审计课件word文档2124.docx
- 文档编号:24468114
- 上传时间:2023-05-27
- 格式:DOCX
- 页数:13
- 大小:19.83KB
审计课件word文档2124.docx
《审计课件word文档2124.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《审计课件word文档2124.docx(13页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
审计课件word文档2124
第二十一章
对舞弊和法律法规的考虑
一、治理层、管理层和CPA对舞弊的责任
1.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任
2.CPA对发现舞弊方面的责任
二、影响CPA发现舞弊导致的重大错报的因素
三、识别和评估舞弊风险
1.评估舞弊风险的程序
询问
考虑舞弊三因素
分析程序
考虑其他信息(例题1)
2.评估舞弊风险考虑的四因素
3.收入舞弊假设
4.了解内部控制识别舞弊风险
四、应对舞弊风险
1.应对舞弊的三个环节
2.针对认定层次舞弊风险实施的审计程序
改变拟实施审计程序的性质、时间、范围
五、管理层凌驾于控制之上实施舞弊的手段
六、CPA对被审计单位遵守法律法规的考虑
1.财务报表审计考虑违反法规行为是一种遏制措施
2.应当考虑违反法规行为会导致更高的重大错报风险
3.应当考虑涉及故意隐瞒的行为
21章课堂练习
1.【单选】了解被审计单位对业绩衡量评
价的最重要的目的是()。
A.了解被审计单位的业绩趋势
B.确定被审计单位的业绩是否达到预算
C.将被审计单位的业绩与同行业作比较
D.考虑是否存在舞弊风险
2.【判断】CPA应当假定被审计单位在收入确定方面存在舞弊风险,并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。
()
3.【判断】小型被审计单位拥有的员工通常较少,限制了其职责分离的程度,被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大,因而CPA无须了解小型被审计单位的内部控制。
()
4.【多选】CPA应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险的基本思路,在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围,提高审计程序的效果和审计证据的说服力。
下列属于CPA对审计程序性质进行有意调整的有()。
A.原先只准备针对某项实物的账面记录实施程序,现在更加重视实地观察和检查
B.原先仅对期末发生的某类交易实施测试,
现在决定增加对所审计期间的期初发生的该类交易进行测试
C.原先主要检查凭证记录,现在决定实施函证
D.原先对某财务指标采用各年度汇总数据的趋势分析,现在决定增加各月份数据的趋势分析
5.【多选】在识别和评估甲公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时,下列做法正确的有()。
A.考虑是否存在舞弊风险因素
B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息
D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制
笫二十二章
审计沟通
一、沟通的必要性
1.治理层与CPA沟通的必要性
二者在财务报告过程监督和报表审计职责方面存在着共同的关注点,在履行职责方面存在着很强的互补性
2.管理层与CPA沟通的必要性
编制财务报表是管理层的责任,是管理层在治理层的监督之下编制的,因此,CPA在财务报表审计中应与管理层沟通
二、与治理层沟通的总体要求
1.CPA有进行沟通的义务
2.沟通的对象是治理层
3.沟通的内容是与财务报表审计相关的重大事项
4.沟通的方式要适当,沟通的时间要及时
三、对前后任CPA沟通的总体要求、具体体现
四、前后任沟通的环节
1.第一环节-后任接受委托前-被审单位书面允许-确认是否接受委托
2.第二环节-后任接受委托后-后任根据工作的需要决定-设计计划的审计程序的性质、时间和范围
3.第三环节-后任发现前任审计的财务报表可能存在重大错报-后任发现前任有未查出的错报-后任提请被审计单位告知前任-安排三方会谈
五、发现前任CPA审计的财务报表可能存在重大错报时的处理
22章课堂练习
1.(多选)A会计师事务所洽谈的以下审计业务中,必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有()。
A、甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。
B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度财务报表,
出具了标准无保留意见的审计报告。
B.乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度会计报表。
此前,B会计师事务所审计了乙公司2003年度会计报表,出具了标准无保留意见的审计报告。
C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度会计报表,此前曾有意委托B会计师事务所审计,但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。
