CPA 注册会计师 会计 章节练习 第三十章 政府及民间非营利组织会计3001.docx
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CPA注册会计师会计章节练习第三十章政府及民间非营利组织会计3001
第三十章政府及民间非营利组织会计
一、单项选择题
1、实行国库集中支付制度的政府单位进行的下列财务会计处理中,正确的是( )。
A、单位收到“授权支付到账通知书”时,根据通知书所列金额,借记“银行存款”、“事业支出”或“零余额账户用款额度”科目,贷记“财政拨款收入”科目
B、在财政授权支付方式下,政府单位支出日常活动费用时,借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目,贷记“零余额账户用款额度”科目
C、单位年末尚未支用的零余额账户用款额度,保留余额,列示于资产负债表即可
D、零余额账户不能提取现金
2、关于民间非营利组织特定业务的核算,下列说法中正确的是( )。
A、捐赠收入均属于限定性收入
B、对于捐赠承诺,不应予以确认
C、当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用
D、一次性收到会员缴纳的多期会费时,应当在收到时将其全部确认为会费收入
3、2017年6月,某民办医院销售药品,价款30万元,药品成本为25万元,价款已经存入银行,不考虑增值税等因素。
下列有关会计处理的说法中,不正确的是( )。
A、借记“银行存款”科目,贷记“商品销售收入”科目30万元
B、期末,“业务活动成本”科目余额转入“限定性净资产”科目
C、借记“业务活动成本”科目,贷记“存货”科目25万元
D、期末,“业务活动成本”科目余额转入“非限定性净资产”科目
4、下列各事项中,不通过“库存物品”科目中核算的是( )。
A、包装物
B、低值易耗品
C、达不到固定标准的用具、装具
D、单位控制的政府储备物资
5、下列关于政府单位取得固定资产的会计处理,表述不正确的是( )。
A、购入需要安装的固定资产,在安装完毕交付使用前通过“在建工程”科目核算
B、购入固定资产扣留质量保证金的,取得固定资产时,扣留的质量保证金先记入“其他应付款”或“长期应付款”,质保期满支付时,再转销“其他应付款”或“长期应付款”
C、自行建造固定资产时,已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产,应先按照估计价值入账,待办理竣工决算后再按照实际成本调整原来的暂估价值
D、融资租入的固定资产,定期支付租金时,借记“长期应付款”科目,贷记“银行存款”科目
6、下列关于政府会计核算的表述中,不正确的是( )。
A、政府会计应当实现财务会计与预算会计双重功能
B、财务会计核算实行收付实现制,预算会计核算实行权责发生制
C、单位对于纳入部门预算的现金收支业务,在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算
D、财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用,预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余
7、按规定上缴财政拨款结转资金、向其他单位调出财政拨款结转资金,按照实际上缴资金数额、实际调减的额度数额或调出的资金数额,在预算会计中应借记( )。
A、资金结存
B、累计盈余
C、财政拨款结转
D、以前年度盈余调整
8、因发生会计差错等事项调整以前年度财政拨款结余资金的,按照调整的金额,在财务会计中借记的会计科目是( )。
A、以前年度盈余调整
B、累计盈余
C、资金结存
D、财政拨款结转
9、甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元,交纳期间为每年1月1日至12月31日,当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。
该社会团体共有会员1000人。
至2017年12月31日,800人交纳当年会费,100人交纳了2017年度至2019年度的会费,100人尚未交纳当年会费,该社会团体2017年度应确认的会费收入为( )。
A、17万元
B、18万元
C、25万元
D、26万元
10、某民间非营利组织2018年年初“限定性净资产”科目余额为500万元。
2018年年末有关科目贷方余额如下:
“捐赠收入——限定性收入”1000万元、“政府补助收入——限定性收入”200万元,不考虑其他因素,2018年年末民间非营利组织积存的限定性净资产为( )。
A、1200万元
B、1500万元
C、1700万元
D、500万元
11、2017年6月10日,甲民间非营利组织、乙民间非营利组织与A企业共同签订了一份捐赠协议,协议规定:
