成本费用管理办法.docx
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成本费用管理办法
江苏苏南重工机械科技有限公司
成本(费用)管理办法
(草案)
一、总则
1.目的
为加强公司各项成本(费用)的控制,建立健全有效的成本(费用)管理体系,有效降低公司各项成本(费用)支出,不断满足公司参与市场竞争的需要,提高企业经济效益,特制定本办法。
2.适用范围及基本任务
2.1本办法适用于公司所有生产分厂和各个管理部门。
2.2成本(费用)管理的基本任务是:
开展成本预测,落实成本定额;制定成本计划,实施成本控制;开展成本核算,反映经营成果;分析盈亏原因,落实管理责任;挖掘降本潜力,提高经济效益。
2.3在不断更新成本管理观念的基础上,不断汲取和借鉴实用的成本(费用)控制管理经验,以人为本,激发全体员工降本增效的动力。
二、管理责任
1.公司将逐级落实成本(费用)管理责任制。
按照“逐级管理、归口管理、权责明确、责任到人”的原则,建立健全与组织体制相适应的成本费用管理责任制。
具体职责如下:
1.1公司高管成本管理责任
1.1.1总经理管理责任
1)完善公司成本(费用)管理的组织功能,制定公司成本(费用)管理目标,明确成本(费用)的奖惩机制,对企业生产经营的经济效果负完全责任。
2)组织各职能部门和生产分厂,实行逐级归口管理。
3)组织和领导各职能部门和各生产分厂,努力增产节约,提高质量,降低成本,完成各自的成本(费用)计划。
4)定期组织开展经营成果分析,检查成本(费用)计划执行情况,并针对薄弱环节,采取有效措施,改进管理方式。
1.1.2财务总监成本(费用)管理责任
1)协助总经理组织领导公司的成本(费用)管理工作,参与公司成本(费用)控制管理目标的制定。
组织编制执行成本(费用)计划,控制成本(费用)支出,健全成本(费用)核算,开展成本(费用)预测和分析工作,并对公司的成本(费用)财务成果负责。
2)组织协调、督促各职能部门建立健全公司成本(费用)控制管理规范,参与公司月度经济活动(成本)事项的分析与决策。
3)定期检查各职能部门、各生产分厂成本计划执行情况,及时组织部门、分厂解决存在的各种问题。
4)协调各职能部门、各生产分厂与财务部门的关系。
1.1.3技术质量副总成本管理责任
1)参与公司成本(费用)控制管理目标的制定工作,组织技术、质保、品质检验等部门制定完善产品物料消耗、质量鉴定、质量保证等成本(费用)定额,并落实相关成本(费用)管理责任。
2)协助总经理在技术革新改造,采用新技术、新工艺、新材料和保证产品质量保证等方面积极探索降本增效的有效途径。
做到技术上先进合理,经济上节约有效,并对各项技术措施项目的经济性负责。
3)参与公司月度经济活动(成本)事项的分析与决策,协调各有关职能部门、分厂与技术、质量部门的成本管控关系。
1.1.4生产副总成本管理责任
1)参与公司成本(费用)控制管理目标的制定工作,组织生安、动力设备等部门制定完善相关成本(费用)定额,落实有关部门、分厂的成本管理责任。
2)定期组织各有关职能部门、分厂开展物料消耗、动力能源消耗、工时消耗、产品质量成本等方面的成本活动分析,排查成本管理瓶颈,落实成本管理措施,压降生产成本。
3)定期组织开展工艺(工装)技术、设备技术、操作技能、能源技术等方面的革新,下达相关攻关课题,组织举行劳动竞赛,努力下降生产成本,并对各项攻关课题和劳动竞赛的实效负责。
4)参与公司月度经济活动(成本)事项的分析与决策,协调各有关职能部门与分厂的成本管控关系。
1.1.5营销副总成本管理责任
1)参与公司成本(费用)控制管理目标的制定工作,明确所属部门的成本(费用)控制要求与目标,包括订单技术条件、合同履约率、产销率、回款率、市场开发费用(广告费、推广费等)、业务费用、客服费用等。
2)参与公司月度经济活动(成本)事项的分析与决策,协调各有关职能部门与营销部的成本管控关系。