C会计师事务所审计了丙公司2002年度会计报表,出具了保留意见的审计报
D.丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度的会计报表。
丁公司于2003年初设立,B会计师事务所承办了其设立验资业务。
2、(单项)在接受委托前,后任注册会计师应当征得被审计单位的同意主动与前任注册会计师沟通。
下列关于沟通的总体要求中不恰当的是()。
A、前后任注册会计师都应当将沟通的情况记录与各自的审计工作底稿
B、应当采用书面方式进行并以确认函为依据
C、前提是征得被审计单位的同意
D、后任注册会计师负有主动沟通的义务
3、(单项)在接受委托前,后任注册会计师应当征得被审计单位的同意主动与前任注册会计师沟通。
下列关于接受委托前沟通的核心要求中不恰当的是()。
A、沟通的目的是为了确定是否接受委托
B、沟通的目的是了解更换会计师事务所的真实原因
C、如果不进行必要沟通则视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序
D、当被审计单位与前任注册会计师在会计、审计问题上存在着重大意见分歧时,后任注册会计师应慎重考虑是否接受委托
4、(多选)下列关于注册会计师与治理层沟通的主要目的正确的有()。
A、及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
B、就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任,取得相互了解
C、就审计程序的性质、范围与时间与治理层沟通取得相互协调
D、共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
5、(多选)以下关于对接受委托前的必要沟通的说法正确的有()。
A、接受委托前的必要沟通是确定是否接受委托
B、接受委托前的沟通是必要的审计程序
C、前任要评价接受委托前的必要沟通结果
D、后任要评价接受委托前的必要沟通结果
6、(多选)注册会计师应当就有关计划的审计范围和时间与治理层沟通。
下列属于注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括()。
A、拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险
B、涉及重要性的金额
C、审计业务受到法律法规对审计业务的特定要求
D、与治理层商定需要注册会计师设计和实施专门的程序
7、(判断)注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层做详细的沟通()
8、(判断)后任注册会计师是否与前任注册会计师进行沟通由后任确定()
9、(判断)如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿,后任应从被审计单位处获取一份确认函()。
第二十三章
注册会计师利用他人的工作
一、主审CPA、其他CPA和组成部分的含义
二、主审CPA面临的审计风险及采取的措施
三、主审CPA实施审计程序的九大环节
四、内部审计与CPA审计的关系
五、利用专家工作的总体要求
六、考虑专家的专业胜任能力和客观性
1.评价专家的专业胜任能力
2.评价专家的客观性
3.对专家的专业胜任能力或客观性存有疑虑时的处理
七、评价专家的工作
八、在审计报告中提及专家的工作
23章课堂练习
1、(单选)主审注册会计师在确定参与其他注册会计师工作的性质、时间和范围时,不应当考虑的因素是()。
A、主审注册会计师对组成部分重要性的评价
B、以往审计过程中与其他注册会计师合作的经历
C、参与其他注册会计师与组成部分管理层之间的重大会议
D、识别出的重大错报风险
2、(单选)主审注册会计师通常不会采取以下方式参与其他注册会计师的工作的是()。
A、向组成部分管理层或其他注册会计师了解组成部分的情况及其环境
B、复核并与其他注册会计师讨论其总体审计策略和具体审计计划
C、考察以往审计过程中与其他注册会计师合作的经历
D、确定并实施进一步的审计程序
3、(单选)注册会计师在某些审计领域需要利用专家的工作才能够获取充分适当的审计证据,这里的专家是指()。
A、会计领域的个人或组织
B、审计领域的个人或组织
C、既精通会计又精通审计的个人或组织
D、会计审计之外的某一特定领域具有专门技能、知识和经验的个人或组织
4、(单选)如果专家工作结果未能提供充分、适当的审计证据或专家工作结果与其他审计证据不一致,注册会计师不应当考虑采取下列措施()。
A、与被审计单位和专家讨论
B、实施追加的审计程序,包括聘请其他专家对专家的工作予以证实
C、出具非无保留意见的审计报告
D、注册会计师重新对专家所提供的证据实施追加的审计程序
5、(多选)主审注册会计师为了获取充分、适当的审计证据以将被审计单位集团财务报表的审计风险降至可接受的低水平,应当考虑是否参与其他注册会计师的工作。
其参与工作的程度通常取决于以下几个方面()。
A、组成部分的重要性
B、其他注册会计师的独立性
C、主审注册会计师对其他注册会计师的了解
D、已识别的被审计单位集团财务报表的重大错报风险
6、(多选)为了合理保证被审计单位的整体财务报表不存在重大错报,主审注册会计师应当考虑下列事项()。