A企业将通过甲民间非营利组织向乙民间非营利组织下属的8家养老院(附有具体的受赠养老院名单)捐赠按摩床垫80件,每家养老院10件。
每件床垫的账面价值为10000元。
A企业应当在协议签订后的15日内将床垫运至甲民间非营利组织。
甲民间非营利组织应在床垫运抵后的20日内送至各养老院。
2017年6月21日,A企业按协议规定将床垫运至甲民间非营利组织。
假设至2017年6月30日,甲民间非营利组织尚未将床垫送至福利院。
不考虑其他因素。
则甲民间非营利组织在收到床垫时的下列账务处理中,不正确的是( )。
A、确认受托代理资产800000元
B、确认受托代理负债800000元
C、确认委托代销商品800000元
D、将此事项在会计报表附注中进行披露
12、政府会计主体编制的下列报表中,体现其在某一特定日期的财务状况的报表是( )。
A、资产负债表
B、收入费用表
C、净资产变动表
D、现金流量表
13、下列各项中,不属于政府单位流动负债的是( )。
A、应缴税费
B、应付职工薪酬
C、预计负债
D、应缴款项
14、2×17年1月8日,某事业单位购入一批办公用电脑,价款为800万元,扣留质量保证金50万元,质保期为9个月。
购入当日,该单位以财政直接支付的方式支付了750万元。
2×17年10月8日质保期满,该单位以财政直接支付的方式支付了质量保证金50万元。
假设不考虑其他相关税费,该事业单位的账务处理不正确的是( )。
A、2×17年1月8日购入时,增加固定资产800万元
B、2×17年1月8日购入时,确认财政拨款收入750万元、其他应付款50万元
C、2×17年10月8日支付质量保证金时,冲减其他应付款50万元同时确认财政拨款收入50万元
D、2×17年10月8日支付质量保证金时,冲减其他应付款50万元同时冲减银行存款50万元
15、下列关于政府会计标准体系的说法中,不正确的是( )。
A、政府会计基本准则用于规范政府发生的经济业务或事项的会计处理原则,详细规定经济业务或事项引起的会计要素变动的确认、计量和报告
B、政府会计应用指南是对具体准则的实际应用作出的操作性规定
C、政府会计制度主要规定政府会计科目及账务处理、报表体系及编制说明等
D、政府会计制度主要由政府财政会计制度和政府单位会计制度组成
16、政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能。
下列不属于财务会计应准确完整反映的财务信息的是( )。
A、资产
B、净资产
C、收入
D、支出
17、下列关于预算收入的确认时点,正确的是( )。
A、预计很可能收到时
B、年末终了
C、实际收到时
D、向财政部门申请时
18、行政事业单位预算会计核算时,预算恒等式为( )。
A、资产-负债=所有者权益
B、预算收入-预算支出=预算结余
C、预算收入-预算支出=净资产
D、资产-负债=净资产
19、下列关于事业收入的说法中,不正确的是( )。
A、单位对事业收入进行财务会计核算的同时,也要进行预算会计核算
B、在财务会计中应当设置“事业收入”科目,采用权责发生制核算
C、在预算会计中应当设置“事业预算收入”科目,采用收付实现制核算
D、在预算会计中应当设置“预算收入”科目,采用收付实现制核算
20、2×18年6月20日,甲事业单位接受乙公司捐赠的一台实验设备,乙公司所提供的凭据表明其价值为20000元,甲事业单位以银行存款支付运输费用2000元,不考虑其他相关税费,甲事业单位在财务会计中该台设备的入账价值为( )。
A、20000元
B、2000元
C、22000元
D、0
21、下列关于非财政拨款结余基本概念的相关表述中,不正确的是( )。
A、非财政拨款结余指单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金,主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额
B、单位应当在预算会计中设置“非财政拨款结余”科目,核算核算单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金
C、“非财政拨款结余”科目应设置“年初余额调整”、“项目间接费用或管理费”、“累计结转”、“累计结余”等明细科目
D、“非财政拨款结余”科目在年末结转后,除“累计结余”明细外,其他明细无余额
22、2×18年度,甲事业单位经营预算收入发生额为28000元,经营支出发生额为36000元,不考虑其他事项,甲单位下列账务处理中,不正确的是( )。
A、借:
经营预算收入28000
贷:
经营结余28000
B、借:
经营结余36000
贷:
经营支出36000
C、借:
非财政拨款结余分配8000
贷:
经营结余8000
D、“经营结余”科目余额无需转入“非财政拨款结余分配”科目中
23、关于非财政拨款结余分配的核算,下列说法正确的是( )。
A、行政单位应当在预算会计中设置“非财政拨款结余分配”科目,核算单位当年度非财政拨款结余分配的情况和结果