1.1.6行政副总(财务总监兼)成本管理责任
1)参与公司成本(费用)控制管理目标的制定工作,明确所属部门的成本(费用)控制要求与管理目标。
组织人事企管、办公室及其他服务部门制定完善各部门定员定编、人力成本预测、办公用品定额、交通通讯费用定额、经营活动费用定额等管理规范,落实各部门、分厂的管理责任。
2)定期组织开展人工成本、办公用品消耗、交通通讯费用、经营活动费用、劳动效率等方面的管理活动分析,发现各种成本(费用)管理问题,及时制订纠正措施。
3)参与公司月度经济活动(成本)事项的分析与决策,协调各职能部门、分厂与人事企管、办公室、后勤服务保障等部门管控关系。
1.2各职能部门成本(费用)管理责任
1.2.1财务部成本(费用)管理责任
1)制定公司的成本(费用)管理制度,明确各部门的管理责任。
2)参与制定内部各项成本(费用)定额和工料消耗定额。
3)参与制定各种物料、耗材、用品的内部计划价格。
4)汇总编制公司的财务成本(费用)计划,并负责将成本(费用)指标分解落实到各职能部门和各生产分厂。
5)检查、考核各部门、分厂的成本(费用)计划执行情况。
6)组织公司成本(费用)核算,指导各部门、分厂实施各项成本(费用)管理、统计和核算。
7)汇编各种成本(费用)报表,及时反映经营成果。
8)进行成本(费用)预测、控制,开展成本分析。
9)设置专门管理岗位,负责成本管理与分析工作。
1.2.2质量部成本(费用)管理责任
1)负责贯彻落实ISO9000质量管理体系有关资源/能源合理利用及成本节约方面的文件在全公司的实施,并切实指导各职能部门、分厂按程序文件规定落实执行,并定期检查运行效果和开展评定。
2)做好产品过程质量、成品质量的检验工作,把好原辅材料的质量验收工作,及时提供质量管理数据,组织落实产品质量管理情况的定期分析,落实各项纠正与预防措施。
3)归口负责公司产品质量管理成本的统计、汇总和分析工作,核算产品质量缺陷损失成本,制定质量缺陷成本控制计划,并督促考核有关部门、分厂落实执行。
1.2.3工艺技术部成本(费用)管理责任
1)开展先进的生产工艺、技术研究,合理制定产品生产的物料消耗计划,节省工时,节约原辅材料和能源消耗。
2)定期指导现场作业,改进生产工装,明确相关技术作业标准,提升工作效率。
3)建立工时定额、原辅材料耗用定额,深入生产现场对有关定额进行验证,并根据阶段性平均水平进行定期更新。
4)优化技术设计方案,提高产品的可生产性和经济性;结合客户订单技术要求,组织原辅材料的选型与优化,努力降低采购成本。
5)定期实施对冶铸、锻造、热处理、机加工各工序的工艺技术优化,降低生产成本,提高产品质量和工作效能。
1.2.5营销部成本(费用)管理责任
1)做准市场预测,对市场预测进行动态管理,并及时将市场信息反馈给相关部门,提高公司整体应急响应速度,生产适销对路和附加值高的产品。
2)在满足市场供应的前提下,积极推销库存产品、呆滞产品,努力压降存货,提高产销率,降低资金成本。
3)在公司有限资源保障下,组织营销机制创新,激发营销人员的潜在动力,提升产品订单的数量(批量)、质量和附加值,以满足实际产能需求,降低单位固定成本。
4)加强客户信用管理,加快应收款催收力度,加速货款的回笼,努力压降资金成本。
5)强化与关键客户单位的战略合作,提升合作的深度与广度,降低销售费用率,提高销售利润率。
1.2.6生安部成本(费用)管理责任
1)负责组织编制和落实生产计划,通过生产组织的调整和再设计,不断提高生产效率。
2)加强生产调度,确保均衡生产,消除生产瓶颈,减少停、窝工损失。
3)负责制定生产分厂日常易耗物品、劳保用品的消耗定额,确保符合经济实用原则。
4)负责制定统计核算细则,做好原始记录,建立健全各种统计台账,严格执行统计规定,及时准确提供生产统计资料,并对所提供的数据负责。
5)按计划编号建立健全统计台账,正确记录当月每一计划编号分步分项的实物完成量和工作量,及时核对产品生产各项成本(费用)预算和增减情况。
