银行会计分录.docx
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银行会计分录.docx
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银行会计分录
1,贷款发放:
借:
个人消费贷款(资产增加)
贷:
个人活期存款(负债增加)
2,活期现金取款:
借:
个人活期存款(负债减少)
贷:
现金(资产减少)
3,计提存款利息:
借:
利息支出(资产增加)
贷:
应付利息(负债增加)
4,存款结息:
借:
应付利息(负债减少)
贷:
个人活期存款(负债增加)
5,出售支票:
借:
单位活期存款(负债减少)
贷:
手续费收入(负债增加)利益增加
6,计提贷款利息:
借:
应计利息(资产增加)
贷:
利息收入(负债增加)利益增加
7,贷款收息:
借:
应收利息(资产增加)
贷:
应计利息(资产减少)
借:
个人活期存款(负债减少)
贷:
应收利息(资产减少)
8,计提损失准备:
借:
资产减值损失支出(资产增加)损失增加
贷:
贷款损失准备(资产)
9,呆帐核销:
借:
贷款损失准备(负债减少)
贷:
单位贷款(资产减少)
10,收回已核销贷款:
借:
单位贷款(资产增加)
贷:
贷款损失准备(负债增加)
借:
贷款损失准备(负债减少)
贷:
资产减债损失支出(资产减少)损失减少
11,大额支付往账:
借:
客户活期存款结算账户
贷:
大额支付往来共同类
12,大额支付来账:
借:
大额支付往来共同类
贷:
客户活期存款结算账户
13,结汇(银行买入美元、卖出人民币)
借:
客户活期存款结算账户100USD
贷:
代客结售汇账户100USD共同类
借:
代客结售汇账户680RMB共同类
贷:
客户活期存款结算账户680RMB
14,衡等公式资产=负债+所有者权益
15,存款利息计提:
借:
存款利息支出
贷:
存款应付利息
16,贷款利息计提:
借:
贷款应计利息
贷:
贷款利息收入
17,活期存款结息:
借:
存款应付利息
贷:
客户活期存款账户
18,贷款结息:
借:
贷款应收利息
贷:
应计贷款计息
借:
客户活期存款账户
贷:
贷款应收利息
19,现金存款:
借:
现金5000元
贷:
某某单位活期存款户5000元
20,现金取款:
借:
某某单位活期存款户3000元
贷:
现金3000元
21,系统内转帐借:
某某单位活期存款户(A客户)4000元
贷:
某某单位活期存款户(B客户)4000元
22,销户(结清):
借:
某某单位活期存款户2000元
借:
应付利息100元
贷:
现金或其他科目户2100元
23,通知存款
1,通知存款开户时:
借:
某某单位活期存款户100万元
贷:
某某单位通知存款户100万元
付:
重要空白凭证-单位通知存款开户证实书1元
2,转帐取款时:
(已通知、未通知、部分支取、全部支取)
借:
某某单位通知存款户20万元
借:
应付利息1万元
贷:
某某单位活期存款户21万元
24,协议存款
1,协议存款开户时:
借:
某某单位活期存款户3000万元
贷:
某某单位协议存款户3000万元
付:
重要空白凭证-单位协议存款开户证实书1元
2,转帐取款时:
借:
某某单位协议存款户3000万元
借:
应付利息5万元
贷:
某某单位活期存款户3005万元
25,单位定期存款
1,开户时:
借:
某某单位活期存款户50万元
贷:
某某单位定期存款户50万元
付:
重要空白凭证-单位定期存款开户证实书1元
2,转帐取款时:
(部分提前支取、全部提前支取、到期销户)
借:
某某单位定期存款户50万元
借:
应付利息0.5万元
贷:
某某单位活期存款户50.5万元
3,现金存款:
借:
现金500元
贷:
某某活期储蓄/结算存款户500元
4、现金取款时:
借:
某某活期储蓄/结算存款户300元
贷:
现金300元
5、转帐时:
借:
某某活期结算存款户或其他科目帐户400元
贷:
某某活期结算存款户或其他科目账户400元
6、结息时:
借:
存款应付利息20元
贷:
代扣税收-利息税1元
贷:
某某活期储蓄/结算存款户19元
7、销户时:
借:
某某活期储蓄/结算存款户200元
借:
存款应付利息20元
贷:
代扣税收-利息税1元
贷:
现金或其他科目帐户219元