B、年末,政府单位应将“其他结余”、“事业结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目
C、年末,如果按照规定需要提取专用基金的,应在预算会计中,按照提取的金额,借记“非财政拨款结余分配”科目,贷记“专用基金”科目
D、年末,根据有关规定提取专用基金后,将“非财政拨款结余分配”科目余额转入非财政拨款结余
24、下列关于公共基础设施和政府储备物资的核算,表述不正确的是( )。
A、公共基础设施和政府储备物资属于单位控制的经管类资产
B、独立于公共基础设施、不构成公共基础设施使用不可缺少组成部分的管理维护用房屋建筑物、设备、车辆等应当确认为库存物品或固定资产
C、通常情况下,公共基础设施应当由按规定对其负有管理维护职责的政府会计主体予以确认
D、通常情况下,政府储备物资应当由政府会计主体委托承储单位存储
25、某单位本年接受一批委托物资,验收入库时进行的会计处理,下列表述正确的是( )。
A、应按照其成本,借记“受托代理资产”科目,贷记“银行存款”科目
B、应按照其成本,借记“受托代理资产”科目,贷记“受托代理负债”科目
C、应按照其成本,借记“委托代理资产”科目,贷记“委托代理负债”科目
D、应按照其成本,借记“委托代理资产”科目,贷记“银行存款”科目
26、下列关于政府单位资产取得时的相关处理中,表述不正确的是( )。
A、外购的资产,其成本通常包括购买价款、相关税费(按规定可抵扣的增值税除外)、以及使得资产达到目前场所和状态或交付使用前所发生的归属于该项资产的其他费用
B、自行加工或自行建造的资产,其成本包括该项资产至验收入库或交付使用前所发生的全部必要支出
C、无偿调入的资产,其成本按照调出方账面价值加上相关税费等确定
D、置换取得的资产,其成本按照换出资产的账面价值,加上支付的补价或减去收到的补价,加上为换入资产发生的其他相关支出确定
27、下列关于民间非营利组织会计的说法中,正确的是( )。
A、采用收付实现制更有助于民间非营利组织加强资产、负债的管理,提高民间非营利组织会计信息质量,增强其会计信息的有用性
B、反映财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益
C、反映业务成果的会计要素包括收入和费用
D、接受捐赠取得的资产,如果无法确定其历史成本,则按照名义金额(人民币1元)入账
二、多项选择题
1、在财政授权支付方式下,甲事业单位进行的下列财务会计处理中,正确的有( )。
A、年末,本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的,根据未下达的用款额度,借记“财政应返还额度”,贷记“财政拨款收入”科目
B、下年初,单位根据代理银行提供的上年度注销额度恢复到账通知书作恢复额度的处理,借记“财政应返还额度”科目,贷记“零余额账户用款额度”科目
C、下年初,单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度,借记“零余额账户用款额度”,贷记“财政应返还额度”科目
D、年末将零余额账户用款额度注销后,零余额账户用款额度不再有余额
2、下列各项关于民间非营利组织捐赠业务的处理中,正确的有( )。
A、捐赠属于非交换交易
B、捐赠承诺满足非交换交易收入的确认条件
C、民间非营利组织对于劳务捐赠,不予以确认
D、如果捐赠人对捐赠资产的使用设置了时间限制或用途限制,则所确认的相关捐赠收入为限定性捐赠收入
3、下列关于民间非营利组织的相关表述中,正确的有( )。
A、民间非营利组织不以营利为宗旨和目的
B、民间非营利组织的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出
C、民间非营利组织的会计核算基础是收付实现制
D、民间非营利组织的会计报表应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本会计报表
4、下列属于民间非营利组织的会计要素的有( )。
A、资产
B、负债
C、净资产
D、收入
5、下列各项中,属于民间非营利组织的有( )。
A、民办学校
B、养老院
C、国有控股企业
D、基金会
6、会计期末,民间非营利组织应将各费用类科目的余额转入“非限定性净资产”科目的借方,贷记的会计科目可能有( )。
A、业务活动成本
B、管理费用
C、筹资费用
D、其他费用
7、下列关于政府事业单位对长期债券投资的财务会计处理表述中,正确的有( )。
A、取得长期债券投资时,支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,单独计入应收利息,不构成长期债券投资的成本
B、持有期间取得的利息收入,计入其他收入
C、债券投资为分期付息、到期一次还本时,每期确认的利息收入不影响长期债券投资的账面价值
D、收回长期债券投资时的净损益,计入投资收益
