中级会计实务练习10281.docx

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中级会计实务练习10281

2017年-2018年中级会计实务练习

单选题

1、甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。

甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。

2009年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2009年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。

不考虑其他因素，则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为（）万元。

A．111

B．180

C．150

D．30

多选题

2、利润表中“公允价值变动收益”项目反映的内容包括（）。

A．交易性金融资产公允价值变动形成的应计人当期损益的利得或损失

B．交易性金融负债公允价值变动形成的应计人当期损益的利得或损失

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动形成的应计人当期损益的利得或损失

D．企业以各种方式对外投资所取得的收益

多选题

3、根据《企业会计准则第4号――固定资产》规定，企业应当对持有待售固定资产的预计净残值进行调整。

下列有关持有待售固定资产的表述中，正确的有（）。

A．从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试，处置时再处理

B．应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量

C．应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的净额孰高进行计量

D．符合持有待售条件时固定资产的原账面价值大于预计净残值，应作为资产减值损失计入当期损益

E．符合持有待售条件时固定资产的原账面价值小于预计净残值，应作为营业外收入计入当期损益

多选题

4、固定资产损失价值应该按照（）来计算。

A．损坏的固定资产，以修复费用计算

B．衡量经济损失的评价指标是否合理

C．报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算

D．报废的固定资产以前人经济损失率计算

E．固定资产的数额

简答题

5、甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。

有关企业合并资料如下：

（1）2008年12月25日，这两个公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式对乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。

（2）2009年1月1日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。

该固定资产原值为3600万元，已计提折旧1480万元，公允价值为1920万元；交易性金融资产的成本为2000万元，公允价值变动（借方余额）为200万元，公允价值为2600万元；库存商品账面价值为1600万元，公允价值为2000万元。

（3）发生的直接相关费用为120万元。

（4）购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元（与账面价值相等）。

（5）2009年2月4日乙公司宣告分配现金股利2000万元。

（6）2009年12月31日乙公司全年实现净利润3000万元。

（7）2010年2月4日乙公司宣告分配现金股利4000万元。

（8）2010年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200万元，不考虑所得税影响。

（9）2010年12月31日乙公司全年实现净利润6000万元。

（10）2011年1月4日出售持有乙公司的全部股权的一半，甲公司对乙公司的持股比例变为35%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。

对乙公司长期股权投资应由成本法改为权益法核算。

出售取得价款4000万元已收到。

当日办埋完毕相关手续。

甲公司增值税税率为17%，同时按照10%计提盈余公积。

[要求]

编制甲公司2011年1月4日出售股权时的会计分录。

多选题

6、下列事项属于会计政策变更的有（）。

A．固定资产计提折旧的方法由年限平均法改为双倍余额递减法

B．期末存货计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法

C．以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，两种租赁业务会计核算方法发生了改变

D．对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算

E．所得税核算由应付税款法核算改为资产负债表债务法核算

多选题

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

8、“固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”账户期末余额，表示现有固定资产的（）。

A．折余价值

B．原始价值

C．重置成本

D．历史成本

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

11、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

A．采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积

D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

多选题

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

13、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当（）。

A．直接计入权益

B．直接计入当期损益

C．公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益

D．公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益

多选题

14、下列各项中，根据《企业会计制度}的规定，不属于会计政策变更的有（）。

A．对不重要的交易或事项采用新的会计政策

B．对初次发生的交易或事项采用新的会计政策

C．将固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

D．核算应收款项坏账损失的方法由直接转销法改为备抵法

E．本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策

单选题

15、2009年1月1日，甲公司将…项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。

该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。

假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。

A．300

B．500

C．0

D．5000

单选题

16、下列各项中，应计入长期待摊费用的是（　　）

A．生产车间固定资产日常修理

B．生产车间固定资产更新改造支出

C．经营租赁方式租人固定资产改良支出

D．融资租赁方式租入固定资产改良支出

单选题

17、甲公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日，所得税汇算清缴结束日为2009年3月15日。

该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2008年度会计报表进行调整的是（）。

A．2009年1月15日，法院判决保险公司对2008年12月3日发生的火灾赔偿18万元

B．2009年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元

C．2009年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元

D．2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备1台

单选题

18、华夏公司是一家上市公司，在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有（）。

A．上年度售出商品发生退货

B．因市场汇率变动导致外币存款严重贬值

C．董事会提出现金股利分配方案

D．因发生火灾导致存货严重损失

简答题

19、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2010年甲公司和乙公司发生如下交易：

（1）甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力，于2010年2月签订资产置换协议，甲公司以库存商品和持有的A公司10%的股权投资换取乙公司出租的房产。