26,定活两便
1、现金存款开户时:
借:
现金1000元
贷:
某某定活两便存款户1000元
付:
重要空白凭证-定活两便存单1元
2、现金销户时:
借:
某某定活两便存款户1000元
借:
存款应付利息20元
贷:
代扣税收-利息税1元
贷:
现金1009元
3、转帐存款开户时:
借:
其他科目帐户1000元
贷:
某某定活两便存款户1000元
付:
重要空白凭证-定活两便存单1元
4、转帐销户时:
借:
某某定活两便存款户1000元
借:
存款应付利息20元
贷:
代扣税收-利息税1元
贷:
其他科目帐户1009元
27、个人定期存款
1、现金存款开户时:
借:
现金10万元
贷:
个人定期存款10万元
付:
重要空白凭证-定期存单1元
2、转帐存款开户时:
借:
其他科目帐户10万元
贷:
个人定期存款10万元
付:
重要空白凭证-定期存单1元
3、现金支取时:
借:
个人定期存款10万元
借:
存款应付利息1000元
贷:
代扣税收-利息税50元
贷:
现金10.095万元
4、转帐取款时:
借:
个人定期存款10万元
借:
存款应付利息1000元
贷:
其他应付款-利息税50元
贷:
活期存款户或其他科目账户10.095万元
28、存本取息存款
1、取息时:
借:
应付利息90元
贷:
现金或活期存款90元
2、存本取息存款提前支取时
借:
某某存本取息存款户10000元
借:
应付利息68.75元
借:
应付利息270元(红字)
贷:
代扣税收-利息税3.44
贷:
现金或其他科目帐户9795.31元
(10000+68.75-270-3.44)=9795.31元
29,结汇业务的计算和核算:
例如:
某某单位收到境外账户行划回的货款USD1万美元,银行对该款项
进行结汇的帐务处理。
借:
存放境外银行款项USD10.000.00
贷:
结售汇科目USD10.000.00
借:
结售汇科目(汇买价)RMB68.672.00
贷:
某某单位活期存款户RMB68.672.00
USD10.000.00×6.8672=RMB68.672.00
30,售汇业务的计算和核算
例如:
某某单位需要通过境外帐务行支付货款USD1万美元,得到外管局
许可银行给予售汇的帐务处理。
借:
某某单位活期存款户RMB68.948.00
贷:
结售汇科目(汇卖价)RMB68.948.00
借:
结售汇科目USD10.000.00
贷:
存放境外银行款项USD10.000.00
6.8948×USD10.000.00=RMB68.948.00
RMB68.948.00-RMB68.672.00=RMB276.00
31,套汇业务的计算和核算:
例如:
某某单位需要通过境外帐务行支付货款USD1万美元,从某某单位
港元账户支付等值USD1万美元套汇汇的帐务处理。
借:
某某单位活期存款户HKD78.376.72
贷:
代客外汇买卖科目(汇买价)HKD78.376.72
借:
代客外汇买卖科目/HKDRMB68/948.00
贷:
代客外汇买卖科目/USDRMB68.948.00
借:
代客外汇买卖科目(汇卖价)USD10.000.00
贷:
存放境外银行款项USD10.000.00
6.8948×USD10.000.00=RMB68.948.00
RMB68.948.00÷0.8797=HKD78.376.72
USD/RMB现钞/现汇卖出价689.48
HKD/RMB现汇买入价87.97
32,例如:
某某客户于2004年5月1日,支取定期存款本金5万美元,利息235.89美元,本息合计50235.89美元元,货币找零0.89美元
销户的核算
借:
某某定期存款户50000.00美元
借:
应付利息235.89美元
贷:
现金50235.89美元
货币找零的核算:
借:
现金0.89美元
贷:
外汇兑换0.89美元
借:
外汇兑换6.06元(人民币)
贷:
现金6.06元(人民币)
0.89×6.8122×=6.06元(人民币)
五、贷款业务的会计核算
1,发放贷款时:
借:
某某单位贷款户10万元
贷:
某某单位活期结算户10万元
2、收回贷款时:
(通过柜面交易)
借:
某某单位活期结算户10万元
贷:
某某单位贷款户10万元
3、贷款转逾期时:
(通过批处理)
借:
某某单位逾期贷款户10万
贷:
某某单位贷款户10万
