审计典型例题附答案.docx
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审计典型例题附答案
一、单项选择题
1.以下关于审计报告的叙述中,正确的是()。
B.注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时,应在意见段之前增加说明段
C.审计报告应该由两位注册会计师签名盖章,但是必须要有主任会计师
2.注册会计师于2009年2月15日开始对光天公司2008年度财务报表进行审计,2009年2月28日完成审计工作应当实施的程序,3月12日经董事会批准对外报出,3月14日完成审计工作并得到被审计单位认可,3月16日对外公布。
则审计报告的日期应当为()。
A.2009年2月28日
B.2009年3月14日
C.2009年3月12日
D.2009年3月16日
3.下列()情况属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制。
C.被审计单位的部分会计资料被洪水冲走,无法进行检查
4.如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的,但因审计范围受到重要的局部限制,无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时,注册会计师应发表()。
5.在财务报表审计中,如果注册会计师识别出比较数据存在重大错报,则应当要求管理层更正比较数据,如果管理层拒绝更正,注册会计师应当根据重大错报的程度出具()类型的审计报告。
6.注册会计师在对W公司2008年度财务报表进行审计时,发现该公司一台设备从2006年1月1日开始计提折旧,其原值为111000元,预计使用年限为5年,预计净残值为1000元,采用双倍余额递减法计提折旧。
从2008年起,该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法,设备的预计使用年限由5年改为4年,设备的预计净残值由1000元改为600元。
该设备2008年的折旧额为()元。
A.19500
B.19680
C.27500
D.27600
7.注册会计师在对年度财务报表进行审计时,下列关于重大不一致的叙述错误的是( )。
A.如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改,注册会计师应当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告
B.如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改,注册会计师应当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告
C.如果需要修改其他信息,被审计单位拒绝修改,则注册会计师应考虑增加强调事项段或采取其他措施,其他措施取决于具体情况、不一致的性质和重要程度,包括不出具审计报告或解除业务约定;必要时,注册会计师应当征询法律意见
D.如果在阅读其他信息时发现重大不一致,注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改
8.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时,下列观点中不正确的是( )。
A.若被审计单位拒绝披露,应出具保留意见或否定意见
B.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露
C.无论被审计单位是否作了披露,都不在审计报告中提及
D.若被审计单位充分披露,则应在意见段后增加强调事项段予以说明
2010年1月28日开始对被审计单位2009年度财务报表进行审计,2月18日完成外勤审计工作,2月21日管理层签署了已审财务报表,2月22日被审计单位的年度财务报表正式对外公布,则被审计单位审计报告的日期通常应是( )。
A.2010年1月28日
B.2010年2月18日
C.2010年2月21日
D.2010年2月22日
10.注册会计师发现被审计单位有总金额超过重要性水平、账龄长达三年的应收账款,被审计单位对此进行了适当的处理和披露,这部分应收账款的收回与否会导致对被审计单位的持续经营假设合理性产生重大影响(被审计单位已经采取防范措施,且措施合理),注册会计师应当( )。
A.发表保留意见
B.发表无法表示意见
C.在意见段后增设强调事项段
二、多项选择题
1.审计意见应当说明财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
注册会计师在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时,应考虑的内容有()。
A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度,并适合于被审计单位的具体情况
B.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D.财务报表是否作出充分披露,使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响
2.下列说法中不正确的有()。
A.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。
标准审计报告包括无保留意见和带强调事项段的无保留意见审计报告;非标准审计报告就是非无保留意见的审计报告,包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告
B.财务报表审计是一个累积和不断修正信息的过程,随着计划的审计程序的实施,如果获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异,注册会计师应当修改原计划的其他审计程序的性质、时间和范围,但不用修正风险评估结果
C.审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经会计师事务所盖章方为有效。
其中一位必须是主任会计师,另一位是负责该项目的注册会计师
D.审计报告的日期不应晚于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据),并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
3.同时符合下列()条件时,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。
