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审计习题答案.docx
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审计习题答案
审计习题答案
习题一答案
一、单项选择题
1、答案:
D解析:
审计目的的确定主要受审计对象的制约,同时也与审计的本质属性、职能及委托人的具体要求密切相关。
2、答案:
C解析:
会计报表属于会计资料,保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任;会计报表是否可靠是由报表使用者来确定的,注册会计师的审计意见可以为报表使用者的判断提供合理基础。
所以在审计报告的意见段是以“我们认为,…….”开始表述。
3、答案:
C解析:
内部控制是内部审计的工作对象,同时又是注册会计师审计的基础,这一原因使注册会计师审计与内部审计之间有了密切的联系。
4、答案:
D解析:
管理当局是决策者,会计责任应当由管理当局承担。
会计师事务所不承担会计责任。
5、答案:
C解析:
注册会计师审计的依据是独立审计准则和《注册会计师法》
6、答案:
C解析:
A项,内部审计实际领导人应该是总经理或董事会,财务经理委托财务部的下属负责的话,内部审计的工作成果不值得信赖。
B项,气候突变导致无法对存货进行盘点可以改变日期另行盘点,赵某就此得出内部审计工作结果不值得信赖的结论是不恰当的;
C项,主要证实法下,注册会计师可以不对内部审计情况进行专门测试;
D项,利用内部审计工作能够提高注册会计师审计的效率,节约审计成本,这只是注册会计师利用内部审计工作结果的理由之一,如果内部审计体制不健全、未有效执行,注册会计师同样不应信赖内部审计工作结果。
7、答案:
B解析:
对于A,差错没有合法的;C属于干扰项目,存在差错是可能的,但不能说是“难免的”,而且也不是出具无保留意见审计报告的依据;对于D,差错与会计处理方法属于不同的概念。
二、多项选择题
1、答案:
AC解析:
注册会计师审计意见中的“合法性”是指被审计单位会计报表编制是否遵守国家颁布的企业会计准则及相关会计制度的规定
2、答案:
AD解析:
注册会计师审计意见应当说明会计报表是否按照企业会计准则和企业会计制度的规定,在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
3、答案:
ABCD解析:
审计目的确定主要受审计对象的制约,同时也与审计的本质属性、职能及委托具体要求有关
4、答案:
ABC解析:
D内部审计人员遵循的是内部审计准则
5、答案:
ABCD解析:
这是《中国注册会计师执业规范指南第5号—审计报告(试行)》的原文。
6、答案:
BC解析:
注册会计师审计意见的内容包括会计报表的“合法性”和“公允性”两个方面,并不“直接”包括A与D所反映的内容。
三、判断题1、答案:
√2、答案:
√3、答案:
×解析:
根据《中国注册会计师执业规范指南第5号—审计报告(试行)》,一般目的审计中,会计报表是指资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注以及相关附表,如资产减值表等附表。
4、答案:
×解析:
上述权利属于国家审计机关,注册会计师在获取证据时,很大程度上有赖于被审计单位及相关单位积极配合和协助,对被审计单位没有强制力。
5、答案:
×解析:
应是其它财务会计信息而不是其他信息。
审计无论是一般目的审计,还是特殊目的审计,其核心都是审计财务信息。
6、答案:
×解析:
被审计单位变更会计处理方法时,即使是合理的变更,也应在会计报表附注中进行披露。
如果被审计单位拒绝披露,就不一定能发表无保留意见。
7、答案:
×解析:
注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露,无行政强制力。
如果被审计单位和拒绝调整和披露,注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。
习题二答案
一、单项选择题
1、答案:
A2、答案:
C
解析:
会计师事务所的合伙人或者股东,应当具有在取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务的经历;根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定,成为合伙人或者股东前一年内没有因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门做出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的决定,合伙制事务所没有注册资本的要求且不需要提供验资证明;有限责任会计师事务所设立分所条件,注册会计师数量(不包括拟到分所执业的注册会计师)不低于50名,上年末的净资产和职业风险基金总额不低于人民币300万元。
3、答案:
D解析:
既然题目已明确为“特殊编制基础会计报表的审计”业务,排除选项B和C应是显而易见的。
进而,虽然A明确为会计报表审计,但从内容上讲,它是指一般目的审计,其中不包括“特殊编制基础会计报表的审计”。
4、答案:
B解析:
注册会计师的业务包括审计业务与会计咨询、服务业务,选项B属于前者。
二、多项选择题
1、答案:
AD解析:
C项属于咨询服务业务;B项中因未指明出具审计报告,所以注册会计师可能办理的是企业在合并、分立、清算事宜中的评估、咨询、会计服务等业务。
2、答案:
ABCD解析:
任何单位或个人均可委托注册会计师进行审计业务。
值得注意的是,司法鉴定审计也是注册会计师的业务之一。
3、答案:
ABCD
三、判断题
1、答案:
×解析:
依据《中华人民共和国注册会计师法》合伙设立的会计师事务所的债务,由合伙人按照出资比例或者协议的约定,以各自的财产承担责任。
合伙人对会计师事务所的债务承担无限连带责任。
2、答案:
×解析:
会计师事务所(以及注册会计师)在承办业务(包括审计业务)时,由于委托人不同,其被授予的权限也不相同(可见,题中“不论委托人是谁”的说法是错误的)。
具体地说,在接受国家机关委托办理业务则拥有题中所述的权限,而在其他情况下,若欲拥有题中所述的权限,必须在业务约定书中写明。
3、答案:
√
4、答案:
×解析:
要执行审计业务,除题中条件外,还应满足另一个条件,即加入一家会计师事务所。
习题三答案
一、单项选择题
1、答案:
C解析:
注册会计师不得接受委托催收债款;会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册的会计师,不得允许本所注册会计师只在本所挂名而不在本所执行业务;接受函授、夜大等非脱产专业教育等非脱产后续教育方式可折算为后续教育的学时。
2、答案:
D解析:
选项A注册会计师不得采用或有收费的同客户提供鉴证服务;选项B事务所应定期轮换项目负责人及鉴字的注册会计师。
3、答案:
B解析:
B项是提高鉴证小组成员独立性意识的措施,本身并不能保证鉴证小组成员都具备独立性。
见教材50页。
4、答案:
C解析:
根据,《独立审计具体准则第28号――前后任注册会计师的沟通》的要求,前后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。
5、答案:
D解析:
A中第一句错;B错在要注册会计师对专家工作结果负责。
事实上,专家应对自已的工作结果负责,注册会计师仅对专家工作结果的利用负责;C错在注册会计师不对助理人员的工作的结果负责。
6、答案:
A解析:
非直接经济利益权在:
“重大”时才必须回避。
7、答案:
C解析:
审计质量控制中“业务承接”主要是会计师事务所应考虑其独立性,是否有能力完成审计委托,以及委托人是否正直、诚实等。
8、答案:
B解析:
注册会计师个人不胜任不表明整个会计师事务所都不胜任。
因此,应请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师。
9、答案:
B解析:
A项是自身利益威胁,C和D项都属于胁迫威胁的情况。
10、答案:
A解析:
B、C、D均属于“承办具体鉴证业务时,为维护独立性而采取的具体措施”,既然命题中已假定这些措施“不足以消除损害独立性的因素的影响及不足以将影响降低至可接受水平”,就不应再选。
11、答案:
B解析:
H公司对丁某的款待明显超过了社会礼仪的范围,已构成对独立性的损害,发现这种情况后,会计师事务所面临的首要问题是消除因此而可能影响的审计结论和意见。
A、C虽处罚严厉,但并不能消除丁某因受到优待而可能发生不当专业行为的影响。