4、转非应计贷款时:
(通过批处理或柜面交易)
借:
某某单位非应计贷款户10万
贷:
某某单位逾期贷款户10万
或贷:
某某单位贷款户10万
六、贷款利息计提/结息的计算及会计核算
某银行于5月2日向某百货公司发放一笔200.000.00元短期贷款,假定年
利率为6.57‰,期限4个月,则6月20日银行按季结息。
200.000.00×50天×6.57%÷360=1825.00元
(1)系统每日计提利息(累计)
借:
应计贷款利息1825.00元
贷:
贷款利息收入1825.00元
(2)6月20日系统批处理结息;
借:
应收贷款利息1825.00元
贷:
应计贷款利息1825.00元
(3)6月21日系统批处理扣息:
(借款人活期结算帐户足额支付利息时)
借:
某百货公司活期结算账户1825.00元
贷:
应收贷款利息1825.00元
(借款人活期结算账户部分支付1000元利息时)
借:
某百货公司活期结算账户1000.00元
贷:
应收贷款利息1000.00元
部分支付1000元利息,欠息825元
(借款人活期结算账户无款支付利息时)
无会计分录,借款人欠息1825元
七、贷款罚息/复利的计算及会计核算
某银行于5月2日向某百货公司发放一笔200.000.00元短期贷款,假定年
利率为6.57‰,期限4个月,则6月20日银行按季结息无款支付利息,9月2到期无款还
本还息,9月20日按季结息,计算罚息和复利。
(1)系统每日计提利息(累计)
借:
应计贷款利息3555.10
贷:
贷款利息收入3555.10
本期息6月21日-9月2日200.000.00×74天×6.57%÷360=2701.00元
罚息9月3日-9月20日200.000.00×18天×(6.57%+(6.57%×30%))÷360
=854.10元
(2)系统每日计算复利
复利6月21-9月201825×92天×6.57%÷360=154.47元
收:
表外贷款应收利息154.47元
(3)9月20日结息
借:
贷款应收利息3555.10元
贷:
应计贷款利息3555.10元
(4)9月21日扣息
应计贷款还息处理:
借:
某百货公司活期结算账户
贷:
贷款应收利息854.10元
贷:
贷款利息收入154.47元
贷:
贷款应收利息4526.00元(1825+2701)
销记表外利息:
付:
表外贷款应收利息154.47元
八、贷款核销的会计核算
根据银行“关于呆账核销的批复”办理呆账贷款核销业务。
贷款核销包括对本金和所有利息的核销(包括贷款本期利息、表外拖欠利息及其当期复利)。
对于核销后的贷款(垫款),存在回收的处理。
贷款核销时的贷款状态必须是“非应计贷款”。
核销非应计贷款的会计分录:
借:
贷款损失准备
贷:
某某单位贷款户
收:
已核销贷款-本金户
付:
表外欠息
付:
表外欠息-当期复利
付:
表外欠息-本金当期利息/罚息
收:
已核销坏账(表外欠息+当期复利+本金当期利息/罚息)
九、
某市第百货商店向省纺织品公司购进一批货,价款250000商定六个月后付款,采用商业承兑汇票结算,省纺织品公司5月20日开出汇票,经第一百货商店承兑,汇票到期日为11月20日,省纺织品公司因急需资金,于6月5日持票向其开户行申请贴现,经银行审核同意按6‰于当日办理贴现,计算公式如下:
贴现利息:
250.000×168×(6‰÷30)=8.400
实付贴现金额:
250.000-8.400=241.600
借:
银行承兑汇票贴现250.000元
贷:
某某单位活期存款户241.600元
贷:
票据贴现递延收益8.400元
收:
已贴现票据-银行承兑汇票250.000元
1.票据贴现时:
借:
贴现-申请人户250.000元
贷:
某某单位活期存款户241.600元
贷:
利息收入-贴现利息收入8.400元
收:
贴现票据250.000元
2.贴现票据到期时:
(1)收到付款银行款项:
借:
资金清算往来250.000元
或借:
存放中央银行款项250.000元
贷:
贴现-申请人户250.000元
付:
贴现票据250.000元
(2)未收到付款银行款项:
A.贴现申请人帐户有足额款项:
借:
某某单位活期存款250.000元
贷:
贴现-申请人户250.000元
付:
贴现票据250.000元
B.贴现申请人帐户有部分款项:
借:
