资产负债表利润表.docx

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资产负债表利润表

第二节资产负债表

一、资产负债表的含义和性质

1、概念：

是反映企业某一特定日期（月\季\年）财务状况即全部资产、负债和所有者权益情况的报表，是一种静态报表。

2、编制原理：

资产=负债+所有者权益

一、作用：

1、总量及分布

2、分析和预测财务风险

3、分析和评价企业的短期偿债能力

经营风险

财务风险:

流动资产/流动负债大偿债能力强

流动资产/流动负债大好

三、资产负债表的内容、格式和项目排列

1、资产负债表的内容

2、资产负债表的格式：

3、资产负债表的项目排列

帐户式、报告式（垂直式）

资产=负债+所有者权益

资产--负债=所有者权益

四、资产负债表的解读

（一）解读有关资产负债表的基本信息

1、左右两方既资产和权益

2、左方资产排列顺序：

流动性及变现能力

3、右侧权益先负债后所有者权益

4、右侧负债又按偿还期限

5、右侧所有者权益又按稳定性程度

（二）解读有关资产结构及其流动性的信息

（三）解读有关短期偿债能力的信息（营运资金）流动资产/流动负债=流动比率

（四）解读有关长期偿债能力的信息

（五）解读有关长期项目与理财政策的信息

资产负债表各项目期末余额的填列

根据总账明细账余额进行填列

一、根据总账余额计算填列

货币资金==库存现金+银行存款+其他货币资金（6个明细科目

外埠存款银行本票存款银行汇票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款）

库存现金2000

银行存款100000

备用金1000

存出投资款30000

填列资产负债表货币资金项目期末余额（）

A133000B130000C132000D131000

备用金属于其他应收款不是货币资金是债权

二、根据明细账余额计算填列

应收账款5000总账

---A6000

---B-1000

填列应收账款期末余额==

应收账款

8000

5000

3000

应收账款-A

6000

应收账款-B（预收账款）

2000

3000

1000

预收账款7000总账

---C8000

---D--1000

填列预收账款期末余额==8000

预收账款

10000

3000

7000

预收账款-C

8000

预收账款-D（应收账款）

2000

3000

1000

应收账款=应收账款预收账款明细账借方余额之和-坏账准备

预收账款=应收账款预收账款明细账贷方余额之和

应付账款=应付账款预付账款明细账贷方余额之和

预付账款=应付账款预付账款明细账借方余额之和

应付账款40000负债

---A50000

---B-10000

填列应付账款期末余额==50000

应付账款

60000

20000

40000

应付账款-A

50000

应付账款-B（预付账款）

20000

10000

10000

预付账款50000总账

---C70000

---D-20000

填列预付账款期末余额==70000

预付账款

80000

50000

30000

预付账款-C

70000

预付账款-D（应付账款）

10000

30000

20000

应收账款—A借方10000

--B贷方5000

预收账款—C贷方8000

--D借方2000

填列资产负债表期末余额

应收账款==12000

预收账款==13000

资产成本费用增加借方余额一般也在借方

借方为正+贷方为负–

负债收入所有者权益增加贷方余额一般也在贷方

贷方为正+借方为负--

应收账款—A10000借方

--B--5000贷方

预收账款—C8000贷方

--D--2000借方

填列资产负债表期末余额

应收账款==12000

预收账款==13000

33—36题中ABC公司的资料如下：

小型企业ABC公司在编制2006年12月31日的资产负债表，“应收账款”、“应付账款”总账和明细账的期末余额见下表，因应收账款的账龄全在1年以内，所以根据会计政策不需计提坏账准备，“预付账款”和“预收账款”明细账户的余额为0。