1.2.7采购部成本(费用)管理责任
1)加强公司物料采购程序的控制,按货比三家、比质比价择优选择供应商,避免独家供应,从根本上降低各种物料的采购成本。
2)注重采购质量,建立信息反馈机制,定期对供应商进行审核,确保所供物料的质量,不断提高采购物料的性价比。
3)负责编制各种物料的计划采购价格手册,确保采购资金预算、公司产品成本预算的合理编制和方便相关考核工作。
4)负责编制和落实设备、工量具、原辅材料、耐材、包装材料采购供应计划,合理组织采购、运输和储备工作,采取一切措施降低采购成本。
5)落实物料采购货款定期支付制度,定期与供应商确认对公司有利的货款支付周期。
6)采购部协同仓储部归口负责原辅材料(物料)成本降低计划的完成,控制原辅材料(物料)采购费用和仓库保管费用的开支,定期分析定额执行情况及降低原辅材料消耗的主要措施。
1.2.8仓储部成本(费用)管理责任
1)加强各种物料的领用管理,严格执行各种物料的消耗定额,减少在库损耗和不合理请购,严防物料的短缺和过剩。
建立健全物料的验收、领退、盘点制度,做到来料有验收,发料有手续,耗料有定额,定期有盘点。
2)建立健全单位产品主要原辅材料、贵重物品消耗台账,限额发料,加强物料耗用核算,计算和提供单位产品物料消耗数据。
3)加强低值易耗品的管理核算,实施专人负责,统一管理,统一核算。
4)加速存货周转,尽可能减少存货资金占用,提高存货周转率。
5)编制库内常备物料的请购计划,落实常备物料的安全存量制度,切实在保障生产需求的情况下压降库存量。
6)仓储部协同采购部归口负责原辅材料(物料)成本降低计划的完成,控制原辅材料(物料)采购费用和仓库保管费用的开支,定期分析定额执行情况及降低原辅材料消耗的主要措施。
1.2.10动力设备部成本(费用)管理责任
1)负责公司机器设备的管理和维护保养,定期编制和执行设备修理计划,提高设备完好率,严格按照产品的工艺流程配备机器设备,降低设备的使用和修理成本。
2)加强设备的调查和台账管理,依据相关设备性能要求制定完好标准,合理确定各分厂(部门)的机物料消耗定额,并落实机物料消耗的下达、统计、考核和调整等管理工作。
3)负责新设备调研、定型和具体使用定额配置,确保设备性能和装备水平满足产品生产要求,确保设备使用的性价比,提高设备利用效率和生产效率。
4)负责公司能源管理工作,组织制定合理的动力能源消耗定额,落实各用能部门(分厂)及所属部门的能源管理责任,指导相关能耗的统计管理工作,定期实施相关能耗的检查与考核。
5)建立健全机器设备使用台账,按期提供机器设备运转记录和使用维修费用的核算资料。
扎口管理公司所有部门工量具的定额领用、采购审查和日常管理工作。
6)归口负责公司机器设备维护保养费用的成本控制计划,公司各主要能源消耗费用的成本控制计划的编制与落实工作。
1.2.11办公室成本(费用)管理责任
1)负责全公司办公用品的使用和定额消耗管理,负责制定相关管理规定并建立记录台账,结合公司环境管理目标,对公司办公区域、厂区道路的能源节约进行管理控制。
2)负责员工食堂用餐成本的核算和费用控制,定时核定员工进餐人数,按需求组织食材采购,减少库存,严禁浪费。
3)负责公司车辆油耗及修理费用的定额管理,制定相关的管理规定并予以实施。
4)负责公司交通、通讯费用的定额管理工作,制定切实有效的管理规定予以控制费用。
5)负责公司经营活动费用的定额管理工作,制定相应管理规定实施控制。
6)每月将上述办公用品等消耗情况进行公布,并对超支和节约情况进行分析,归口负责公司资源能源消耗及行政管理费降低成本计划的完成。
1.2.12人事企管部成本(费用)管理责任
1)加强人力资源管理,落实各部门、各分厂的人员定岗定编,严格控制和压缩非生产性岗位用工、辅助岗位用工,定期清理冗员。
2)加强劳动定额管理,严格执行劳动定额,正确计算劳动效率和发放绩效工资,不断提高出勤率和劳动生产率。