（2）假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。

（3）2010年4月1日，双方办理完毕资产所有权划转手续，有关资料如下：

①甲公司换出：

库存商品账面成本300万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值400万元；持有A公司股票划分为可供出售金融资产，账面价值为550万元（其中成本为500万元，公允价值变动为50万元），按照当日收盘价格计算的公允价值为705万元。

②乙公司换出：

投资性房地产的账面余额为800万元。

其中成本为700万元，公允价值变动为100万元。

该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为60万元。

交换日公允价值为1100万元。

③乙公司向甲公司支付银行存款73万元。

④甲公司换入房产继续用于出租。

乙公司换入的库存商品仍作为库存商品核算，换入的A公司股票作为长期股权投资核算。

1.判断甲公司与乙公司进行的交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据。

简答题

20、为什么在四张主要的会计报表之外，还需要提供会计报表附注？

多选题

21、下列各项中，属于《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知》提出的要求有（）。

A．谨慎适度选用公允价值计量模式

B．严格划分投资生房地产的范围，谨慎选择后续计量方法

C．严格履行决策程序，合理划分各项金融工具

D．严格采用资产负债表债务法进行所得税会计处理

E．合理确认债务重组和货币性资产交换损益

多选题

22、下列哪些项目需记入“在建工程”科目（）。

A．不需安装的固定资产

B．需要安装的固定资产

C．固定资产的改扩建

D．应计入固定资产账面价值以外的后续支出

E．工程项目领用工程物资

单选题

23、黄河股份有限公司系上市公司（以下简称黄河公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。

销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转；除特殊说明外，都已经按照相应会计处理计算了所得税。

黄河公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。

黄河公司2009年度所得税汇算清缴于2010年3月28日完成。

黄河公司2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出，实际对外公布日为2010年4月30日。

1．2010年3月1日，黄河公司财务负责人在对2009年度财务会计报告进行复核时，对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问：

（1）2009年1月1日，黄河公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。

协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），甲公司另向黄河公司支付341万元。

2009年1月6日，黄河公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。

黄河公司的会计处理如下：

借：

银行存款341

贷：

主营业务收入290

应交税费―应交增值税（销项税额）51

借：

主营业务成本150

贷：

库存商品150

假设税法规定，以旧换新销售中，销售新商品按销售商品确认收入实现，回收旧商品按照购进商品处理。

（2）2009年10月15日，黄河公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。

合同约定：

该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。

2009年10月15日，黄河公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；黄河公司尚未开出增值税专用发票。

该批B产品的成本估计为280万元。

至12月31日，黄河公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。

黄河公司的会计处理如下：

借：

银行存款234

贷：

主营业务收入200

应交税费―应交增值税（销项税额）34

借：

主营业务成本140

贷：

库存商品140

为了简化处理，假设税法规定该种情况收入的确认时间与会计相同。

（3）2009年10月，黄河公司与M公司签了一项当年11月底前履行的供销合同，由于黄河公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2009年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。

此项诉讼至2009年12月31H%未判决，黄河公司确认预计负债30万元。

2010年2月18日，黄河公司收到法院一审判决书，明确其败诉并需赔付M公司经济损失20万元。

黄河公司对法院判决不再上诉，并于当天如数支付了赔款。

假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。

（4）2009年12月1日，黄河公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。

为及时收回货款，黄河公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算）。

该批C商品的实际成本为80万元。

至12月31日，黄河公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。

黄河公司的会计处理如下：

借：

应收账款117

贷：

主营业务收入100

应交税费―应交增值税（销项税额）17

借：

主营业务成本80

贷：

库存商品80

（5）2009年12月1日，黄河公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。

合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；黄河公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。

12月5日，黄河公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。

该批D商品的实际成本为350万元。

至12月31日，黄河公司的安装工作尚未结束。

假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。

黄河公司的会计处理如下：

借：

银行存款585

贷：

主营业务收入500

应交税费―应交增值税（销项税额）85

借：

主营业务成本350

贷：

库存商品350

（6）2009年12月1日，黄河公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。

合同规定：

E商品的销售价格为700万元，黄河公司于2010年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。

12月1日，黄河公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元，款项已收到并存入银行。

该批E商品的实际成本为600万元。

国税函[2008]875号规定：

采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

黄河公司的会计处理如下：

借：

银行存款819

贷：

主营业务收入700

应交税费―应交增值税（销项税额）119

借：

主营业务成本600

贷：

库存商品600

2．2010年，黄河公司发生的事项如下：

（1）2010年3月8日，董事会决定即日起将公司位于城区的已出租的一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。