8、下列各项中,属于政府单位财务会计中净资产的来源的有( )。
A、累计实现的盈余
B、未分配利润
C、无偿调拨的净资产
D、限定性净资产
9、关于民间非营利组织的各项说法中,正确的有( )。
A、会费收入通常属于非交换交易收入
B、会费收入包括限定性收入和非限定性收入
C、期末,会费收入要转入限定性净资产或非限定性净资产
D、期末,会费收入无余额
10、下列属于民间非营利组织的会计报表的有( )。
A、资产负债表
B、业务活动表
C、现金流量表
D、财务情况说明书
11、下列关于民间非营利组织的净资产的说法中,正确的有( )。
A、会计期末,限定性的各类收入转入限定性净资产,非限定性的各类收入转入非限定性净资产
B、业务活动成本转入的是非限定性净资产
C、有些情况下,资源提供者或者法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制,则应将非限定性净资产转入限定性净资产
D、如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的,则应当就需要调整的金额,借记或贷记有关科目,贷记或借记“非限定性净资产”科目
12、下列关于民间非营利组织受托代理业务的表述中,正确的有( )。
A、民间非营利组织不是受托代理资产的最终受益人
B、受托代理资产为货币资金的,可以直接借记“银行存款”、“现金”等科目
C、民间非营利组织因从事受托代理业务,接受受托代理资产而产生的负债即为受托代理负债
D、民间非营利组织有权改变受托代理资产的用途
13、20×8年6月1日,某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划向同级财政部门申请支付第二季度水费1.5万元。
6月25日,财政部门经审核后,以财政直接支付方式向自来水公司支付了该单位的水费1.5万元。
6月28日,该事业单位收到了“财政直接支付入账通知书”。
该事业单位应进行的账务处理包括( )。
A、借:
事业支出1.5
贷:
财政拨款预算收入1.5
B、借:
资金结存——零余额账户用款额度1.5
贷:
财政拨款预算收入
C、借:
单位管理费用1.5
贷:
财政拨款收入1.5
D、借:
零余额账户用款额度1.5
贷:
财政拨款收入1.5
14、下列关于政府单位资产要素的表述,正确的有( )。
A、资产是政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的经济资源
B、资产是由政府会计主体控制的经济资源
C、资产是预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入的经济资源
D、资产是预期能够产生服务潜力的现时义务
15、事业单位为了核算借款及债务预算收入,在预算会计下应当设置的科目有( )。
A、债务预算收入
B、债务还本支出
C、短期借款
D、长期借款
16、2×18年1月,某大学启动一项学术研究项目,当年收到上级主管部门拨付的非财政专项资金300万元,为该项目发生事业支出250万元。
2×18年12月项目结项,经上级主管部门批准,该项目的结余资金留归该单位使用。
假定不考虑其他事项,下列会计处理的表述,正确的有( )。
A、年末,专项资金收入和对应的事业支出转入“非财政拨款结转——累计结转”的金额为50万元
B、年末,专项资金收入和对应的事业支出转入“非财政拨款结转——本年收支结转”的金额为50万元
C、年末,“非财政拨款结转——累计结转”应转入“非财政拨款结余——结转转入”的金额为50万元
D、年末,“非财政拨款结转——累计结转”应转入“资金结存——货币资金”的金额为50万元
17、下列各项支出中,政府单位年末将其结转至“其他结余”科目时需要区分是否为非同级财政、非专项资金支出的有( )。
A、行政支出
B、其他支出
C、上缴上级支出
D、投资支出
18、下列关于我国事业单位应收账款的处理中,正确的有( )。
A、事业单位应视应收账款收回后是否需要上缴财政进行不同的会计处理
B、事业单位收回后应上缴财政的应收账款应当计提坏账准备
C、事业单位收回后不需上缴财政的应收账款应当计提坏账准备
D、事业单位年末应当对应收账款进行全面检查,分析其可收回性,对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备
19、下列关于政府单位自行研发无形资产的相关会计处理,表述正确的有( )。
A、单位自行研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出
B、单位研究阶段的支出,应当于发生时计入当期费用
C、单位开发阶段的支出,应当于发生时计入无形资产成本
D、单位自行研发项目尚未进入开发阶段,但按照法律程序已申请取得无形资产的,应将依法取得的注册费、聘请律师费用等确认为无形资产
20、下列关于政府单位接受捐赠的非现金资产的会计处理中,表述不正确的有( )。