3)经常性开展员工培训,不断提高员工业务技能素质,并建立健全员工绩效考评制度和激励机制,充分调动员工的工作积极性,积极鼓励员工自觉实践降本增效,体现个人价值。
4)建立健全员工合理化建议(提案)制度与方法,完善相关管理机制,激发员工的建议热情。
5)完善各部门、分厂成本(费用)控制管理目标,制订各级成本(费用)责任制考核办法,落实各级和各岗位成本(费用)管理责任考核。
1.2.9生产分厂成本(费用)管理责任
1)严格按照计划工艺下料,降低原辅材料的消耗,杜绝一切浪费原辅材料的现象,切实降低原辅材料成本支出。
2)经常性组织员工培训,不断提高操作技能,开展各种劳动竞赛,提高劳动生产率,切实降低人工成本支出。
3)建立健全工量具、刀具、电器元件、齿条、配件等低值易耗品领用、报废管理制度,切实降低低值易耗品成本支出。
4)督促员工严格按照操作规程(安全、工艺、设备)进行生产加工,提高产品的一次性合格率,减少产品返工返修及报废等质量缺陷成本。
5)鼓励员工开展技术革新和改善活动,围绕节能降耗、质量提高、效率提升全面落实员工合理化建议,以及员工自主管理的机制。
6)各分厂每月对原辅材料消耗、能源消耗、人工消耗以及产品的返工返修及报废产品、完工产品及在制品数量进行统计,定期组织检讨和分析。
并按公司职能归口管理要求及时上报各种统计数据。
三、成本管理的具体要求
公司各分厂、各部门应严格落实成本管理的基础管理工作。
1.加强定额管理
各职能部门应依据成本管理职责,对各项物资的储备和消耗、能源消耗、工时利用、设备利用、资金占用以及费用开支等,制定出先进合理的内部定额,并随着生产技术管理水平的提高,定期进行修订,定额的制定和修订须建立在实事求是和科学测定的基础上。
1.1建立健全各产品生产的物料(包括原材料、辅助材料、耐材、包装材料、工装辅具)消耗计划(BOM),并定期进行完善和修订,具体工作由技术部统筹管理。
1.2建立健全产品生产的动力能源消耗定额(包括电耗、天燃气消耗、水耗、蒸气消耗、氧氩气消耗等),并定期进行完善和修订,具体工作由动力设备部统筹管理。
1.3建立健全设备维修的机物料消耗定额(包括设备的大小周期维修、日常点检和维修、设备的更新改造费用等),并定期进行完善和修订,具体工作由动力设备部统筹管理。
1.5建立健全工具、量具消耗定额(针对特定使用人员),并定期进行检讨和完善,具体工作由动力设备部统筹管理。
1.6建立健全各分厂、各部门日常领用物品的消耗定额(包括劳保用品、生产用易耗物品、应急用品等),并定期进行完善和修订,具体工作由生安部统筹管理。
1.7建立健全各分厂、各部门办公用品消耗定额,并根据具体情况定期进行调整完善,具体工作由办公室统筹管理。
1.8建立健全各分厂、各部门人员的定岗定编和劳动定额,并根据产能、作息时间、设备自动化程度、产品结构的调整定期进行完善,具体工作由人事企管部统筹管理。
2.健全物资的计量、收发领退和盘点制度
定期对各种计量设备、工具和仪表的配备情况和完好程度进行检查,具体由动力设备部落实指定专职机构或专人经常进行校正和维修,保证准确无误。
3.健全企业内部计划价格制度
由财务部统筹协调对各种主要原材料、辅料、低值易耗品、能源动力等,制定统一的内部计划价格,便于内部统一核算和考核。
4.健全原始记录
全面落实在生产过程中,对工时利用、材料消耗、动力能源消耗、物资收发和领退、设备利用、完工产品和在产品盘点、产量、质量等数据进行定期记录和汇总,并确保原始记录的完整、连续、准确和及时归口上报。
5.规范管理流程
在各种物料消耗规划、定额核算、物资领用审核和收发确认、职能部门检查与监督等方面完善、优化、细化相关管理流程,确保在成本控制和管理上各负其责,相互协同与制约。
四、成本(费用)的预测、计划与控制
1.成本(费用)预测
成本(费用)预测是进行成本(费用)决策和编制成本(费用)计划的基础,是公司成本(费用)管理的首要环节,更是各部门、分厂加强成本(费用)管理和降低各种物料消耗的重要措施。