A.注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作,在审计过程中未受到限制
B.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,在所有方面公允反映了被审计单位期末的财务状况、经营成果和现金流量
C.注册会计师已经按照中国注册会计师独立审计准则的要求计划和实施审计工作,在审计过程中未受到限制
D.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
4.遇到下列()情况时,注册会计师可能对AS公司的财务报表出具无法表示意见的审计报告。
A.未能就影响AS公司财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据
D.在存在疑虑的情况下,注册会计师不能就AS公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据
5.下列说法中不正确的有()。
A.无法表示意见不同于否定意见,否定意见通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据;如果注册会计师发表无法表示意见,则必须获得充分、适当的审计证据
B.如果因会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定而出具保留意见审计报告时,注册会计师还应当在注册会计师的责任段中提及这一情况
C.在发生重大不确定事项时,如果被审计单位已在财务报表附注中作了充分披露,注册会计师应当出具保留意见的审计报告
D.现金、银行存款均属于敏感性高、流动性强的资产账户。
但是在审计过程中,如果注册会计师发现这两个账户在分类上出现错误,所作的反映不会比发现销售业务中出现的分类错误更加强烈
6.下列有关审计报告的说法中正确的有()。
A.如果认为管理层选用的其他编制基础是适当的,且财务报表已做出充分披露,注册会计师可以出具无保留意见的审计报告,但无须增加强调事项段
B.当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时,如果导致非无保留意见的事项虽已解决,但对本期仍重要,注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况
C.注册会计师出具非无保留意见的审计报告时往往是由于注册会计师与管理层产生了分歧或者审计范围受到了限制
D.如果因审计范围受到重大限制,那么注册会计师可以出具保留意见或否定意见的审计报告
7.下列有关审计报告的说法中不正确的有( )。
A.审计报告的日期不应晚于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据),并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
B.财务报表审计是一个累积和不断修正信息的过程,随着计划审计程序的实施,如果获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异,注册会计师应当修改原计划的其他审计程序的性质、时间和范围,但不用修正风险评估结果
C.审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经会计师事务所盖章方为有效。
其中一位必须是主任会计师,另一位是负责该项目的注册会计师
D.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。
标准审计报告包括无保留意见和带强调事项段的无保留意见审计报告;非标准审计报告就是非无保留意见的审计报告,包括保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告
三、简答题
1.注册会计师在对以下被审计单位的2008年度财务报表进行审计时,遇到以下若干情况。
(1)Y公司在被审计期间的一笔500万元的重大销售在审计报告日以后财务报表公布日之前被退回,注册会计师提请被审计单位修订财务报表,被审计单位予以拒绝。
(2)N公司因涉嫌侵权于2008年2月1日被起诉,且原告要求赔偿3亿元,至2008年12月31日法院尚未宣判,N公司2008年12月31日审计后的净资产为2亿元。
注册会计师向N公司的律师进行了函证,但其律师回函表示基于对委托人负责不能对该案的结果做出任何评价。
(3)M公司在2008年度向其子公司以市场价格销售产品5000万元,成本为3800万元,M公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35%,M公司已在财务报表附注中进行了适当披露。
(4)注册会计师在对Z公司2008年度财务报表进行审计时,发现Z公司2007年发生的一项应确认预计负债的未诀诉讼,既未确认预计负债,也未在财务报表附注中披露。
注册会计师建议Z公司对2007年度财务报表进行更正,并重新出具审计报告,Z公司未予采纳,但Z公司在2008年度财务报表的比较数据中已对此进行了恰当重述。
要求:
请根据上述情况,假定所有事项均为重大,不考虑其他因素,请说明注册会计师应出具何种审计意见,并简要说明理由。
参考答案
一、单项选择题
1、B[解析]审计报告的签名不是必须由主任会计师签字,也可以主任会计师授权副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名盖章;审计报告的日期是指注册会计师完成审计工作的日期,而不是编写完审计报告的日期;审计报告的收件人一般是指审计业务的委托人,而不是被审计单位。
2、B[解析]审计报告日即是注册会计师完成审计工作的日期。
注册会计师界定完成审计工作的日期时应当考虑以下因素
(1)应当实施的程序已完成
(2)要求被审计单位应调整或披露的事项已提出,被审计单位已做出或拒绝做出调整或披露
(3)被审计单位管理层已经正式签署财务报表。
3、A[解析]选项BCD均属于客观环境造成的审计范围受到限制。
4、B [解析]因为审计范围受到重要的局部限制,无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时,应该出具保留意见的审计报告。
如果审计范围受到限制可能发生的影响非常重大和广泛,不能获取充分、适当的审计证据,以至于无法对财务报表发表审计意见,注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。
5、B
6、B [解析]应按会计估计变更处理,采用未来适用法。
至2007年12月31日该设备的账面净值为39960元[111000-111000×40%-(111000-111000×40%)×40%],该设备2008年应计提的折旧额为19680元[(39960-600)÷2]。