某某单位活期存款200.000元
借:
逾期贷款50.000元
贷:
贴现-申请人户250.000元
付:
贴现票据250.000元
十、转贴现、再贴现业务会计核算
1.申请转贴现时:
借:
存放中央银行款项230.000元
借:
利息支出-转贴现利息支出2.000元
贷:
贴现-转贴现户250.000元
付:
贴现票据250.000元
2.申请再贴现时:
借:
存放中央银行款项230.000元
借:
利息支出-再贴现利息支出2.000元
贷:
贴现-再贴现户250.000元
付:
贴现票据250.000元
3.再贴现票据退回时:
借:
其他应收款-贴现申请人户250.000元
贷:
存放中央银行款项250.000元
收:
贴现票据250.000元
4.受理转贴现时:
借:
贴现-转贴现250.000元
贷:
利息收入-转贴现利息收入2.000元
贷:
存放中央银行款项230.000元
收:
贴现票据250.000元
十一、冻结质押品:
收:
代保管有价值品10万元RMB(质押时记录)
透支时:
借:
个人透支贷款户80.000.00元
贷:
个人活期结算存款户80.000.00元
或贷:
现金80.000.00元
结息时:
借:
个人活期结算存款户1.000.00元
贷:
应收贷款利息1.000.00元
还本还息:
借:
个人活期结算存款户20.500.00元
贷:
个人透支贷款户20.000.00元
贷:
应收贷款利息500.00元
解冻质押品;
付:
代保管有价值品10万元RMB
三、同城票据交换业务会计核算
提出借方:
(对银行本票直接入帐)
借:
同城票据清算往来-提出借方2万元
贷:
某某单位活期存款户-收款人户2万元
提出借方:
(对支票、银行汇票业务收妥入帐)
借:
同城票据清算往来-提出借方3万元
贷:
其他应付款-同城交换户3万元
收妥入帐时:
借:
其他应付款-同城交换户3万元
贷:
某某单位活期存款户-收款人户3万元
提出的借方退票:
借:
其他应付款-同城交换户3万元
贷:
同城票据清算往来3万元
提出贷方:
借:
某某单位活期存款户-付款人户4万元
贷:
同城票据清算往来-提出贷方4万元
提出的贷方退票:
借:
同城票据清算往来4万元
贷:
某某单位活期存款户-原付款人户4万元
提入借方:
借:
某某单位活期存款户-付款人户3万元
贷:
同城票据清算往来-提入借方3万元
提入的借方退票:
借:
其他应收款项-提入借方挂帐户3万元
贷:
同城票据清算往来-提入借方3万元
提入贷方:
借:
同城票据清算往来-提入贷方5万元
贷:
某某单位活期存款户-收款人户5万元
提入的贷方退票:
借:
同城票据清算往来-提入贷方5万元
贷:
其他应付款项-提入贷方挂帐户5万元
十二、委托收款业务会计核算
付款人开户行付款:
借:
某某活期存款户-付款人户10000元
贷:
同城票据交换往来10000元
或贷:
大额/小额支付往来10000元
委托行收到款项:
借:
同城票据交换往来10000元
或借:
大额/小额支付往来10000元
贷:
某某活期存款户-收款人户10000元
十三、商业承兑汇票的会计核算
付款人开户行付款:
借:
某某单位活期存款户-付款人户5万元
贷:
联行资金清算往来5万元
或贷:
同城票据清算5万元
收款人开户行收款:
借:
联行资金清算往来5万元
或借:
同城票据清算5万元
贷:
某某单位活期存款户-付款人户5万元
十四、承兑付款行银行承兑汇票的会计核算
一、签发承兑银行汇票时:
1、银行承兑时:
收:
签发银行承兑汇票50万元
2、收取承兑手续费:
借:
某某单位活期存款户500元
贷:
手续费-银承手续费500元
二、到期扣款(银行承兑汇票日扣收付款人款项)
1.付款人帐户足额付款:
借:
某某单位活期存款户-付款人户50万元
贷:
应解汇款-银承专户50万元
2.付款人帐户部分付款:
借:
某某单位活期存款户-付款人户30万元
借:
逾期贷款20万元
贷:
应解汇款50万元
3,付款人帐户无款付款:
借:
逾期贷款50万元
贷:
应解汇款50万元
三、通过“委托收款”登记“收到托收银行承兑汇票”,(兑付后销记)
四、到期兑付
1.付款人开户行付款:
借:
应解汇款50万元
贷:
同城票据交换50万元
或贷:
大额/小额支付往来50万元
付:
签发银行承兑汇票50万元