该建筑物系2009年4月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，公允价值为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；转换当日该建筑物的公允价值为2500万元。

（2）2010年1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生产厂房被烧毁。

根据会计记录，被毁厂房的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年（与税法相同），自2008年1月投入使用，按双倍余额递减法（税法规定为年限平均法）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法相同），未计提减值准备。

火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被毁厂房清理费用和残值收入）由企业自负。

假设税法对该项财产损失允许税前扣除。

根据上述资料，回答下列问题：

根据资料2中的事项

（1）黄河公司2010年3月8日董事会的决定，针对2010年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有（）。

A．减少“投资性房地产累计折旧”科目余额120万元

B．增加“投资性房地产――成本”科目余额2400万元

C．增加“投资性房地产”科目余额2500万元

D．增加“盈余公积”科目余额48.6万元

多选题

24、

（一）甲公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项如下：

（1）20×5年1月10日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物，取得时，土地使用权的公允价值为5600万元，地上建筑物的公允价值为3000万元，上述土地使用及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用50年。

（2）20×7年1月20日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用50年。

20×7年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐馆的场地。

20×8年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000万元。

该商业设施预计使用20年。

因建造的商业设施部分具有公益性质。

甲公司于20×8年5月10日收到国家拨付的补助资金30万元。

（3）20×7年7月1日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为1400万元，预计使用70年。

20×8年5月15日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。

至20×8年12月31日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元（不包括土地使用权成本）。

（4）20×8年2月5日，以转让方式取得一宗土地使用权，实际成本不1200万元，预计使用50年，取得当月，甲公司在该地块上开工建造办公楼。

至20×8年12月31日，办公楼尚未达到可使用状态，实际发生工程成本3000万元。

20×8年12月31日，甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租，该日，上述土地使用权的公允价值为1300万元，在建办公楼的公允价值为3200万元。

甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销，对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。

下列各项关于甲公司土地使用权会计处表述中，正确的有（）。

A．股东作为出资投入的土地使用权限得时按照公允价值确认为无形资产

B．商业设施所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

C．住宅小区所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

D．在建办公楼所在地块的土地使用权取得时按照实际成本确认为无形资产

E．在建办公楼所在地块的土地使用权在董事会决定对外出租时按照账面价值转为投资性房地产

多选题

25、按照《中华人民共和国会计法》的规定，某单位发生的下列事项中，应当办理会计手续、进行会计核算的有（）。

A．产品生产完工入库

B．签订了一笔200万元货款的销售合同

C．提取管理部门的固定资产折旧

D．向工人发放工资

多选题

26、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

27、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。

A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积

E．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

多选题

28、下列项目中，应记入“营业外收入”科目的有（）。

A．出售无形资产取得的收益

B．交易性金融资产公允价值变动

C．非货币性交换中换出固定资产的公允价值小于其账面价值

D．债务重组中债务人用现金清偿的金额小于重组债务的账面价值

单选题

29、企业于2007年11月份售出的商品，2008年6月份发生退货，应冲减（）的销售收入。

A．2007年11月份

B．2007年末

C．2008年6月份

D．2008年1月份

多选题

30、将内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，可能编制的抵销分录有（）。

A．借记“营业收入”项目，贷记“固定资产――原价”、“营业成本”项目

B．借记“主营业务利润”项目，贷记“固定资产――原价”项目

C．借记“净利润”项目，贷记“固定资产――原价”项目

D．借记“营业外收入”项目，贷记“固定资产――原价”项目

-----------------------------------------

1-答案：

A

暂无解析

2-答案：

A,B,C

[解析]“公允价值变动损益”项目，反映企业交易性金融资产、交易性金融负债以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

在利润表中，本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。

本题正确答案为ABC

3-答案：

A,B,D

[解析]企业对于持有待售的固定资产，应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量，从另一个角度讲，若原账面价值大于预计净残值，应确认资产减值损失，反之，不应调增其账面价值。

所以选项ABD正确。

4-答案：

A,C

[解析]固定的自查经济损失值按下列情况计算：

报废的固定资产，以固定净产值减去残值计算；损坏的固定资产，以修复费用计算。

5-答案：

编制甲公司2011年1月4日出售股权时的会计分录：

暂无解析

6-答案：

B,E

[解析]当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。

选项C属于这种情形；对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，也不属于会计政策变更，选项D属于这种情况。

固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。

7-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：

A

[考点]折余价值的概念

9-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

10-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

11-答案：

D

[解析]投资性房地产采用成本模式计量的企业应考虑计提减值损失；为保证会计信息的可比性，企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。

存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量；已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式；采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入公允价值变动损益。

12-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

13-答案：

B

[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房