烟草行业全面预算管理办法.docx

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烟草行业全面预算管理办法

第一章总则

第一条为完善企业内部控制，进一步优化业务流程和资源配置，增强企业核心竞争力，提高企业管理水平，促进国有资本保值增值，根据国家有关法律、法规，结合烟草行业实际情况，制订本办法。

第二条本办法适用于中国烟草总公司（以下简称总公司）及所属各专业性公司、事业单位，省级工业公司、省级商业公司（以下简称直属公司）及所属企事业单位（以下简称基层单位）。

第三条本办法所称全面预算管理是指围绕行业发展战略和企业年度经营管理目标，对各类经营管理活动及其资源配置进行合理预测、控制和监督。

第四条全面预算管理要遵循的基本原则：

（一）统一领导和分级管理相结合的原则；

（二）提高效率和讲求效益相结合的原则；

（三）量力而行和突出重点相结合的原则；

（四）全员参与和全程控制相结合的原则。

第五条各单位要加强全面预算管理的培训工作。

第二章预算组织机构及职责

第六条总公司、直属公司、基层单位要成立预算管理委员会。

预算管理委员会由领导班子成员和相关职能部门负责人组成。

设立董事会的，预算管理委员会是预算决策支持机构，董事会是预算决策机构；未设立董事会的，预算管理委员会是预算决策机构。

第七条各级预算管理委员会主任由本单位法定代表人担任，是全面预算管理工作的第一责任人。

第八条预算管理委员会下设预算管理办公室，负责办理日常工作。

预算管理办公室成员由相关职能部门选派人员组成。

第九条总公司预算管理委员会的职责主要包括：

（一）制订行业预算管理基本制度；

（二）制订行业年度预算指导意见；

（三）审核批准本级和各直属公司年度预算及其调整方案；

（四）评价、考核本级和各直属公司年度预算执行情况。

第十条直属公司预算管理委员会的职责主要包括：

（一）设立董事会的直属公司，其预算管理委员会的职责：

1.在董事会的领导下，组织指导本单位（含本级及所属基层单位，下同）预算管理工作；

2.制订本单位预算管理制度并报董事会审定；

3.审议本单位年度预算草案及调整草案并报董事会审定；

4.监督检查本单位的预算执行情况并向董事会报告。

（二）未设立董事会的直属公司，其预算管理委员会的职责：

1.组织领导本单位预算管理工作；

2.制订本单位预算管理制度；

3.审定本单位年度预算及其调整方案；

4.评价、考核所属基层单位的预算执行情况。

第十一条基层单位预算管理委员会的职责参照本办法第九条，确保对所辖单位实行有效的全面预算管理。

第三章预算编制

第十二条预算编制内容主要包括业务预算、资本预算和财务预算。

在此基础上，对重要项目还要编制专项预算。

第十三条工业企业业务预算的主要内容：

（一）销售业务预算，主要包括品牌与销售量预算、销售收入预算、销售成本预算、销售税费预算、销售费用预算等。

（二）研发业务预算，主要包括科研项目经费预算、产品研发与试制预算、产品配方预算等。

（三）采购业务预算，主要包括烟叶采购与库存预算、主要材料采购与库存预算、备品备件采购与库存预算、其他物资采购与库存预算等。

（四）生产业务预算，主要包括卷烟品牌与生产量预算、生产成本预算、自制半成品、在产品及产成品预算等。

工业企业要突出直接材料、直接人工、制造费用及燃料动力费用等成本预算。

第十四条商业企业业务预算的主要内容：

（一）烟叶业务预算，主要包括烟叶生产投入预算、烟叶生产收购预算、烟叶销售预算、烟叶生产经营费用预算等。

（二）卷烟业务（含雪茄烟，下同）预算，主要包括卷烟采购预算、卷烟销售预算、卷烟营销环节费用预算、卷烟物流费用预算等。

（三）专卖管理业务预算，主要包括打假经费预算、专卖管理经费预算等。

商业企业要突出烟叶生产投入预算、卷烟物流费用预算。

办法第三算、资本预算和财务预算的编制第十五条业务预算除本办法第十三条、第十四条规定的内容外，还包括其他业务预算、管理费用预算、营业外收支预算、税费预算、投资收益预算等。

