外贸会计实务教程课程习题.docx
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外贸会计实务教程课程习题
《外贸会计实务教程》课程习题
一、概念部份
二、会计实务题
1、某企业期末外币账户余额如下:
会计科目
美元
人民币(元)
银行存款
30000
229500
应收账款
210000
1554000
应付账款
160000
1219200
短期借款
41000
设期末即期汇率为7.46元/美元
要求:
a、计算期末外币账户的调整数裾(列示计算过程)
b、编制按期末汇率调整的会计分录
1、30000X7.46-229500=-5700
2、210000X7.46-1554000=+12600
3、160000X7.46-1219200=-25600
4、0X7.46-41000=-41000
借:
短期借款41000
借:
应收帐款12600
借:
应付帐款25600
贷:
银行存款-美元户5700
贷:
财务费用-汇兑差额73500
2、某外贸个公司向外地收购出口商品,发生有关业务如下,根据D公司下列资料编制必要会计分录:
(1)、购进甲商品1000件,单价20元,增值税率17%,货款以银行存款支付,商品尚未到达。
(2)以现金支付上列商品的铁路运费300元,市内运费70元。
(3)甲商品到达后经验收发现其中有10%质量不符合同规定当即予以拒收,其余入库。
(4)经与供货单位联系,上述质量不符商品供货单位同意退货,并承担退回商品的进货费用10%及本次又发生的退货费用500元。
(5)收到供货单位退来的货款及应承担的有关费用,存入银行。
1、借:
材料采购20000
借:
应交税费3400
贷:
银行存款23400
2、借;材料采购370
贷:
银行存款370(注:
运费增值税略)
3、借:
库存商品18000+370X90%
贷:
材料采购18000+370X90%
4、借:
待处理财产损益370X10%+500
贷:
材料采购370X10%
贷:
应收帐款500
5、借:
银行存款370X10%+500
贷:
待处理财产损益370X10%+500
3、某外贸公司有以下业务:
(1)、向外地购入乙商品一批,托收凭证中有货款100000元,增值税率17%,铁路运费4500元,经审核无误以银行存款支付。
(2)、上列中之乙商品已运入仓库,财会科以转帐支票支付市内运杂费1400元后编制商品入库分录。
(3)、上列乙商品以CIF价20000美元装运出口,当入美元要求作出口销售分录。
设当日美元即期汇率7.55。
(4)、结转上列出口商品销售成本。
(5)、财会部门支付乙商品海运运费1600美元,保险费400美元,当日美元即期汇率7.56。
要求:
根据上列业务编制必要的会计分录。
1、借:
材料采购100000+4500
借:
应交税费17000
贷:
银行存款121500(注:
运费增值税略)
2、借:
材料采购1400
贷:
银行存款1400
借:
库存商品105900
贷:
材料采购105900
3、借:
应收帐款151000
贷:
主营业务收入151000
4、借:
主营业务成本105900
贷:
库存商品105900
5、借:
主营业务收入15120
贷:
银行存款15120
4、根据D公司下列资料编制必要会计分录:
(1)、向江苏某工厂购入甲商品一批,接到银行转来托收结算凭证和附件,专用发票上列明货款40000元,增值税率17%,另附运杂费单椐640元,经与合同核对无误,款项先行支付,商品尚未到达。
(2)、十天后,上述商品运到并验收入库,仓库报来收货通知单。
(3)、现将甲商品全部对英国出口,价格条款为CIF伦敦、,收汇方式信用证,客户为“A”发票金额为4200美元,当日银行即期汇率为7.52。
(4)、当天根据外销出货报告单结转销售成本。
(5)、当天还按照合同规定应付国外中间商推销甲商品的3%佣金计126美金。
当天银行即期汇率7.55。
(6)、甲商品出运后,外运公司开来帐单共应付海运运费3770港元,当日银行每港元即期汇率为0.95。
(7)、保险公司开来帐单商品海运保险金额为314美元,经核对无误后支付,当日银行每美元即期汇率为7.50。
(8)、月终,编制甲商品出口退税申请单,连同出口报关单等瓶证向税务部门申请退税。
(9)、收到银行通知,上列甲商品出口应收货款已收妥结汇,凭银行结汇水单作收款分录,当日银行每美元即期汇率为7.46。
(10)、在收妥外汇后,向银行申请汇付佣金给国外中间商,当日银行每美元即期汇率为7.64。
(11)、收到税务部门退来税款6800元,存入银行。
5、根据D公司下列资料编制必要会计分录:
(1)根据合同规定出口待运J商品一批计10000件,每件成本计人民币30元(不含增值税),财务部门今接到出仓凭证。
(2)上列出口J商品发票金额为USD50000CIF价,(当日即期汇率7.60),今出口交单。
并结转出口商品成本。
(3)合同规定应付J商品国外中间商2%佣金,当日即期汇率7.60。
(4)银行收妥上述J商品外汇,开具结汇水单将款项划入D公司帐户(当日即期汇率7.60,买入价7.56),公司据此入帐并确认汇兑损益。