A、单位对于接受捐赠的资产,其成本能够确定的,应当按照确定的成本计入捐赠收入
B、单位对于接受捐赠的资产,资产成本不能确定的,单独设置备查簿进行登记,相关税费等计入当期费用
C、对于存货、固定资产、无形资产而言,根据成本计量的四个层次,对于没有相关凭据且未经资产评估、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的,按照名义金额(人民币1元)入账
D、对于公共基础设施、政府储备物资而言,根据成本计量的四个层次,对于没有相关凭据且未经资产评估、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的,按照名义金额(人民币1元)入账
三、计算分析题
1、某儿童基金会2017年发生如下经济业务:
(1)8月24日,与某企业签订一份捐赠协议,协议规定,该企业向该基金会捐赠5000万元,其中4000万元用于资助贫困地区的儿童教育,1000万元用于此次捐赠活动的宣传和管理,款项将在协议签订后的10日内汇至该儿童基金会银行账户。
(2)根据此协议,9月2日,该基金会收到捐款5000万元,款项存入银行。
(3)9月4日,该基金会将4000万元用于资助贫困地区的儿童教育,并发生了30万元的管理费用。
(4)9月14日,该基金会与该企业又签订一份补充协议,协议规定,此次捐赠活动结余款项中的100万元由该儿童基金会自由支配。
至年末此结余未支出。
(5)10月30日,该儿童基金会收到政府补助款100万元,已转入该基金会的银行账户,此款项专门用于某市儿童流感疫苗相关款项支付。
(6)11月30日,儿童基金会接受了某企业捐赠3600万元,未限定用途,相关款项已收存银行。
<1> 、编制该儿童基金会上述业务的相关会计分录;
<2> 、不考虑期初余额的影响,计算2017年限定性净资产、非限定性净资产的金额,并编制相关的会计分录。
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】B
【答案解析】选项A,借方只能是“零余额账户用款额度”科目;选项C,零余额账户用款额度年末需要注销,注销后应无余额;选项D,零余额账户可以提取现金,按提取的现金,借记“库存现金”科目,贷记“零余额账户用款额度”科目。
【该题针对“财政授权支付的程序和账务处理”知识点进行考核】
2、
【正确答案】B
【答案解析】选项A,如果捐赠人没有对捐赠资产设置限制,则属于非限定性收入;选项C,当期为政府专项资金补助项目发生的所有费用均应计入业务活动成本;选项D,一次性收到多期会费时,属于预收的部分,应计入预收账款,不应全部确认为收到当期的会费收入。
【该题针对“民间非营利组织特定业务的核算(综合)”知识点进行考核】
3、
【正确答案】B
【答案解析】“业务活动成本”科目借方反映当期业务活动成本的实际发生额。
在会计期末,应当将该科目当期借方发生额转入“非限定性净资产”科目,期末结转后该科目应无余额。
【该题针对“民间非营利组织业务活动成本的核算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】D
【答案解析】单位控制的政府储备物资,应当通过“政府储备物资”科目核算,不通过“库存物品”科目核算。
【该题针对“库存物品业务的核算”知识点进行考核】
5、
【正确答案】D
【答案解析】融资租入的固定资产,定期支付租金时,借记“长期应付款”科目,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
【该题针对“固定资产业务的核算”知识点进行考核】
6、
【正确答案】B
【答案解析】财务会计核算实行权责发生制,预算会计核算实行收付实现制。
【该题针对“政府会计概述(综合)”知识点进行考核】
7、
【正确答案】C
【答案解析】按规定上缴财政拨款结转资金、向其他单位调出财政拨款结转资金,按照实际上缴资金数额、实际调减的额度数额或调出的资金数额,在预算会计中:
借:
财政拨款结转——归集上缴、归集调出
贷:
资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金
【该题针对“政府单位财政拨款结转结余的核算”知识点进行考核】
8、
【正确答案】A
【答案解析】因发生会计差错等事项调整以前年度财政拨款结余资金的,按照调整的金额,在财务会计中,应:
借:
以前年度盈余调整
贷:
零余额账户用款额度、银行存款
或相反分录。
【该题针对“政府单位财政拨款结转结余的核算”知识点进行考核】
9、
【正确答案】B
【答案解析】会费收入体现在会费收入会计科目中,反映的是当期会费收入的实际发生额。
有100人的会费没有收到,不符合收入确认条件。
应确认的会费收入=200×(800+100)/10000=18(万元)。
【该题针对“民间非营
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