苏州会计继续教育答案包含16课时必修课.docx

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苏州会计继续教育答案包含16课时必修课

《行政单位会计制度》讲解

明明白白缴个税

增值税行业会计核算及涉税分析--销项税额

增值税行业会计核算及涉税分析--查后调整

增值税行业会计核算及涉税分析--进项税额

2014苏州会计继续教育答案增值税行业会计核算及涉税分析-查后调整_1课时

一、选择题

1、2013年10月，经税务机关检查，发现某企业6月份购进生产用原材料30000元，已用于企业厂房建造，未做会计处理，该材料购入时取得的增值税专用发票已通过认证，并于当月作为进项税额抵扣。

税务机关要求企业调整本月会计账务并补缴增值税税款，则企业应做的会计处理是借：

在建工程35100贷：

原材料30000应交税费—增值税检查调整5100

2、对于企业当期发现的以前年度的非重大会计差错，正确的更正方法是直接调整当期相关项目

3、对于企业以前年度出现的会计差错，进行调整时应遵循的原则是重要性原则

4、对于损益类科目，在会计期末时，应先转入本年利润

5、检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额的应计入增值税检查调整账户的贷方

6、小规模纳税人涉及增值税涉税业务的会计核算时，在应交税费科目下，设置的科目是应交增值税

7、应交增值税科目期末借方余额反映的是企业未抵扣的增值税

8、以下不属于非增值税应税项目的是银行业销售金银业务

9、增值税检查调整科目的期末余额为零

10、增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立的专门账户是应交税费—增值税检查调整

二、判断题

1、净利润是企业利润总额中扣除按照规定缴纳了所得税后的利润留成。

正确

2、全部调整事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：

检查出的“应交税费—增值税检查调整”数额，按纳税期逐期进行滚动计算，可以将其统算。

错误

3、企业的未分配利润是企业未做分配的利润，通过所有者权益体现，且在以后年度可以继续分配。

正确

4、企业取得存货、取得动产等固定资产时不涉及增值税进项税额的处理。

错误

5、企业用自产产品偿债，在增值税会计处理中不做销售处理。

错误

6、企业在购买基建工程材料时未取得合法的扣税凭证，不得抵扣增值税进项税额。

正确

7、若应交税费——增值税检查调整科目余额在贷方，且“应交税费—应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记本科目。

错误

8、应交税费是按照权责发生制原则进行确认、计量的，因此应交税费科目属于资产类科目。

错误

9、应交增值税科目期末借方余额反映的是企业尚未抵扣的增值税。

正确

10、增值税小规模纳税人在税务机关对其进行增值税纳税情况检查时，凡涉及到应交增值税账务调整的，应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户。

错误

增值税行业会计核算及涉税分析--销项税额

1

甲公司销售扫描机5台，单价100000元，开出增值税专用发票注明货款100000元，增值税税率为17%。

货物自提，已向银行办妥委托收款手续，该批扫描机成本80000元。

下列相关会计处理错误的是（）。

借：

主营业务收入17000贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

2

销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

（）

正确

1

甲厂是增值税一般纳税人，2013年10月销售产品100件，每件不含税销售价格为100元，成本为80元，同时收取包装物租金1000元。

下列相关会计处理错误的是（）。

借：

银行存款1170贷：

其他业务收入1000应交税费——应交增值税（销项税额）170

2

企业月度终了结转成本时应作如下会计处理：

借记主营业务成本同时贷记库存商品。

（）

正确

1

下列有关销售折让和销售退回说法错误的是（）。

已确认收入的销售商品退回，应直接冲减退回次月的销售收入、销售成本

2

若销售退回的同时已发生现金折扣，则应在退回次月处理，并将已在财务费用中扣除的现金折扣冲回。

（）

错误

2

销售商品涉及销售退回时，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，当销售商品发生销售退回时，销售方能否用红字冲减销项税额，关键看是否按税法规定开具了红字增值税专用发票。

（）

正确

1

下列说法正确的是（）。

如果开一张增值税专用发票，并将折扣额在发票上单独注明，直接做一笔销售收入分录即可

1

甲公司为一般纳税人，于2013年10月以50000元的价格销售一台价值45000元的机器给乙公司，按照公司相关规定乙公司享有2%的商业折扣，则该项交易的会计分录不正确的是（）。

借：

应收账款50000贷：

主营业务收入50000

2

销售商品涉及商品折扣的，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，均按扣除折扣后的金额征收增值税。