1.1成本(费用)预测要以增加产出、提高效率、降低物料消耗、提高经济效益为中心。
与改进生产工艺、促进现场改善和落实各项管理措施相结合。
1.2成本(费用)预测的基本程序是:
确定预测目标;收集、整理和分析有关成本(费用)历史资料和数据,掌握市场信息;确定预测模型,进行科学的推理计算,得出预测结果;对预测结果进行分析评价,考虑各种变化因素,找出预测误差;对预测结果进行修正,确认最佳可控目标,作为成本(费用)决策和编制成本(费用)计划的依据。
1.3成本(费用)预测的基本内容包括:
新产品开发项目预测;公司报告期保本点的预测;各产品盈利能力预测;降低成本(费用)目标水平以及完成利润目标的预测等。
1.4成本(费用)预测的方法包括:
根据预测的对象、期限不同,分为采用历史资料预测未来成本;按影响成本变化的因素和内在原因,找出原因与结果之间的联系,据以预测未来的成本;依靠专业人员的经验和综合分析能力来预测未来成本。
2.成本(费用)计划
成本(费用)计划是公司开展经济核算,控制生产费用,建立成本管理目标责任制,实行成本(费用)目标管理的基础。
公司各部门、各分厂需在成本预测的基础上,按控制目标定期编制成本(费用)控制计划。
2.1成本(费用)控制计划。
公司按年、各部门按季(或月)编制各类成本(费用)的控制计划。
编制完成的成本(费用)控制计划作为定期成本分析和落实管理考核的重要依据,成本(费用)控制计划要按时逐级上报、逐级评估,一旦确认各部门、各分厂要坚决贯彻执行,严格落实考核,防止流于形式。
2.2成本(费用)控制计划的编制依据。
根据公司的生产任务和物料消耗水平、定额水平,在确保完成公司下达的利润指标和成本(费用)控制指标的前提下进行编制。
2.3成本(费用)控制计划的编制内容。
主要包括成本(费用)控制计划汇总表,物料采购成本控制计划表和期间费用控制计划等。
2.4成本(费用)控制计划的编制分工。
按照成本(费用)管理责任制的规定,实施逐级归口进行编制。
各生产部门协同编制产品成本控制计划;工艺技术部门协同编制成本控制技术组织措施计划;采购部门编制物料采购成本控制计划;财务部门协同办公室、营销、人事企管部门编制期间费用控制计划;财务部门负责汇总编制公司成本(费用)控制计划。
2.5成本(费用)控制计划的要求:
各部门、各分厂要严格落实“先进合理、真实可靠、切实可行、开源节流”的原则,在确保经济效益的基础上,与达成部门其他管理目标计划保持高度衔接。
3.成本(费用)控制的管理
3.1公司成本(费用)控制计划中确定的各项具体目标任务能否实现,取决于各部门、分厂能否有效落实各自的成本费用控制计划。
在生产经营活动过程中,各部门、各分厂应对成本形成的每个管理环节严格管控,并根据实际经营活动的需要落实监督和调整,确保各项成本(费用)实际支出限制在计划可控的范围内。
3.2公司各项生产经营成本(费用)控制管理包括:
事前的工艺组织措施计划,物料供应计划、人员定岗定编计划、机物料消耗计划,能源动力消耗计划,其他间接制造费用开支计划等全过程、全方位的控制管理。
具体包括:
3.2.1工艺组织措施(流程)计划必须以落实成本控制计划为目标,制定出具体的成本控制实施细则,在生产过程中,严格落实工艺操作规程和岗位安全操作规程,确保成本目标的实现。
3.2.2物料采购供应过程中的成本控制。
要进行比质、比价、比运距的“三比较”活动,在时间、交期、质量、付款方式等多方面控制采购成本。
加强物料采购计划管理,实行定额储备;采用限额领料,把好领料关和投料关,控制原辅材料消耗量,要积极回收和利用废料,边角余料、下脚料等,做到变废为宝,物尽其用。
3.2.3人工成本的控制。
根据人工成本控制目标,探索积极的薪酬分配方式,在分厂逐步推广计件工资制,完善各分厂生产现场的工时定额、出勤率、工时利用率、奖金、津贴等项目的统计、分析和监督。