D是可行的,但不如B更为适当。
12、答案:
D解析:
D不严谨,注册会计师的子女虽不是客户的关键管理人物,若其子女的工作内容对审计的对象有重大,直接影响;则不能承接这一企业的审计业务
13、答案:
A解析:
母公司和子公司分属两个独立核算的经济单位,因此在审计子公司会计报表时,即使曾为母公司设计内部控制也不影响其独立性。
14、答案:
A解析:
注册会计师在提供专业服务时,只可以在特定领域利用专家协助其工作。
15、答案:
D解析:
会计师事务所在接受委托前,应当初步了解被审计单位基本情况,所以A不正确。
B,注册会计师在审计过程中发现被审计单位内部控制的重大缺陷,应当向被审计单位报告,必要时才出具管理建议书。
C,注册会计师在审计过程中,“应当”对期后事项、持续经营能力等事项予以关注,必要时应在审计报告中予以反映。
注册会计师执行业务时,必须时审计工作做出合理安排,编制审计计划,编制审计计划的目的是为了保证审计质量,提高审计效率。
所以D是正确的。
16、答案:
B解析:
“A”事务所与委托单位有经济利益,因此,影响独立性。
“C”和“D”也影响注册会计师的独立性。
“B”代理纳税属于会计报表审计业务的延伸服务,不影响注册会计师的独立性。
二、多项选择题
1、答案:
ABC解析:
选项D中其儿子不能够对签证业务生直接重大影响,所以不违背职业道德。
2、答案:
ABCD
解析:
会计师事务所在制定全面质量控制的政策的程序时,应当综合考虑的因素包括6个方面:
(1)业务规模和范围;
(2)组织形式及业务部门的设置;(3)分支机构设置及区域分布情况;(4)成本与效益的原则;(5)人员素质及构成;(6)其他影响上述控制政策及程序的因素。
可见,题中四项答案均在包括在内。
3、答案:
ABCD解析:
A项是计件收费形式,B项是计时收费的收费形式,A和B都是允许的,而且也是目前会计师事务所的主要收费方式,C项,因为会计师事务所保证了审计工作质量不受影响,并让客户了解了专业服务的范转和收费基础,因此符合《职业道德指导意见》的要求D项,降低审计收费本身是会计师事务所确保审计客户不流失的一项具体措施,但必须确保审计工作质量不受影响,并且让客户了解专业服务范围和收费基础。
4、答案:
AD解析:
A项,会计师事务所具有超然独立的立场,独立于任何外部单位,因此A项违反了“会计师事务所不得暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员”规定;B项,迁址公告可以刊登;D项,违反了事务所不得作出自我标榜陈述的规定。
5、答案:
ACD解析:
这是《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的具体要求。
6、答案:
ABC解析:
D中所列三项内容不属于助理人员的工作范围,而是督导人员在指导过程中可以采用的具体指导形式。
7、答案:
BCD解析:
A属于项目质量控制中“复核”要求。
8、答案:
ABD解析:
重要性水平的确定应由项目经理进行,并非助理人员的工作内容。
既然不是助理人员的工作,就不属于对助理人员复核的内容
9、答案:
ACD解析:
B属于会计师事务所从总体上维护独立性的措施。
10、答案:
ABCD解析:
为客户设计内部控制属于管理服务,后者以及其余三项均属于指导意见的明文规定。
11、答案:
BC解析:
在尚未接受审计委托前,关于A、D那样的内容确实“操之过急”
12、答案:
BCD解析:
注册会计师持有被审计单位的债券,属于与被审计单位存在经济利益;为被审计单位设计内容会计控制属于担任了不相容职务;注册会计师与被审计单位的一名独立董事有近亲关系,属于关联关系,所以影响注册会计师的独立性。
13、答案:
BCD解析:
因介绍业务给鉴证客户而接受酬金,必然产生经济利益关系;鉴证客户的财务总监系会计师事务所的前合伙人,则构成关联关系;因客户要求降低收费而大幅缩小工作范围,属于外界压力对职业道德的损害。
14、答案:
ACD解析:
会计师事务所可以将印帛的手册向客户发放,也可以应非客户要求非客户发放,但手册的内容应当真实、客观,所以A是下确的。
注册会计师在名片上印有姓名、专业资格、职务及其会计师事务所的地址和标识等,但不得印有社会
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