7、B 【解析】如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改,注册会计师应当考虑在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致,或采取其他措施,而不应当出具保留意见或否定意见的审计报告,因为注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见,但没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述。
8、C 【解析】对于被审计单位而言,连续出现巨额营业亏损属于影响持续经营能力的情况,应在财务报表附注中予以充分披露,否则会影响报表使用者对被审计单位“经营成果”的理解。
对注册会计师来说,应根据被审计单位的披露情况决定发表审计意见。
9、C
10、C 【解析】被审计单位无过错,注册会计师此时应发表无保留意见,但还应增加强调事项段提请报表使用者关注被审计单位存在对持续经营假设合理性产生重大影响的事项。
二、多项选择题
1、ABCD
2、ABCD [解析]选项A,非标准审计报告,是指标准审计报告以外的其他审计报告,包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。
非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告;选项B,财务报表审计是一个累积和不断修正信息的过程,随着计划的审计程序的实施,如果获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异,注册会计师应当考虑修正风险评估结果,并据以修改原计划的其他审计程序的性质、时间和范围;选项C,如果是合伙会计师事务所出具的审计报告,应当由一名对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名并盖章;如果是有限责任会计师事务所出具的审计报告,应当有会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名并盖章。
所以不一定必须是主任会计师,也可能是其授权的副主任会计师;选项D,审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据),并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。
3、AD
4、ABD [解析]选项ABD都是由于审计范围受到了限制,注册会计师应根据其审计范围受到限制的严重程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告;选项C则应当发表否定意见的审计报告。
5、ABC [解析]选项A,无法表示意见不同于否定意见,无法表示意见通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据;如果注册会计师发表否定意见,必须获得充分、适当的审计证据;选项B,如果因审计范围受到限制而出具保留意见的审计报告,注册会计师还应当在注册会计师的责任段中提及这一情况;选项C,若已经披露,就应出具带强调事项段的审计报告;若没有披露,则应出具保留或否定意见的审计报告。
6、BC 【解析】如果认为管理层选用的其他编制基础是适当的,且财务报表已做出充分披露,注册会计师可以出具无保留意见的审计报告,并考虑在审计意见段之后增加强调事项段,提醒财务报表使用者关注管理层选用的其他编制基础,所以选项A错误;如果因审计范围受到重大限制,那么注册会计师可以出具保留意见或无法表示意见的审计报告,此时不能出具否定意见的审计报告,所以选项D错误。
7、ABCD 【解析】选项A,审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据),并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期;选项B,财务报表审计是一个累积和不断修正信息的过程,随着计划的审计程序的实施,如果获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异,注册会计师应当考虑修正风险评估结果,并据以修改原计划的其他审计程序的性质、时间和范围;选项C,如果是合伙会计师事务所出具的审计报告,应当由一名对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名并盖章;如果是有限责任会计师事务所出具的审计报告,应当有会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名并盖章。
所以不一定必须是主任会计师,也可能是其授权的副主任会计师;选项D,非标准审计报告,是指标准审计报告以外的其他审计报告,包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。
非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。
三、简答题
1、
(1)注册会计师应出具保留意见或否定意见。
被审计单位的销售在审计报告日以后至财务报表公布日之前被退回,属于能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的重大期后事项,注册会计师应提请被审计单位调整财务报表,被审计单位拒绝调整,则视为审计差异,发表保留意见或否定意见。
(2)注册会计师应出具无法表示意见。
被审计单位的律师拒绝提供关于诉讼的有关问题,注册会计师应认为审计范围受到了严重限制,且一旦败诉对被审计单位影响巨大,所以注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。
(3)标准无保留意见的审计报告。
M公司与关联方的交易价格公允,关联方关系及交易披露适当,符合企业会计准则和相关制度的规定。
(4)带强调事项段的无保留意见。
尽管上期财务报表存在重大错报,但Z公司在2008年度财务报表的比较数据中已对2007年的错报进行了恰当重述,故本期财务报表不存在重大错报,所以出具无保留意见,同时增加强调事项段,说明对上期财务报表的重述问题。
审计准则模拟试题(三)
一、单项选择(每小题1分,共20小题,合计20分)
01.注册会计师审计的产生主要是由于()
A.财产所有权与管理权分离
B.提高企业管理水平的需要
C.财产所有权与经营权分离
D.遵守《公司法》的需要
02.属于注册会计师对各类交易和事项运用的认定是()