各生产部门应合理安排内部生产作业计划,合理组织调配人员,控制窝工、停工、加班加点等情况。
3.2.4对机物料消耗的控制。
设备部门要完善设备的选型、定型、设备操作法、设备完好标准、设备周期维修、设备维修消耗定额、设备效率等方面的管理规范,协同设备使用部门通过实施能力、关键设备的生命周期管理,提高设备完好率和利用率;通过设备的合理配置,防止功能过剩或产能不足造成的潜在损失。
3.2.5生产过程中能源消耗控制。
清晰区分生产用和非生产用能源的统计核算,逐步完善三级用能计量的设施,合理确定主要能耗设备和产品生产的能耗标准,落实谁生产、谁使用,谁浪费、谁负责的要求,规范能源使用的操作行为、生产节点、工艺技术等管理要求,确保能源消耗控制在规定的标准范围内。
3.2.6易耗物资的消耗控制。
强化对工具、量具、用具的管理,由设备管理部门落实相关使用定额、使用年限、以旧换新等要求;仓储部门应明确相关贵重工具、贵重元器件、贵重量具的领用规范,严格落实以旧换新制度。
3.2.7期间费用的控制管理。
财务、营销、办公室等部门应按职能归属强化公司期间费用的控制管理,严格执行各项期间费用支出的控制计划,在控制融资成本、提高资金使用效率、加速资金回笼、压缩库存资金、提高营销费用使用效率、降低办公费用等方面强化管理,严格控制开支范围和开支标准,定期分析计划执行情况。
3.2.8物料采购入库质量的控制管理。
采购、储运、质量、各使用管理部门分别按职能归口落实对采购原辅材料、领用物料的数量、质量检验检查,完善相关质量检验规范和管理流程,对不符合质量要求的原辅材料、领用物料及时退货,减少附加耗用。
3.2.9建立健全成本(费用)控制检查制度。
财务部应组织协调各部门、分厂按季或半年定期进行检查,每年十二月底以前组织进行全面的成本核查工作,对公司的存货及财务账面的债权债务、待摊费用、预提费用等进行全面的核实盘点,以确保本年度内成本的真实性。
五、成本费用的考核与分析
1.成本(费用)考核
1.1成本(费用)的考核就是在每个报告期终了,把成本(费用)指标的完成结果与计划、定额、预算进行对比,对报告期成本(费用)目标值的实现情况全面进行评价,落实对各部门的定期考核。
1.2成本(费用)考核内容包括:
年、季、月计划完成情况,万元产值成本率、万元产值管理费用率,完工产品成本降低额及降低率等。
1.3成本(费用)考核方法:
成本(费用)的考核,根据公司逐级归口下达的成本(费用)控制指标,对各职能部门及分厂分别进行核算考核。
2.成本(费用)的分析
2.1成本(费用)分析是在成本(费用)形成过程中,按产品成本(费用)进行归集,然后开展对比评价和分析,成本(费用)分析应贯穿于成本管理的全过程。
2.2各职能部门、分厂必须定期组织开展成本(费用)分析工作。
原则上公司层面的成本费用分析每季进行一次;各职能部门、各分厂每月进行一次;特殊情况下可根据需要随时召开。
成本分析的形式、分析的内容和分析的规模,依据实际需要进行确定,重在对前期生产经营活动成果进行全面检讨和评估,找出差距和改进对策。
成本分析也可召开专题分析会,一事一议,对重要职能部门、典型产品或某项费用展开分析。
2.3成本(费用)分析是一项涉及公司各方面和各环节的综合性管理工作,各职能部门、分厂应依据自己在成本管理中的分工,向财务部门提供真实可靠的分析资料,由财务部门综合汇总和整理,为公司领导在经营决策过程中提供及时的分析依据。
2.4成本(费用)分析的内容:
主要包括分析降低成本(费用)的途径,各项消耗定额的执行情况,成本(费用)控制计划的执行情况,成本(费用)升降或盈亏的主客观原因,通过分析找出公司存在的各种显在和潜在的问题及矛盾,提出解决这些矛盾和问题的具体措施和方法。
2.5成本(费用)分析的方法和步骤:
2.5.1首先落实成本(费用)的综合分析。
主要采
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