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最新消费税练习题题库
一、单选题
1、下关于消费税税率的表述中,错误的是()。
A、消费税采用比例税率和定额税率两种形式,以适应不同应税消费品的实际情况
B.卷烟在批发环节加征一道复合税,税率为11%加0.005元/支C.消费税根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额
D.金银首饰在零售环节征收消费税,税率为10%
【参考答案】D2、下列业务中,委托方为消费税纳税义务人的是()。
A.委托加工木制一次性筷子,原材料由委托方提供,受托方只收取加工费
B.委托加工高档修饰类化妆品,受托方提供主要材料并收取加工费,委托方提供部分辅助材料
C.委托加工小汽车,受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工收取加工费
D.委托加工高尔夫车,主要材料由委托方提供,受托方代垫部分辅助材料并收取加工费
【参考答案】A3、某手表厂为增值税一般纳税人,2019年5月销售A牌1型手表900只,取得不含税销售额540万元;销售A牌-2型手表300只,取得不含税销售额420万元。
该手表厂当月应纳消费税()万元(高档手表消费税税率20%)
A.108
B.84
C.192
D.14
【参考答案】B4、某商贸企业从白酒生产企业购进白酒100吨,支付其不含税价格10元,并把其中的一半作为福利发放给职工,此商贸企业需要缴纳费税()万元。
A.12
B.20
C.2
D.0
【参考答案】D5、下列关于成品油的相关规定中,表述错误的是().
A、航空煤油暂缓征收消费税
B.纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油,未分别核算的,生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税,一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税
C.将对外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产应税成品油准予从消费税应纳税额中扣除已缴纳的消费税税款
D.进口石脑油不征收消费税
【参考答案】D6、烟丝加工厂为增值税一般纳税人,2019年5月接受某烟厂委托加工因丝,烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元,代垫辅助材料2000元,加工费支出50000元;烟丝厂上月留抵税额为3400元。
(假设,烟丝消费税税率为30%,成本利润率为5%)加工费专用发票经过认证,下列正确的是()。
A.加工厂应纳增值税5100元,应代收代缴消费税28450元
B.加工厂应纳增值税10115元,应纳消费税15000元
C.加工厂应纳增值税5100元,应纳消费税15000元
D.加工厂本月应纳增值税12980元,应纳消费税37800元
【参考答案】D
7.下列关于白酒最低计税价格核定的表述中,不正确的是(d)。
A白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外不含税销售价格70%以下的,税务机关应核定消费税最低计税价格
B生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的,按实际销售价格申报纳税
C白酒的计税价格由国家税务总局核定,送财政部备案
D白酒生产企业销售给销售单位的白酒,低于销售单位对外销售价格70%以下的,税务机关在销售单位对外销售价格的50%至80%范围内核定
8.下列消费品中,属于消费税“小汽车”税目征税范围的是(b)。
A大客车
B中轻型商务客车
C卡丁车
D电动汽车
9.下列业务中,既缴纳增值税又缴纳消费税的是(c)。
A卷烟厂将自产烟丝用于连续生产卷烟
B高档化妆品生产企业将自产的高档香水用于生产低档护肤品
C某汽车制造厂将一辆生产的小汽车赠送给客户
D卷烟厂将委托加工收回的已税卷烟以不高于受托方的计税价格直接销售
10.2019年5月,某金店采取“以旧换新”方式零售24K纯金项链1条,新项链对外售价为8000元,旧项链作价3000元,从消费者手中收取新旧差价款5000元;清洗金银首饰取得含税收入3510元;为个人提供带料加工金银首饰业务,取得含税收入4000元。
该金店就上述业务应纳消费税(b)。
A530.97元
B398.23元
C387.93元
D384.62元
11.2019年6月,某手表生产企业销售G牌A款手表800只,取得含税价款480万元;销售G牌B款手表150只,取得含税价款195万元。
高档手表消费税税率20%。
该手表厂当月应纳消费税(c)。
A33.33万元
B33.62万元
C34.51万元
D119.47万元
12.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰,可按(d)计算增值税和消费税。
A.当前市场价格
B.旧首饰折价
C.新旧差价直接计算
D.实际收取新首饰的不含增值税的全部价款
二、消费税
1、在下列各项中,属于消费税税率设计原则的有()。
A.适当考虑消费品的原有负担水平
B.适应消费者的货币支付能力和心理承受能力
C.体现国家产业政策和消费政策
D.适当借鉴国外征收消费税的成功经验和国际通行做法
【参考答案】ABC
2、下列可按生产领用数量抵扣应税消费品已纳消费税的有()。
A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链
B.白酒厂将委托加工收回的已税低档白酒用于生产高档白酒
C.首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成18K黄金镶嵌项坠
D.卷烟厂将委托加工收回的已税烟丝生产卷烟
E.成品油加工厂将委托加工收回的已税润滑油为原料生产应税成品油
【参考答案】ADE3、某酒厂2019年4月用10吨特制粮食白酒与供货方换取原材料,合同规定,该特制粮食白酒按平均售价计价,供货方提供的原材料价款40万元,供货方开具了税款为5.2万元的增值税专用发票,酒厂开具了税款为5.72万元的增值税专用发票,差价款双方以现金结算。
特制粮食白酒平均售价22元/斤;最高售价25元/斤。
下列关于酒厂上述业务的表述正确的有()。
A.酒厂应按特制粮食白酒平均售价计算消费税
B.本期应缴纳消费税为11万元
C.本期计算消费税时,从价采用最高价25元/斤
D.本期应该缴纳增值税为0.52万元
E.用自产粮食白酒换取原材料属于视同销售
【参考答案】BCD4.根据现行消费税暂行条例的规定,下列关于消费税纳税期限的说法中,正确的有(be)。
A现行消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月
B以1个月或1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税
C以15日为1个纳税期限的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起5日内申报纳税并结清上月应纳税款