收款行银行承兑汇票的会计核算
一、通过“委托收款”登记“发出托收银行承兑汇票”。
二、收妥入账(收到承兑付款行款项)
借:
同城票据交换50万元
或借:
大额/小额支付往来50万元
贷:
某某单位活期存款户-收款人户50万元
三、通过“委托收款”交易销记“发出托收银行承兑汇票
十六、在发卡行特约商户消费
发卡行:
借:
银行卡-客户活期结算户
贷:
临时存款-XX特约商户
在收单行特约商户消费
收单行:
本代他付
借:
银联资金清算往来
贷:
临时存款-XX特约商户
发卡行:
他代本付
借:
银行卡-客户活期结算户
贷:
银联资金清算往来
在发卡行ATM存取款
发卡行:
存款
借:
ATM现金
银行卡-客户活期结算户
发卡行:
取款
借:
银行卡-客户活期结算户
贷:
ATM现金
异地网点、ATM存取款:
收单行:
取款本代他付
借:
银联资金清算往来
贷:
ATM现金
发卡行:
他代本付
借:
银行卡-客户活期结算户
贷:
跨行手续费收入
贷:
银联资金清算往来
一、营业费用支出
1.业务宣传费:
按营业收入(扣除金融机构往来)2‰的比例内提取。
借:
营业费用-业务宣传费
贷:
现金或其他有关科目
2.业务招待费:
按营业收入(扣除金融机构往来)的一定比例,分档次控制最高限额。
例如:
全年营业收入在1500万元(含)以内的,不得超过5‰,全年营业收入超过1500万元的,不超过5000万元的,不超过3‰,依次类推。
1500×5‰+3500×3‰=18万元
借:
营业费用-业务招待费18万元
贷:
现金或其他有关科目18万元
3.待业保险费:
是指按照国家规定缴纳的待业保险金
借:
营业费用-待业保险费
贷:
存放中央银行款项
4.职工工资:
包括职工工资、奖金、津贴和补贴等,每月初通过“应付工资”科目核算,计提时:
借:
营业费用-职工工资
贷:
应付工资
发放时:
借:
应付工资
贷:
现金
5.职工福利费:
按照工资总额的14%提取,用于职工集体福利方面的开支,通过“应付职工福利”科目核算,用途为,职工医药费(医疗保险费)、职工补助及其他费用。
计提时:
借:
营业费用-职工福利
贷:
应付福利费
实际支付时:
借:
应付福利费
贷:
现金或其他科目
6.工会经费:
按职工工资总额2%计提,通过“其他应付款”科目核算,
计提时:
借:
营业费用-工会经费
贷:
其他应付款-工会经费
实际支付时:
借:
其他应付款-工会经费
贷:
现金或其他科目
7.职工教育经费:
按照职工工资总额1.5%计提,通过“其他应付款”科目核算。
计提时:
借:
营业费用-职工教育经费
贷:
其他应付款-职工教育经费
实际支付时:
借:
其他应付款-职工教育经费
贷:
现金或其他科目
8.劳动保险费:
是指职工退休统筹基金、病假职工工资、退休人员补助、职工死亡丧葬费等。
计提时:
借:
营业费用-劳动保险费
贷:
存放中央银行款项
9.税金的核算:
营业费用中的税金是指营业税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、企业所得税、个人所得税,计提时通过“应交税金”科目核算。
计提时:
借:
营业费用-税金
贷:
应交税金-应交XX税金
实际缴纳时:
借:
应交税金-应交XX税金
贷:
存放中央银行款项
1.固定资产固定资产盘亏的核算
举例:
某银行年底财产清理盘亏固定资产净值款为1600元,已折旧1000元,则发生固定资产盘亏的核算。
盘亏时:
借:
待处理财产损益-待处理固定资产损益1600元
借:
累计折旧1000元
贷:
固定资产2600元
批准时:
借:
营业外支出
贷:
待处理财产损益-待处理固定资产损益1600元
2.发生固定资产毁坏、报废净损失的核算
举例:
某银行报废汽车一辆,原价25万,已提折旧20万元,清理过程中发成清理费5000元,同时向废品物资回收公司变卖残值2万元,年底按规定报废。
报废转清理时:
借:
固定资产清理-XX汽车0.5万元
借:
累计折旧20万元
贷:
固定资产-其他运输设备20.5万元
清理时发生费用:
借:
固定资产清理-XX汽车5000元
贷:
存放中央银行款项5000元
变卖残值收入时:
借:
存放中央银行款项2万元
贷
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