A.存在
B.准确性
C.准确性和计价
D.分类和可理解性
03.下列各项业务中,属于其他鉴证业务的是()
A.预测性财务信息审核
B.历史财务信息审阅
C.代编财务信息
D.对财务信息执行商定程序
04.盘点库存现金时,通常实施()
A.定期检查
B.突击检查
C.通知检查
D.不定期检查
05.从审计独立性、有效性来讲,企业内部审计最有效的领导是()
A.总裁
B.总会计师
C.董事会
D.理事会
06.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中,可靠性最强的是()
A.购货发票
B.采购合同副本
C.销货发票
D.应收账款函证回函
07.注册会计师采用系统选样法从6000张凭证中选取300张作为样本,确定随机起点凭证编号为35号,则抽取的第5张凭证的编号为()
A.115号
B.135号
C.215号
D.235号
08.下列各项中,属于永久性档案的是()
A.应收账款账龄分析表
B.内部控制问卷调查表
C.存货监盘表
D.审计报告书副本
09.注册会计师在会计报表审计中充分了解内部控制的目的,是为了()
A.合理制定具体审计计划
B.评价相关内部控制设计是否合理,运行是否有效
C.评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度和认识
D.识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其会计处理过程
10.注册会计师出具的审计报告,应直接报送()
A.被审计单位
B.委托人
C.注册会计师协会
D.被审计单位业务主管部门
11.下列各项审计证据中,证据力最不可靠的是()
A.银行对账单
B.管理层声明书
C.盘点清单
D.采购发票
12.被审计单位内部控制是否健全和有效决定了对某种风险的估计水平,这种风险是()
A.审计风险
B.固有风险
C.控制风险
D.检查风险
13.在被审计单位对存货实地盘点时,注册会计师应当()
A.指挥盘点工作的进行
B.收集盘点单,编制盘点表
C.根据观察情况进行适当抽点
D.作为盘点小组成员参与盘点
14.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性,相关性是指证据应与()相关
A.审计目标
B.审计范围
C.客观事实
D.被审计单位的会计报表
15.运用职业判断对鉴证对象作合理一致的评价或计量时,所用适当的标准应当具备的特征包括()
A.相关性、完整性、可靠性、可理解性
B.相关性、可靠性、中立性、可理解性
C.相关性、完整性、中立性、可理解性
D.相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性
16.小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动,注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是()
A.风险评估程序
B.控制测试
C.实质性程序
D.总体应对措施
17.“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是()
A.可靠性
B.相关性
C.公允性
D.充分性
18.管理层对持续经营能力进行评估时,所涵盖的期间应该是()
A自管理层开始评估日起十二个月
B自资产负债表日起的十二个月
C自资产负债表日起的一个生产经营周期
D自当年财务报告批准报出日起十二个月
19.下列说法不正确的是()
A内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证,而非绝对的保证
B在了解被审计单位的内部控制时,只需关注控制的设计
C特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D在某些情况下,仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据
20.下列关于控制测试的说法不正确的是()
A控制测试与了解内部控制的目的不同,但两者采用审计程序的类型通常相同
B控制测试与细节测试的目的不同,但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的
C如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险,并拟信赖旨在减轻特别风险的控制,注册会计师可以信赖以前审计获取的审计证据
D注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性,以提高审计效率
二、多项选择(每小题2分,共5小题,合计10分)
21.历史财务报表审计业务属于()
A.合理保证的鉴证业务
B.有限保证的鉴证业务
C.基于责任方认定的业务
D.直接报告业务
E.以积极方式提出结论的鉴证业务
22.在确定控制测试的范围时,注册会计师通常考虑的因素有()
A.控制的执行频率
B.控制的预期偏差
C.在风险评估时拟信赖控制运行有效的程度
D.总体变异性
E.内部控制执行者的政治面貌
23.以下各项,属于注册会计师业务范围的有()
A.审查企业会计报表,出具审计报告
B.资产评估
C.承办会计咨询、会计服务业务
D.验证企业资本,出具验资报告
E.代理理财业务
24.内部审计具有的职能包括()
A.监督职能
B.评价职能
C.鉴证职能
D.管理职能
E.防护职能
25.审计证据取舍的标准有()
A.证据的形式
B.金额的大小
C.证据的类型
D.证据的内容
E.问题性质的严重程度
三、名词解释(每小题3分,共5小题,会计15分)
26.职业判断
27.错报
28.消极式函证
29.内部审计
30.舞弊
四、简答(第小题5分,共3小题,合计15分)
31.简述总体审计策略的内容和作用。
32.简述审计程序的主要内容。
33.与外部审计相比,内部审计具有哪些特点?
五、论述(10分)
34.试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。
六、案例分析(15分)
35.资料:
某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业,某注册会计师拟对该企业2009年度的财务报告实施审计,现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素,以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。
【要求】请将
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