第十六条资本预算的主要内容：

（一）筹融资预算，主要包括长短期借款预算等。

（二）投资预算，主要包括固定资产投资项目预算、信息化投资项目预算、多元化投资项目预算、境外投资项目预算、利用外资项目、其他投资项目预算等。

第十七条财务预算的主要内容：

（一）现金预算。

主要包括因经营活动、筹资活动和投资活动而预计发生的现金流量及存量变动预算。

（二）损益及利润分配预算。

损益预算主要包括预计收入、成本、费用及经营成果预算；利润分配预算主要包括对所有者（或股东）的分配预算。

（三）资产负债预算。

主要包括预计资产、负债及所有者权益预算。

第十八条专项预算的内容主要包括人力成本预算、企业宣传及促销费用预算、研发费用预算、信息系统运行维护费用预算、打假经费预算、烟叶生产投入预算、安全环保预算、捐赠预算、资产处置预算等。

第十九条未承担经营职能的直属公司，其预算编制内容应当侧重本级管理费用、资本性支出、捐赠预算等。

第二十条预算编制时，要参考上年度会计决算的相关信息并与会计核算相衔接。

预算编制要明确相关依据，建立健全定额标准体系，标准的制订既要尊重历史、结合实际情况，又要持续改进、不断完善，促进企业管理上水平。

业务预算中，凡涉及计划管理的项目，在预算年度计划下达前可依据上年计划进行编制，待预算调整时再行调整。

资本预算中，投资预算要依据投资委员会对投资项目的审议结果，按批准后的投资项目中的年度资金需求进行编制。

财务预算中，涉及的行业国有资本经营预算和投资收益预算，要依据国家有关政策及行业规定编制。

第二十一条总公司根据行业管理需要确定直属公司年度预算上报的具体内容及要求；直属公司结合实际情况确定基层单位年度预算上报的具体内容及要求。

第四章预算编制方法

第二十二条行业预算采取“自下而上、分级编制、逐级汇总”的基本方式，通过总公司下达年度预算编制指导意见、直属公司上报年度预算草案、总公司反馈初审意见、直属公司上报年度预算方案、总公司正式批复的编报流程，实现行业预算“两上三下”的管理程序。

第二十三条预算年度期间要与会计年度期间保持一致。

第二十四条预算编制要根据预算项目特点选用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等方法，其中，资本预算、捐赠预算、研发费用预算、出国经费预算要采用零基预算方法编制；跨年度的资本预算和研发费用预算应当采用滚动预算方法编制。