D以1个月为纳税期限的,自期满之日起10日内申报纳税
E纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款
5.下列关于消费税计税价格核定权限的说法,正确的有(bd)。
A卷烟的计税价格由财政部核定,报发改委备案
B白酒的计税价格由国家税务总局核定,报财政部备案
C小汽车的计税价格由省级税务局核定,报国家税务总局备案
D化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市税务局核定
E进口游艇的计税价格由国家税务总局核定
6.根据消费税相关规定,纳税人的下列行为,既要缴纳消费税又要缴纳增值税的有(de)。
A将自产的烟丝用于连续生产卷烟
B将自产的实木地板用于办公室装修
C将自产的白酒用于连续生产食品
D将自产的小汽车用于职工奖励
E将自产的蓄电池无偿赠送他人
三、判断题
1、所有成品油发柰均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。
()
【参考答案】√
2、对酒类产品生产企业销售酒酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均须并入酒类产品的销售额中,按照最低税率征收消费税。
()
【参考答案】×
3、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
()
【参考答案】√
4、进口应税消费品实行复合计税办法,其组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)。
()
【参考答案】×
四、计算题
1、某市烟草集团公司属增值税一般纳税人,持有烟草批发许可证,3月购进已税烟丝800万元(不含增值税),委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条/箱,200支/条),M企业每箱0.1万元收取加工费(不含税),当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回,集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业,取得含税销售收入86.58万元:
80箱销售给烟草零售商Y专卖店,取得不含税销售收入320万元:
100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。
(说明:
烟丝消费税率为30%,甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支)
请根据以上资料,回答下列问题,每问须计算出合计数
(1)计算M企业当月应当代收代缴的消费税。
(2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税
(3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税
(4)计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税
【参考答案】
(1)代收代缴的消费税439.55(万元);
(2)代收代缴的清费税=(8000000÷500×200+1000×200+200×250×200×0.003)÷(1-0.56)×0.56+200×250×200×0.003=4395454.5(元)=439.55(万元);
(3)应纳消费税为零;
(4)应纳消费税=320×5%=16(万元)
(5)应纳消费税=100×320÷80×5%=20(万元)。
2、甲酒厂2019年5月从农业生产者手中收购粮食,共计支付收购价款600元。
甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒,白酒加工完毕,企业收回白酒8吨,取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票,注明加工费25000元,代垫辅料价值15000元,加工的白酒当地无同类产品市场价格。
已知消费税为20%。
计算:
乙酒厂应代收代缴的消费税及应纳增值税税额
【参考答案】(25000+15000)+8000]÷(1-20%)×20%=33650(元)。
乙酒厂应代收代缴的消费税=8×2000×0.5+[60000×(1-9%)+(25000+15000)+8000]÷(1-20%)×20%=33650(元).
乙酒厂应纳增值税=(25000+15000)×13%=5200(元)。
3.某化妆品生产企业(增值税一般纳税人)2019年7月生产高档香水精50千克,成本40万元,将7千克移送投入车间连续生产护手霜;30千克移送连续生产调制高档香水;10千克对外销售,取得不含税收入14万元。
企业当期销售护手霜取得不含税收入120万元,销售高档香水取得不含税收入200万元,当期发生可抵扣增值税进项税16万元,已知高档化妆品消费税税率15%,该企业当期应缴纳的增值税和消费税分别是多少?
答:
当期应纳增值税=(14+120+200)×13%-16=26.12万元
当期应纳消费税=[14÷10×(10+7)+200]×15%=33.57万元
4.2019年1月某化妆品厂将一批成本为35000元的资产高档护肤类化妆品用于集体福利;将研制的高档香水用于赠送客户,生产成本20000元,已知高档化妆品的成本利润率为5%,消费税税率为15%,上述货物已全部发出,均无同类产品售价。
2019年1月该化妆品厂上述业务应纳消费税多少元?
答:
用于职工福利、馈赠应视同销售,没有同类销售价格,应按组成计税价格计算。
上述业务应纳消费税=[35000×(1+5%)+20000×(1+5%)]÷(1-15%)×15%
=10191.8元
五、简答题
1.将金银首饰委托外地企业或分支机构销售,消费税应在哪里征收,是否缴纳消费税?
答:
企业将金银首饰委托外地企业代销(零售)或交由分支机构零售,应由受托代销(零售)企业或分支机构在经营地交纳金银首饰消费税。
企业生产、批发、调拨金银首饰不征收消费税。
2.“啤酒源”是否征收消费税?
答:
啤酒源是以大麦或其他粮食为原料,加入啤酒花,经糖化、发酵酿制而成的含二氧化碳的酒。
在产品特性、使用原料和生产工艺流程上,啤酒源与啤酒一致,只缺少过滤过程。
因此,对啤酒源应按啤酒征收消费税。
3.纳税人用烟丝生产的雪茄烟其已纳消费税是否给予扣减?
如果购进烟丝后委托受托人加工成卷烟,如何扣减已纳消费税?
答:
纳税人外购已税烟丝生产卷烟可以扣除已纳消费税,卷烟是指将各种烟叶切成烟丝,按照配方要求均匀混合,加入糖、酒、香料等辅料,用白色盘纸、棕色盘纸、涂布纸或烟草薄片经机器或手工卷制的普通卷烟和雪茄型卷烟。
委托加工消费税应税消费税品,按政策规定由受托方代交应税消费税消费税,因此如果纳税人将外购已税烟丝委托受托人加工卷烟,而受托方未获得已税烟丝的有效的扣除凭据,将无法扣减消费税。
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