制,不少产品都会经历从生产厂到一级批发商,再到二级批发商,甚至还有三级批发商,再到零售商,最后销售到顾客手中,该环节系统而繁琐,但如此环节不可或缺。
这就要求库存商品的有效管理。
三、库存商品管理中存在的问题 随着市场经济的有序发展,产品推向市场的激烈竞争,不少企业库存商品管理的问题也是层出不穷。
库存商品管理缺乏专业管理队伍。
在多数企业中,部分中高层管理者将目光只投向于如何在市场赚取利润,于是会将更多的精力放在营销策划,市场推广,产品的设计和包装,而常常会忽视库存商品的管理。
这样库存商品管理的专门人员是少之又少,就谈不上相应人才队伍建设了。
库存商品管理浪费现象严重。
正是由于缺乏库存商品管理的专业团队,这导致一些企业只安排其他部门个别人员对该企业的商品管理实行代管,代执行,由此引起一部分人只是敷衍了事,责任心不够,产品的入库、出库分发不够科学合理,浪费现象时有发生。
库存商品管理技术落后。
企业为大量降低成本,在管理技术上,缺乏先进可行的现代技术。
库存商品管理设施设备陈旧。
库存商品管理信息系统的投入较少,管理后劲不足。
四、管理好库存商品的有效措施 加强库存商品的系统管理与研究。
随着如今多数企业在实现规模化经营的轨迹中,不断创新,快速运转,对库存商品应加强系统管理与研究。
第一,应建立库存商品运输系统。
建立一套库存商品的运输系统的构成机制。
增强库存商品运输系统的合理化建设。
搞好库存商品运输系统的设计和评价工作。
第二,应建立一套完整的库存商品储存系统。
合理选择是租用仓库还是自用仓库。
正确利用有限仓库资源。
正确采用科学合理的库存商品领用或发出的财务核算办法,如“先进先出法”、“月末一次加权平均法”、“移动加权平均法”等。
正确建立集装箱、托盘等储运设备一体化管理模式。
建立仓储运输定点检测系统。
第三,应建立一套完整的库存商品包装系统。
正确选择包装材料。
规范各类包装标识。
建立规范、合理、有效的包装识别系统。
第四,建立库存商品装卸搬运识别系统。
建立库存商品装卸搬运责任人营运机制。
将加工与配送相结合,将加工与运输相结合。
第五,建立库存商品物流信息网络系统。
第六,建立库存商品配送系统。
拟定合理的配送计划,选择快捷方便的配送路径。
采用专业、加工、送取等方法进行配送。
加强库存商品管理的专业人才队伍建设。
企业要发展人才是关键,库存商品管理也不例外,需要大量的相关的人才队伍建设。
第一,定期培训在岗人员,加强其业务知识的训练。
第二,实行传、帮、带相结合。
让老员工带新员工。
第三,推进人才培养改革新步伐。
加强库存商品管理中ABC分类法的使用力度。
ABC分类法是将库存商品按照一定的规模和标准,将重要的,或急需的商品划分为A类。
将一般的,普通的商品划分为C类。
介于A类和C类之间的商品划分为B类。
这样就能有效采用分类管理办法,合理控制库存商品的管理成本。
增大库存商品管理的资金投入,建立健全先进设备设施设备的管理机制。
在一些企业里,库存商品管理往往缺乏相应资金的投入,不少设施设备陈旧落后,在库存商品管理中效率较低,成本大幅度上升。
所以就应投入资金,购置先进施舍设备,以便加强库存商品管理。
在库存商品管理中建立库房安全管理机制。
为杜绝库存商品管理中所存在的商品过期,发霉变质,毁损等浪费现象,应加强定期或不定期的库房安全大检查。
查验库房是否存在长期漏雨、漏水、潮湿;是否存在电线破损、老化、短路等现象;查验库房管理责任人是否具有安全意识。
不断开展库房管理人员在岗培训工作。
在库存商品管理中加强物流与供应链的管理。
物流与供应链的管理是库存商品管理不可或缺的一环。
它是指产品从生产厂商到经销商,从经销商再到终端零售,所经历的仓储、运输、装卸搬运、信息传输等各环节的总和。
这可以提高库存商品地运营价值,降低顾客成本;可以提高企业形象,创造优质的客户服务。
从而也可以为库存商品管理所需资金的筹集及运用提供有力保障。
在库存商品管理中加强库存物资的资金筹集及运用。
一个企业的发展离不开资金的筹集及运用,而库存商品管理更是如此。
一是原材料的采购、供应、运输、加工,到产成品的检验,直至合格入库,无论在人力、物力、财力等方面均会以大量的资金作保证。
二是商品库存、堆放、分检、到出库销售都少不了强大的资金后盾。
这样一定会给有效地资金筹集及运用提出了挑战。
所以资金筹集及合理科学地运用对加强库存商品的管理意义重大。
在库存商品管理中建立库存物资的被查管理机制。
库存物资的被查管理机制是在企业中建立一套完整的定期开展有计划、有步骤、分阶段查验库存物资的管理机制。
这既有利于库存商品的盘存工作的顺利进行,也可以有效弥补仓储管理制度不完善的漏缺之处。
首先,被查管理机制能让库存商品管理规范科学,能做到有章可循。
其次,被查管理机制能让库存商品管理的存档历史资料完善,能做到历史数据无遗漏、无毁损。
更能促进周期性的商品盘点工作有序开展。
在库存商品管理中定期搞好库存物资的盘点工作。
库存物资的盘点工作就是每隔一定期限将库房或其他地点储藏的商品物资进行清查的活动过程。
通常可采用实地盘存和永续盘存等方式进行。
这有利于定期掌握或调控加工完工产品或未出售产品的一手资料和数据;也有利于分析市场需求,为新产品的开发提供可靠依据。
五、库存商品管理的未来展望 总之,在日趋进步的知识
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