（）

错误

1

甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100000元。

增值税税额为17000元。

该批商品的成本为70000元。

货到后乙公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。

甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。

假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。

则相关会计处理不正确的是（）。

借：

主营业务成本66500贷：

库存商品665000

1

委托方采用收取手续费的方式代销商品时，受托方在商品销售后应按（）确认收入。

收取的手续费

2

企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是主营业务成本。

（）

错误

2

小企业会计准则规定包装物租金收入不计提增值税销项税额。

（）

错误

2

如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票），则应将款项进行价税分离。

（）

正确

下列有关增值税说法错误的是（）。

缴纳增值税时，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用

销售货物或者应税劳务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

销售货物或者应税劳务，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天

缴纳增值税时，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款

判断题（共1题）

2

企业会计准则规定包装物租金收入应计提增值税销项税额。

（）

正确

1

20X3年11月，甲物流企业，本月取得交通运输收入100万元（不含税价），款项已收，下列会计处理正确的是（）。

借：

银行存款1110000贷：

主营业务收入—运输1000000贷：

应交税费--应交增值税（销项税额）110000

1

提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）的企业适用的增值税税率为（）。

6%

2

包装物出租业务通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算。

（）

错误

1

甲公司将售价为50000元，成本为30000元的产品作为职工福利发放费职工，增值税率17%。

下列会计处理错误的是（）。

借：

营业外支出30000贷:

库存商品30000

2

一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天。

（）

错误

1

甲公司将售价为50000元，成本为30000元产品用于不动产在建工程，增值税率17%，下列会计处理正确的是（）。

借：

在建工程38500贷：

库存商品30000贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

2

将自产产品用于职工福利发放，会计、所得税和增值税都作销售处理。

（）

正确

1

甲公司将售价为50000元，成本为30000元产品无偿赠送给福利机构，增值税率17%，下列会计处理正确的是（）。

借：

营业外支出38500贷:

库存商品30000贷：

应交税金——应交增值税（销项税额）8500

2

将外购的货物用于分配给投资者不需要缴纳增值税。

（）

错误

1

甲汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额为（）。

制造成本*（1+成本利润率）+消费税

2

甲公司一台全新的机器含税价格为3510元，现公司开展以旧换新活动，乙公司以一台作价500元的旧机器和现金3010元换得新机器，则甲公司会计处理正确的是（）。

借：

现金3010借：

库存商品500货：

主营业务收入3000贷：

应交税费—应交增值税（销项税额）510

3

甲物流企业为乙企业完成一项船舶运输作业，运输收入为30000元（不含税），款项尚未收到，下列说法正确的是（）。

该项运输收入应缴纳增值税3300元

4

某航空运输企业销售A航线机票1000张，每张单价900元，其中900张为自己承运，另100张为外航承运，应扣除7%的手续费。

则该项收入应缴纳增值税额为（）元。

80270.27

5

甲公司销售扫描机5台，单价100000元，开出增值税专用发票注明货款100000元，增值税税率为17%。

货物自提，已向银行办妥委托收款手续，该批扫描机成本80000元。

下列相关会计处理错误的是（）。

借：

主营业务收入17000贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

6

包装物出租业务通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算。

（）

错误

7

委托方采用视同买断方式委托代销商品，委托方应按销售价款和增值税之和确认销售收入。

（）

错误

8

月度终了结转成本时，企业应当根据本月销售的各种商品、提供的各种劳务等的实际成本，计算应结转的主营业务成本。

（）

正确

9

销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

（）

正确

10

销售商品涉及商品折扣的，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，均按扣除折扣后的金额征收增值税。

（）

错误

1

下列交易或事项，会计不作销售处理，所得税和增值税都作视同销售处理的是（）。

将自产产品无偿赠送给慈善机构

2

下列交易或事项，会计和所得税不作销售处理，增值税作视同销售处理的是（）。

将自产产品用于不动产在建工程

3

视同买断交易中委托方确认收入的时点是（）。

收到受托方开具的代销清单时

4

5

甲公司将售价为50000元，成本为30000元的产品作为职工福利发放费职工，增值税率17%。

下列会计处理错误的是（）。

借：

营业外支出30000贷:

库存商品30000

6

我国增值税普通发票的进项税额绝对不得抵扣。

（）

错误

7

将自产产品用于不动产在建工程会计不作销售处理，所得税和增值税都作视同销售处理。

（）

错误

8

视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关，委托方应于商品发出时确认销售收入。

（）

错误

9

委托方采用视同买断方式委托代销商品，委托方应按销售价款和增值税之和确认销售收入。

（）

错误

10

销售商品涉及商品折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

（）

正确

1

甲公司将售价为50000元，成本为30000元的产品作为职工福利发放费职工，增值税率17%。

下列会计处理错误的是（）。

借：

营业外支出30000贷:

库存商品30000

2

3

下列关于销售折扣、销售折让的说法中，不正确的有（）。

现金折扣实际发生时，应冲减企业原确认的营业收入

4

甲物流企业为乙企业完成一项船舶运输作业，运输收入为30000元（不含税），款项尚未收到，下列说法正确的是（）。

该项运输收入应缴纳增值税3300元

5

甲厂是增值税一般纳税人，2013年10月销售产品100件，每件不含税销售价格为100元，成本为80元，同时收取包装物租金1000元。

下列相关会计处理错误的是（）。

借：

银行存款1170贷：

其他业务收入1000应交税费——应交增值税（销项税额）170

6

在以旧换新销售方式，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为销售退回商品处理。

（）

错误

7

销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

（）

正确

8

销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

（）

正确

9

若销售退回的同时已发生现金折扣，则应在退回次月处理，并将已在财务费用中扣除的现金折扣冲回。

（）

错误

10

销售货物或者应税劳务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的次天。

（）

错误

1

下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是（）。

某商店为厂家代销服装

2

委托方采用收取手续费的方式代销商品时，受托方在商品销售后应按（）确认收入。

收取的手续费

3

4

某航空运输企业销售A航线机票1000张，每张单价900元，其中900张为自己承运，另100张为外航承运，应扣除7%的手续费。

则该项收入应缴纳增值税额为（）元。

80270.27

5

甲公司销售扫描机5台，单价100000元，开出增值税专用发票注明货款100000元，增值税税率为17%。

货物自提，已向银行办妥委托收款手续，该批扫描机成本80000元。

下列相关会计处理错误的是（）。

借：

主营业务收入17000贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

6

将自产产品用于不动产在建工程会计不作销售处理，所得税和增值税都作视同销售处理。

（）

错误

7

视同销售是指企业或纳税人在会计上有些不作为销售核算，而在税收上要作为销售确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。

（）

正确

8

销售退回，是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。

（）

正确

9

视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关，委托方应于商品发出时确认销售收入。

（）

错误

10

委托方采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应按销售价款和增值税之和确认销售收入。

（）

错误

1

2

下列有关销售折让和销售退回说法错误的是（）。

已确认收入的销售商品退回，应直接冲减退回次月的销售收入、销售成本

3

甲公司将售价为50000元，成本为30000元产品用于不动产在建工程，增值税率17%，下列会计处理正确的是（）。

借：

在建工程38500贷：

库存商品30000贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

4

下列经营行为，属于增值税征收范围的是（）。

某社会团体下属企业销售货物

5

下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是（）。

某商店为厂家代销服装

6

销售商品涉及商品折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

（）

正确

7

企业月度终了结转成本时应作如下会计处理：

借记主营业务成本同时贷记库存商品。

（）

正确

8

我国增值税普通发票的进项税额绝对不得抵扣。

（）

错误

9

企业所得税法按照资产所有权是否转移来判断是否作为视同销售。

（）正确

10

销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

（）正确

1

2

下列关于混业经营，说法错误的是（）。

混业经营若不能分别核算应从低适用税率

3

甲公司为一般纳税人，于2013年10月以50000元的价格销售一台价值45000元的机器给乙公司，按照公司相关规定乙公司享有2%的商业折扣，则该项交易的会计分录不正确的是（）。

借：

应收账款50000贷：

主营业务收入50000

4

5

我国实施营改增后，物流运输企业缴纳增值税的税率是（）。

11%

判断题（共5题）

6

将自产产品用于不动产在建工程会计不作销售处理，所得税和增值税都作视同销售处理。

（）

错误

7

将外购货物用于对外投资属于视同销售货物应征增值税。

（）正确

8

委托方采用视同买断方式委托代销商品，委托方应按销售价款和增值税之和确认销售收入。

（）错误

9

视同销售是指企业或纳税人在会计上有些不作为销售核算，而在税收上要作为销售确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。

（）正确

10

包装物出租业务通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算。

（）

错误

2

纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，会计核算正确的是（）。

应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额

1

甲公司将售价为50000元，成本为30000元的产品作为职工福利发放费职工，增值税率17%。

下列会计处理错误的是（）。

借：

营业外支出30000贷:

库存商品30000

2

纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，会计核算正确的是（）。

应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额

3

下列有关营改增《试点实施办法》的说法中错误的是（）。

一般纳税人向其他单位或者个人无偿提供交通运输业的均视同提供应税服务

4

视同买断交易中委托方确认收入的时点是（）。

收到受托方开具的代销清单时

5

下列有关销售折让和销售退回说法错误的是（）。

已确认收入的销售商品退回，应直接冲减退回次月的销售收入、销售成本

6

实物折扣不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。

（）

正确

7

一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天。

（）

错误

8

销售商品涉及商品折扣的，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，均按扣除折扣后的金额征收增值税。

（）

错误

9

营改增试点实施办法所称应税服务中的交通运输业服务是指陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

（）

正确

10

视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关，委托方应于商品发出时确认销售收入。

（）

错误

1

下列经营行为，属于增值税征收范围的是（）。

某社会团体下属企业销售货物

2

甲企业委托乙企业销售甲商品100件，协议价为100元/件，该商品成本60元/件，增值税率17%。

甲企业收到乙企业开来的代销清单时开具增值税发票，发票上注明：

售价10000元，增值税1700元。

乙企业实际销售时开具的增值税发票上注明：

售价12000元，增值税为2040元。

则甲企业会计处理不正确的是（）。

交付商品时：

借：

主营业务成本6000贷：

库存商品6000

3

甲公司将售价为50000元，成本为30000元产品用于不动产在建工程，增值税率17%，下列会计处理正确的是（）。

借：

在建工程38500贷：

库存商品30000贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

4

甲物流企业为乙企业完成一项船舶运输作业，运输收入为30000元（不含税），款项尚未收到，下列说法正确的是（）。

该项运输收入应缴纳增值税3300元

5

某航空运输企业销售A航线机票1000张，每张单价900元，其中900张为自己承运，另100张为外航承运，应