A、确定对于组成部分的财务信息是由主审注册会计师亲自审计,还是由其他注册会计师实施审计
B、确定参与其他注册会计师审计工作的性质、时间和范围
C、与其他注册会计师进行适当的沟通
D、必要时评估对组成部分财务信息进行审计时获取的审计证据是否充分、适当
7、(多选)在利用专家的工作时,注册会计师为获取充分、适当的审计证据
应当实施的审计程序有()。
A、考虑专家工作涉及项目的性质、复杂程度和重大错报风险
B、对专家的专业胜任能力和客观性进行评价
C、深入了解专家工作的领域并与审计领域结合
D、在将专家的工作结果作为审计证据时,评价专家工作的适当性
8、(多选)注册会计师需要利用专家工作的领域主要包括()。
A、对特定资产的评估和涉及法律法规和合同的法律意见
B、对资产的数量和实物状况的测定
C、需用特殊技术或方法的金额测算
D、未完成合同中已完成和未完成工作的计量
9、(判断)主审注册会计师是指当被审计单位财务报表包含由其他注册会计师审计的一个或多个组成部分的财务信息时,既对组成部分又对整体财务报表出具审计报告的注册会计师。
()
10、(判断)注册会计师明确专家与被审计单位之间存在的关系,有助于注册会计师判断专家工作范围是否受到限制()
11、(判断)注册会计师审计时,可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取有关内部审计对内部管理决策效率的评价。
()
第卄四章
其他特殊项目
一、会计估计审计
(一)、对CPA审计会计估计的总体要求
1.确定会计估计的错报风险是否属于特别风险
2.识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险,
并针对该风险设计和实施进一步审计程序
(二)、针对会计估计的风险评估程序与进一步审计程序
(三)、复核和测试管理层作出会计估计的过程
(四)、运用独立估计
二、关联方的审计
(一)、CPA审计关联方和关联方交易的总体要求
1.对关联方和关联方交易实施的风险评估程序
2.在项目组内部就关联方和关联方交易的信息进行交流
(二)、CPA对关联方交易的识别
(三)、管理层声明,审计结论和报告
三、期初余额审计
(一)、期初余额的审计目标
(二)、审计程序
(三)、审计结论和报告
24章课堂练习
1、(单选)被审计单位做出会计估计的准确度取决于下列被审计单位的哪个关键因素()。
A、某个业务的复杂程度
B、业务的规模
C、业务估计对象的性质
D、管理层对不确定的交易或事项的结果做出的主观判断
2、(单选)注册会计师在评价会计估计依据的数据时,不必考虑的数据特征是()。
A、可靠性B、完整性
C、准确性D、相关性
3、(单选)下列关于独立估计的说法正确的是()。
A、由于独立估计独立于被审计单位之外,所以无法印证被审计单位所做的会计估计的合理性
B、注册会计师在获取独立估计的途径只能是自行做出独立估计
C、由于做出独立估计需要花费注册会计师很多资源,
所以独立估计会降低注册会计师的审计效率
D、注册会计师可以自行做出独立估计,也可以从其他渠道获取独立估计
4、(单选)如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据,注册会计师应当对本期财务报表出具()的审计报告。
A、保留意见
B、非标准审计报告
C、保留意见或无法表示意见
D、无保留意见加强调事项段
5、(多选)在了解被审计单位管理层做出会计估计的过程中,注册会计师应当考虑的事项有()。
A、与会计估计相关的账户或交易的类型
B、管理层确信做出会计估计依据的数据具有完整性、相关性和准确性
C、管理层是否已执行敏感性分析
D、管理层是否监控前期做出的会计估计的实际结果
6、(多选)注册会计师要识别可能导致与关联方和关联交易有关的重大错报风险的交易和事项,其原因是()。
A、企业会计准则的要求
B、关联方与关联方交易的存在可能影响财务报表
C、注册会计师对审计证据的可靠性的评价受其来源的影响,从非关联方获取的审计证据比关联方获取的审计证据更可靠
D、关联方和关联方交易通常具有隐蔽性和多样性的特点
7、(多选)如果注册会计师不能从被审计单位内部获取可靠的审计证据识别关联方或关联方交易,则应当采取的程序有()。
A、向关联方函证交易的条件和金额
B、检查关联方拥有的信息
C、向与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息
D、进一步复核被审计单位财务报表的金额
8、(多选)以下对期初余额的理解恰当的有()。
A、期初余额是期初已存在的账户余额
B、反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果
C、期初余额与注册会计师首次接受委托相联系
D、期初余额从金额上看等于上期期末余额
9、(多选)如果上期财务报表由前任注册会计师审计情况下,
注册会计师对期初余额应当实施以下审计程序()。
A、查阅前任注册会计师的工作底稿
B、考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力
C、对前任注册会计师沟通时的考虑
D、对流动资产和流动负债追加审计程序
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计 课件 word 文档 2124
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)