应收账款-a公司

6000

应付账款-f公司

2100

应收账款-b公司

-1500

应付账款-g公司

1000

应收账款-c公司

2000

应付账款-h公司

-1000

应收账款-d公司

1000

应付账款-i公司

200

应收账款-e公司

500

应付账款-j公司

100

合计

8000

合计

2400

填列资产负债表下列项目期末余额

应收账款=9500预收账款=1500

应付账款=3400预付账款=1000

三、金额抵消填列备抵填列

应收账款—坏账准备

固定资产==固定资产原值—累计折旧—固定资产减值准备

机器固定资产账面价值100万

可收回金额90万

跌价减值10万固定资产减值准备

固定资产原值400万累计折旧100万固定资产减值准备20万

固定资产期末余额==400—100—20==280万

无形资产==无形资产—累计摊销—无形资产减值准备

四根据总账明细账余额分析填列

长期借款长期应付款长期待摊费用

2001.1.1向A银行借入3年期的借款300万

2002.1.1向B银行借入5年期的借款400万

长期借款总账700万

---A300万

--B400万

2003.6.30编制资产负债表填列长期借款期末余额=400万

五根据总账明细账余额综合填列

存货==原材料+库存商品+周转材料+在途物资+材料采购+委托加工物资+委托代销商品+生产成本+发出商品—存货跌价准备（+--）材料成本差异

材料成本差异调整原材料

借方余额超支数调增+

贷方余额节约数调减--

原材料100万

生产成本50万

库存商品200万

存货跌价准备20万

材料成本差异贷方50万

存货===

未分配利润==本年利润+利润分配

所有者权益类科目贷方为正借方为负

本年利润贷方100万利润分配借方20万

未分配利润==100+（--20）==80万

六根据总账余额直接填列

实收资本应交税费短期借款资本公积。

。

。

。

实收资本贷方1000万

短期借款贷方100万

负数填列

应交税费负债借方30000--30000

应付职工薪酬负债借方10000--10000

-

账户名称

借方

贷方

账户名称

借方

贷方

库存现金

10000

短期借款

10000

银行存款

57000

应付账款

70000

应收票据

60000

-A公司

100000

应收账款

80000

　总账

-B公司

30000

-甲公司

100000

预收账款

10000

-乙公司

20000

-E公司

40000

预付账款

30000

-F公司

30000

-C公司

20000

应付职工薪酬

40000

-D公司

50000

应交税费

13000

坏账准备-

5000

实收资本

500000

原材料

70000

利润分配

50000

生产成本

100000

本年利润

200000

库存商品

45000

累计折旧

300000

材料采购

1000

在建工程

40000

固定资产

800000

累计摊销

50000

无形资产

150000

长期借款

80000

长期借款其中有一年内将要到期的长期借款20000元

计算:

货币资金/存货/应收/应付/预付/预收

应付职工薪酬/应交税费/固定资产/未分配利润/长期借款

资产负债表

2011年12月期初科目余额如下:

银行存款600000应收账款—A30000

预收账款--B20000元固定资产300000元累计折旧50000元原材料400000元库存商品300000元

本月发生如下业务:

（1）向C公司购材料一批,价格200000元,增值税34000元,以银行存款支付,材料已验收入库

借：

原材料200000

应交税费—应交增值税（进项税）34000

贷：

银行存款234000

（2）生产领用材料300000元,车间修理用材料5000元,：

借：

生产成本300000

制造费用5000

贷：

原材料305000

（3）本月生产车间计提折旧10000元

借：

制造费用10000

贷：

累计折旧10000

（4）本月销售产品给B公司,价格50000元.税率17%，该产品销售成本30000元

借：

预收账款—B58500期末余额借38500

贷：

主营业务收入50000

应交税费—应交增值税（销项税）8500

借：

主营业务成本30000

贷：

库存商品30000

（5）本月计提坏账准备3000元

填列12月31日资产负债表如下项目:

货币资金、应收帐款，预收帐款，存货固定资产

366000655000865000+15000240000

第三节利润表

一利润表的含义和性质

又称收益表、损益表时期经营成果动态报表

二、利润表的作用

1、编制原理：

收入-费用=利润

2、作用：

三利润表的内容和格式

1、利润表的内容（四部份）

2、利润表的结构

单步式利润表、多步式利润表。

我国的利润表格式采用多步式结构。

四、利润表常见项目的填列方法。

1、“本月数”栏：

按本月实际发生额（分析）填列。

其中产品销售利润（主营业务利润）、营业利润、利润总额和净利润计算填列。

2、“本年累计数”栏：

本年年初到报告期末各项目累计的实际发生数。

3、反方向数据的填列：

以负号表示。

营业收入==主营业务收入+其他业务收入

营业成本==主营业务成本+其他业务成本

资产负债表的填列根据总账，明细账余额填列

利润表的填列根据损益类科目发生额分析填列

支付管理部门的办公费水电费50000元

借：

管理费用50000

贷：

银行存款50000

管理费用

50000

48000

2000

期末盘点发现盘盈原材料2000元

借：

原材料2000

贷：

待处理财产损益2000

查明原因作出处理

借：

待处理财产损益2000

贷：

管理费用2000冲减管理费用

负数填列

财务费用：

利息借款利息

借：

财务费用

贷：

应付利息

存款利息收到存款利息1000元

借：

银行存款1000

贷：

财务费用1000减少

以下哪些项目会影响营业利润的大小:

A主营业务收入B投资收益

C管理费用D其他业务成本

以下哪些业务不会影响营业利润

A企业缴纳增值税30000元

B结转固定资产清理的净损失，计入营业外支出

C企业发行股票收入100000元

借：

银行存款100000

贷：

股本100000

以下哪些项目不会影响营业利润的大小但是会影响利润总额的大小:

F

A主营业务收入B投资收益

C管理费用D其他业务成本E所得税费用

F营业外支出G公允价值变动损益

以下哪些项目不会影响营业利润的大小但是会影响利润总额的大小:

B

A增值税B处置固定资产净收益，计入营业外收入C发行股票收入

D印花税E城建税

管理费用：

四个税金印花税房产税土地使用税车船使用税

营业税金及附加：

6个内容城建税教育费附加消费税营业税资源税土地增值税

以下不会影响营业利润大小的是（BCD）多选题

A报销的差旅费B结转固定资产净损失，计入营业外支出

C生产车间计提的折旧费D收到的罚款收益

上期金额：

上一年度利润表本期金额

比如：

填列14年5月份利润表上期金额

将上一年度13年本期5月份利润表本期金额抄录进来

年度利润表14年度上期金额==上年金额

本期金额==本年金额

本期金额：

累计数

管理费用1月份30000元

2月份20000元

3月份50000元

填列1月份利润表管理费用本期金额30000

2月份50000

3月份季报100000

2014年度利润表本年金额

利润表

年度

项目

本期金额

上期金额

一、营业收入

200000

减：

营业成本

120000

营业税金及附加

1000

管理费用

79000

财务费用

--1000

销售费用

5000

资产减值损失

1000

加：

公允价值变动损益

3000

投资收益

10000

二、营业利润

-10000

加：

营业外收入

100000

减：

营业外支出

三、利润总额

90000

减：

所得税费用

四、净利润（税后）

67500

企业4月份各损益类科目的余额如下：

主营业务收入100万主营业务成本50万其他业务收入20万其他业务成本10万管理费用7万销售费用3万财务费用1万营业外支出5万营业外收入8万

4月份发生如下业务：

1销售商品40万给A公司款未收税率17%成本30万

2计提本期折旧行政部门2万生产车间1万

3计提本月职工工资行政人员工资10万销售人员工资5万生产工人工资20万车间管理人员工资10万

4以银行存款支付罚款10万

5收到捐赠5万存入银行

计算4月份利润表中营业利润利润总额本期金额

营业收入==100+20+40==160万

营业成本==50+10+30==90万

管理费用==7万+12=19万

销售费用==3+5=8万

财务费用=1万

营业务外支出=5万+10万=15万

营业外收入=8万+5=13万

营业利润==160—90—19—8—1==NN

利润总额==营业利润+营业外收入—营业外支出==NN+13-15

（1）企业本月销售产品200000元,增值税率17%产品成本为140000元

（2）销售材料一批,价格50000元,增值税率17%材料成本40000元

（3）本月发生管理费用20000元,广告费30000元

（4）提取坏账准备3000元（计入资产减值损失）

（5）以银行存款支付税收滞纳金罚款5000元

计算营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、

营业收入==200000+50000==250000

营业成本==140000+40000==180000

营业利润==250000—180000—20000—30000—3000=17000

利润总额==17000—5000==12000