第五章预算审核与批准

第二十五条各单位要逐步建立并完善预算审核与批准程序。

（一）基层单位的预算审核与批准程序是：

1.预算管理办公室负责初审各部门及所属单位编制的预算；

2.在初审的基础上，预算管理办公室负责形成预算草案并报预算管理委员会；

3.预算管理委员会负责审议预算草案，形成预算方案；

4.预算方案经决策机构审定后按规定报所归属的直属公司。

（二）直属公司的预算审核与批准程序是：

1.预算管理办公室初审、汇总本级预算草案和基层单位的预算方案；

2.在初审的基础上，预算管理办公室负责形成预算草案并报预算管理委员会；

3.预算管理委员会负责审议预算草案，形成预算方案；

4.预算方案经决策机构审定后按规定报总公司。

（三）总公司的预算审核与批准程序是：

1.预算管理办公室负责初审、汇总本级预算草案和直属公司的预算方案；

2.在初审的基础上，预算管理办公室负责形成预算草案并报预算管理委员会；

3.预算管理委员会负责审定批准预算方案。

（四）经总公司批准后的预算方案逐级下达。

第二十六条预算审核内容主要包括：

（一）预算是否符合年度预算目标、要求和原则；

（二）预算是否存在漏报、错报；

（三）预算是否存在重复编报项目；

（四）预算依据是否充分可靠，预算额度是否符合定额标准。

第二十七条行业预算批准实行审批与备案相结合的方式。

总公司审批项目主要包括投资预算、捐赠预算、烟叶生产投入预算。

具体审批项目和范围以每年度预算指导意见为准。

其他预算项目实行备案制。

直属公司依据总公司的预算指导意见和管理权限，在保障经营主体的经营自主权的前提下，结合实际情况，确定对基层单位审批和备案的预算项目。

第六章预算执行与控制

第二十八条总公司、直属公司、基层单位要将批准后的预算逐级分解，层层落实，归口管理，严格执行。

第二十九条总公司、直属公司、基层单位要建立健全预算分析制度，定期组织召开预算执行情况分析会。

对于预算执行过程中出现的异常情况或离散率较大的项目，归口管理部门要及时查明原因，提出改进措施和建议。

第三十条根据预算分析涉及的不同层面以及具体预算项目内容，预算分析可以采用比较分析、比率分析、因素分析、敏感性分析等方法。

第三十一条总公司、直属公司、基层单位要建立健全预算控制制度，逐步推行标准成本、目标成本、责任成本等管理方法。

第三十二条全面预算管理要与会计核算、资金管理、招投标管理、合同管理等系统相结合并建立预算执行情况的预警机制，加强自我控制，实现控制目标。

第三十三条预算执行过程中，总公司、直属公司、基层单位要加强对管理费用的预算管理，同时重点突出对企业宣传及促销费用、招待费用、出国经费及车辆运行费用等预算项目的控制。

第七章预算调整

第三十四条预算调整包括常规预算调整和特别预算调整。

常规预算调整是指在年度中期进行的调整。

特别预算调整是指在预算执行过程中，符合下列情形之一且对预算产生重大影响时所进行的调整：

（一）政策、市场等经营管理环境发生重大变化；

（二）发生突发事件或不可抗力事件；

（三）其他因特殊情况需要调整的事项。

第三十五条预算调整程序参照年度预算编制、审核、批准、下达的基本程序执行。

第三十六条投资预算和捐赠预算原则上在年度中期进行常规调整。

凡涉及计划管理的项目，可根据计划及项目变动情况进行相应预算调整并按规定及时履行报批或备案手续。

第三十七条涉及应急预案事项的支出，事后要及时办理预算调整手续。

第八章预算监督

第三十八条预算监督主要包括预算报告、预算评价、预算审计、民主监督等。

第三十九条总公司、直属公司、基层单位要编制并发布中期和年度预算执行报告。

第四十条对预算执行情况的评价，要合理使用当期会计核算的相关信息，侧重考察预算执行质量。

预算评价结果可以作为奖惩依据之一。

第四十一条预算监督要充分发挥内部审计的作用。

总公司、直属公司、基层单位要加强对下级单位的预算执行情况审计；同级审计要侧重于预算编制质量的审计。

第四十二条预算执行情况要定期向职代会报告，接受群众监督。

第九章附则

第四十三条总公司预算管理办公室根据本办法制订具体操作规程；各直属公司和基层单位要根据本办法及行业相关配套制度，制订适用于本单位的全面预算管理制度。

第四十四条本办法由总公司负责解释。

第四十五条本办法自印发之日起施行，2002年1月7日印发的《烟草行业企事业单位预算管理试行办法》（国烟财[2002]4号）同时废止。

附件：

1.本办法相关名词释义

2.烟草工业企业主要预算内容与预算编制部门对应

表

3.烟草商业企业主要预算内容与预算编制部门对应

表

附件1：

本办法相关名词释义

一、本办法涉及预算编制方法释义

1．固定预算：

是指根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。

2．弹性预算：

是指在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。

3．滚动预算：

是指随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般适用于季度预算的编制。

4．零基预算：

是指对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。

5．概率预算：

是指对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以准确预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。