(5)应付上列出口J商品海运费港币25000元(当日即期汇率0.81)
(6)应付上列出口J商品保险费USD500(当日即期汇率7.62)
(7)该公司本年发生并支付无法认定商品的累计佣金USD100000(当日即期汇率7.62)
(8)该公司在月末发生应预估的运费为HKD200000保险费USD12500,佣金为USD5000(即期汇率为HKD:
0.75、USD:
7.65)
(9)以银行存款支付出口J商品市内运杂费计人民币5200元,邮电费人民币1500元。
(10)上列出口的J商品在对方已接货以后发现有200件因质量问题退货,今接到退货通知,双方同意退货(设贷款已收到)。
当日美元即期汇率为7.65,该退货商品的每件售价为5美元。
(11)退回商品验收入库,凭入库单处理。
(12)设应由我方承担责任的出口退货费用3000元,后经批准转作营业外支出。
(13)假设上述第一笔应出口的J商品由于全部错发了G商品而外方索赔USD20000,我方支付理赔款后,错发商品不再退回调换而按原价成交,后经查应发J商品仍在仓库内,错发的G商品的进价每件人民币29元(当日即期汇率7.6)
1、借:
待运与发出商品—J300000
贷:
库存商品-J300000
2、借:
应收帐款500007.60380000
贷:
主营业务收入500007.60380000
借:
主营业务成本300000
贷:
待运与发出商品—J300000
3、借:
主营业务收入10007.607600
贷:
应付帐款10007.607600
4、借:
汇兑损益200
借:
银行存款500007.56380000
贷:
应收帐款50007.60378000
5、借:
主营业务收入H250000.81202500
贷:
应付帐款H250000.81202500
6、借:
主营业务收入5007.623810
贷:
应付帐款5007.623810
7、借:
销售费用1000007.62762000
贷:
银行存款1000007.62762000
8、借:
主营业务收入-运H2000000.75150000
-保125007.6595625
佣金50007.6538250
贷:
应付帐款-运H2000000.75150000
-保125007.6595625
佣金50007.6538250
9、借:
销售费用5200
借:
管理费用1500
贷:
银行存款6700
10、借:
主营业务收入-J10007.567650
贷:
银行存款10007.567650
11、借:
库存商品6000
贷:
主营业务成本6000
12、(借:
待处理财产损益3000
贷:
银行存款3000)
借:
营业外支出3000
贷:
待处理财产损益3000
13、借:
待处理财产损益200007.60152000
贷:
应付帐款200007.60152000
借:
应付帐款200007.60152000
贷:
银行存款200007.60152000
借:
库存商品-J30000
贷:
库存商品-G29000
贷:
主营业务成本1000
6、某外贸公司代某工厂进口另件一批,已收到工厂拨来53000美元,外贸企业在对外支付货款时,同时也向工厂开出结算清单,记帐即期汇率5.70,结算内容如下:
国外货款
40000美元
国外运保费
10740美元
到岸价
50740美元
进口关税
57800元
进口增值税
16700元
银行财务费
1446元
外运劳务费
4000元
外贸手续费(CIF、3%、1522美元)
8675元
合计
377839元
(1)根据上列清单付本和外汇付款通知单,外贸企业可在对外付款和对内收款时作分录如下:
借:
应收帐款-某工厂377839
贷:
应付帐款(货款)228000
贷:
应付帐款(运保)61218
贷:
应付帐款(关、增)74500
贷:
应付帐款(财务费)1446
贷:
应付帐款(劳务费)4000
贷:
代购代销收入8675
(2)收到工厂承付托收款时:
借:
银行存款377839
贷:
应收帐款-某工厂377839
(3)代工厂支付进口运保费、货款
借:
应付帐款(运、保,货值)61218+228000
贷:
银行存款61218+228000
(4)代工厂支付进口税金
借:
应付帐款(关、增)74500
贷:
银行存款74500
(5)代工厂支付银行财务费、劳务费
借:
应付帐款1446
贷:
银行存款1446
借:
应付帐款4000
贷:
银行存款4000
7、某公司与国外厂商签订合同,组织不计价来料20吨,由企业负责将其加工成成品,公司收取外汇工缴费,以到岸价格计算为14600美元,其中包括出口运保费2078美元,要求根据下列内容编制必要会计分录:
(10分)
(1)收到外商不计价来料
(2)加工产品出口发运,公司代垫国外运保费2078美元(当日即期汇率7.56)
(3)公司向中国银行办理交单结汇(当日即期汇率7.55)。
(4)接中国银行收款通知,划来外汇工缴费、代垫运保费、银行手续费(按2.5%计算),(即期汇率同上)。
(5)冲销外商来料和拨出来料表外科目。
l、借:
代管物资20吨
2、借:
应收帐款20787.5615709.68
贷:
银行存款20787.5615709.68
3、借:
应收帐款125227.5594541.10
贷:
主营业务收入125227.5594541.10
4、借:
银行存款142357.55107474.25
借:
财务费用3657.552755.75
借:
汇兑损益20.78
贷:
应收帐款20787.5615709.68
贷:
应收帐款125227.5594541.10
5、借:
代管物资20吨
8、商业部门进口后内销三种情况:
(1)单到结算:
单到结算情况下,进口商品采购和销售核算是同时进行的。
这时进口商品采购成本尚未归集完毕,因此不能同时结转成本。
承上例
A、接到银行转来的国外货款228000元,
借:
材料采购—进口商品采购
贷:
银行存款
B、同时向国内用户结假设结算货款为550000,应交增值税为93500元。
借:
应收帐款——国内643500
贷:
主营业务收入550000
贷:
应交税费-应交增值税93500
C、支付国外运保费61218(60648+570)
借:
材料采购-进口商品采购61218
贷:
银行存款61218
D、货到口岸后支付应交进口关税57800元,增值税16700元。
借:
材料采购-进口商品采购57800
贷:
应交税费-应交关税57800
借:
应交税费-应交关税57800
贷:
银行存款57800
借:
应交税费-应交增值税57800
贷:
银行存款57800
E、结转进口成本(包括国外进价、运保费和进口关税)
借:
主营业务成本347018
贷:
材料采购-进口商品采购347018(228000+61218+5780)
(2)货到结算:
货到结算情况下进口商品的采购成本已经核算完毕,商品销售时,可以同时结转成本。
A、接到外运公司通知货到口岸后,即向国内用户结算。
借:
应收帐款-国内643500
贷:
主营业务收入550000
贷:
应交税费-增值税93500
B、同时结转进口成本,包括国外进价、运保费和进口关税。
借:
主营业务成本347018
贷:
材料采购-进口商品采购347018(228000+61218+5780)
(3)出库结算,进口商品的采购成本早以核算完毕,并已转入库存,故商品销售时可以同时结转成本。
当接到进口商品销售的出库通知单后,按合同或协议的销售价格向用户结算,分录同前,同时结转成本:
借:
主营业务成本347018
贷:
库存商品347018
三、计算题
1、兴鹿公司为一家有进出口权的生产型公司,2007年7月份有以下业务:
(1)、外购生产用材料一批,取得增值税发票进价400万元,增值税率17%;
(2)、内销产品一批,售价650万元,增值税率17%,开出增值税发票。
(3)、外销产品一批,出口价30万美元,当日美元银行买入价7.25,货款尚未收到。
(4)、本月公司领用自产产品一批价格5万元。
要求:
假设该公司出口退税率为9%,根据以上资料计算本月应退或应纳的增值税额。
(650+5)X17%-[400X17%-30X7.25X(17%-9%)]=111.35-(68-19.575)=+62.925万元
(如设上列为负数:
)
则:
30X7.25X9%=19.575所以,应退19.575,43.35为待抵扣。
2、例:
上海公司自营进口A商品共5箱,尺码为150x150x60cm,每只重20公斤,每公斤300美元,当日汇率7.60,接到进口货物结算专用发票一式四联单,采用托收结算.(设:
海运运费率为每吨USD150,收费重量/体积比率为1立方米=1000kg,投保金额为发票金额110%,保险费率为3.2%)
a.货值=5X20X300X7.60=228000元
b.运费,根椐上列资料:
海运运费率为每吨USD150,收费重量/体积比率为1立方米=1000kg。
所以:
重量吨=5x20=100kg
体积吨=5x150x150x60cm/1000000cmx1000kg/1M3=6750kg
所以:
海运运费=6750kgx300美元/1000kg=2025美元
所以:
2025x7.60=15390元
c.保费,根据上列资料投保金额为发票金额110%,保险费率为3.2%
所以:
保险费=228000x(1+10%)x3.2%=8025.6元
(上列投保金额为发票金额110%是投保业习惯上的一种做法,实践上掼用按被保货物的价值(CIF或CIP价值)的110%计算。
)
d.进口关税(设关税税率为15%)
所以,关税=(22800+15390+8025.60)x15%=6932.34元
e.消费税(设消费税率为30%)
所以,消费税=(CIF+6932.34)/(1-30%)x30%=22777.69元
f.增值税(增值税率为17%)
所以,增值税=(CIF+6932.34+22777.69)x17%=12907.36元
g.银行手续费(设银行手续费率为5%0)
所以,银行手续费=228000x5%0=11400元
f.代理公司手续费(设代理公司手续费率为1.5%)
所以,代理公司手续费=(CIF)x1.5%=693.23元
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