二、本办法涉及预算分析方法释义

1．比较分析：

对两个或几个有关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾，主要包括：

趋势分析（与本企业历史比较）、横向比较（与行业平均水平或竞争对手比较）、差异分析（实际执行结果与预算指标比较）等。

2．比率分析：

是通过计算和对比各种比率指标来确定经济活动变动程度的分析方法。

3．因素分析：

是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程序的分析方法。

4．敏感性分析：

是从众多不确定性因素中找出对分析指标有重要影响的敏感性因素，并分析、测算其影响程度和敏感性程度的分析方法。

三、本办法中“归口管理部门”是指按照业务属性和部门职责划分确定的职能部门。

附件2：

烟草工业企业主要预算内容与预算编制部门对应表

主要预算内容

预算编制部门

业务预算

销售业务预算

卷烟品牌与销售量预算

营销部门（其中，销售成本、销售税费预算由财务部门编制。

）

销售收入预算

销售成本预算

销售税费预算

销售费用预算

应收款项预算

研发业务预算

科研项目经费预算

技术部门

产品研发与试制预算

产品配方预算

为研发而发生的其他费用预算

采购业务预算

烟叶采购与库存预算

采购部门

主要材料采购与库存预算

备品备件采购与库存预算

其他物资采购与库存预算

应付款项预算

相关费用预算

生产业务预算

卷烟品牌与生产量预算

生产制造部门、卷烟制造工厂

生产成本预算

自制半成品、在产品及产成品预算

相关费用预算

其他业务预算

归口管理部门或业务部门

管理费用预算

归口管理部门或业务部门

营业外收支预算

归口管理部门或业务部门

税费预算

流转税、企业所得税等

财务部门

投资收益预算

对外投资归口管理部门及财务部门

资本预算

筹融资预算

长期借款预算

财务部门

短期借款预算

投资预算

固定资产投资项目

归口管理部门或业务部门

信息化投资项目

归口管理部门或业务部门

多元化投资项目

归口管理部门或业务部门

境外投资项目

归口管理部门或业务部门

利用外资项目

归口管理部门或业务部门

其他投资项目

归口管理部门或业务部门

财务预算

现金预算

因经营活动而预计发生的现金流量及存量变动预算

财务部门

因筹资活动而预计发生的现金流量及存量变动预算

因投资活动而预计发生的现金流量及存量变动预算

损益及利润分配预算

预计收入预算

财务部门

预计成本预算

预计费用预算

预计经营成果预算

国有资本收益预算

行业投资收益预算

资产负债预算

预计资产预算

财务部门

预计负债预算

预计所有者权益预算

专项预算

专项预算

人力成本预算

人力资源管理部门

企业宣传与促销预算

营销部门

研发费用预算

技术部门

信息系统运行维护费用预算

归口管理部门或业务部门

安全环保预算

归口管理部门或业务部门

捐赠预算

归口管理部门或业务部门

资产处置预算

归口管理部门或业务部门

附件3：

烟草商业企业主要预算内容与预算编制部门对应表

主要预算内容

预算编制部门

业务预算

烟叶业务预算

烟叶生产收购预算

烟叶生产经营部门（或相关归口管理部门，其中税费预算、销售利润预算由财务部门编制。

）

烟叶生产投入预算

烟叶仓储预算

烟叶销售预算

烟叶税费预算

烟叶生产经营环节费用预算

烟叶销售利润预算

烟叶应收应付款项预算

卷烟业务预算

（含雪茄烟）

卷烟采购预算

卷烟营销部门与物流部门（其中，销售利润预算、税费预算由财务部门编制。

）

卷烟销售预算

卷烟税费预算

卷烟营销环节费用预算

卷烟物流费用预算

卷烟销售利润预算

卷烟应付款项预算

专卖管理预算

打假经费预算

专卖管理部门

专卖管理经费预算

其他费用预算

其他业务预算

归口管理部门或业务部门

管理费用预算

归口管理部门或业务部门

营业外收支预算

归口管理部门或业务部门

税费预算

流转税、企业所得税等

财务部门

投资收益预算

对外投资归口管理部门与财务部门

资本预算

筹融资预算

长期借款预算

财务部门

短期借款预算

投资预算

固定资产投资项目

归口管理部门或业务部门

信息化投资项目

归口管理部门或业务部门

多元化投资项目

归口管理部门或业务部门

境外投资项目

归口管理部门或业务部门

利用外资项目

归口管理部门或业务部门

其他投资项目

归口管理部门或业务部门

财务预算

现金预算

因经营活动而预计发生的现金流量及存量变动预算

财务部门

因筹资活动而预计发生的现金流量及存量变动预算

因投资活动而预计发生的现金流量及存量变动预算

损益及利润分配预算

预计收入预算

财务部门

预计成本预算

预计费用预算

预计经营成果预算

国有资本收益预算

行业投资收益预算

资产负债预算

预计资产预算

财务部门

预计负债预算

预计所有者权益预算

专项预算

专项预算

人力成本预算

人力资源管理部门

研发费用预算

烟叶生产经营部门、卷烟营销与物流部门

烟叶生产投入预算

烟叶生产经营部门（或相关归口管理部门）

打假经费预算

专卖管理部门

信息系统运行维护费用预算

归口管理部门或业务部门

安全环保预算

归口管理部门或业务部门

捐赠预算

归口管理部门或业务部门