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中级财会综合作业答案

注意：

以下练习题属于《中级财务会计》课程应当掌握的主要业务，与期末考试内容无关，仅供课后练习使用，要求同学作为课后作业完成。

（由于编写时间仓促，可能存在个别文字、数字错误，请谅解）

第2章货币资金

1.A公司2012年发生以下业务：

（1）1月7日将基本存款户存款500万元转入证券公司证券专用账户，准备投资购买股票等有价证券。

（2）1月15日，公司用上述款项购入甲公司普通股股票100万股，买价3.8元/股，相关税费2万元，A公司随时准备交易该股票。

（3）2月28日，甲公司宣告发放2011年现金股利0.2元/股。

（4）3月15日，A公司收到甲公司支付的现金股利。

（5）3月31日，甲公司股票的市价为5.5元/股

（6）6月30日，甲公司股票的市价为4.6元/股

（7）7月10日，出售甲公司股票100万股，售价4.8元/股，相关税费2.3万元。

要求：

编制A公司上述业务会计分录。

答案:

（1），借:

其他货币资金---存出投资款5000000

贷：

银行存款5000000

（2）借：

交易性金融资产——甲公司股票（成本）3800000

投资收益20000

贷：

其他货币资金---存出投资款3820000

（3）借：

应收股利200000

贷：

投资收益200000

（4）借：

其他货币资金---存出投资款200000

贷：

应收股利200000

（5）借：

交易性金融资产——甲公司股票（公允价值变动）1700000

贷：

公允价值变动损益1700000

（6）借：

公允价值变动损益900000

贷：

交易性金融资产——甲公司股票（公允价值变动）900000

（7）借：

其他货币资金---存出投资款　4777000

　　贷：

交易性金融资产——（甲公司股票）成本3800000

——甲公司股票（公允价值变动）800000

投资收益177000

借：

公允价值变动损益800000

贷：

投资收益800000

2.A公司为一般纳税人，2012年2月8日将销售商品收到的多余的库存现金50万元存入基本存款账户，当日在基本存款账户申请取得面值50万元的银行汇票一张。

2月20日公司用上述银行汇票结算购入生产经营用设备一台，设备买价40万元，增值税6.8万元，不须安装。

3月9日A公司收到多余的银行汇票款。

要求：

编制A公司上述业务会计分录。

答案:

2012.2.8借：

银行存款500000

贷：

库存现金500000

借：

其他货币资金-----银行汇票500000

贷：

银行存款500000

2.20借：

固定资产400000

应交税费----应增（进）68000

贷：

其他货币资金----银行汇票468000

3.9借：

银行存款32000

贷：

其他货币资金----银行汇票32000

第3章应收款项

1.A公司09年开始按备抵法核算坏账损失，各年均按年末应收账款及其他应收款余额合计的5%估计坏账损失。

2009年末应收账款及其他应收款余额合计2000万元。

2010年4月公司确认应收账款120万元为坏账。

2010年末应收账款及其他应收款余额1800万元。

2011年3月公司确认其他应收款60万元为坏账,当年收回2010年已核销的坏账50万元,2011年末公司应收账款及其他应收款余额为1200万元。

要求:

用备抵法对A公司上述业务作出会计分录。

答案:

2009.12.31本期计提额=2000×5%－0=100万元

借：

资产减值损失1000000

贷：

坏账准备1000000

2010.4发生坏账时：

借：

坏账准备1200000

　　　　　贷：

应收账款——甲1200000

2010.12.31本期计提额=1800×5%－（-20）=110万元

借：

资产减值损失1100000

贷：

坏账准备1100000

2011.3发生坏账时：

借：

坏账准备600000

　　　　　贷：

其他应收款——600000

2011坏账又收回时：

借：

应收账款——甲企业500000

　　　　贷：

坏账准备500000

同时借：

银行存款500000

　　　　贷：

应收账款——乙企业500000

2011.12.31本期计提额=1200×5%－80=-20万元

借：

坏账准备200000

贷：

资产减值损失200000

2.A公司2012年1月10日销售商品200件，售价500元/件，增值税率17%，当日收到面值117000元的不带息商业承兑汇票一张，承兑期3个月。

2012年2月8日，A公司将上述商业汇票办理贴现，银行扣除贴现息3000元。

2012年4月10日票据到期，因付款人无力支付，A公司将票据款归还给银行。

要求：

编制A公司上述业务会计分录

答案:

2010.1.10借：

应收票据117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费----应增（销）17000

2.8借：

银行存款114000

财务费用3000

贷：

应收票据117000

4.10借：

应收账款117000

贷：

银行存款117000

3.甲公司于2012年4月5日销售商品一批给乙公司，销售商品数量4000件，价目单标价为100元/件，增值税率为17%，代垫运杂费1万元。

商品成本70元/件，商业折扣为5%，现金折扣条件为2/20，1/40，n/60。

（假设现金折扣时不考虑增值税及代垫款项），甲公司2012年4月20日收到全部款项。

2013年3月31日，因商品质量存在问题，上述商品全部退回甲公司，甲公司用存款支付退货款。

甲公司采用总价法核算销售折扣。

要求：

编制甲公司上述业务会计分录

答案:

2012.4.5借：

应收账款454600

贷：

主营业务收入380000

应交税费----应增（销）64600

银行存款10000

借：

主营业务成本280000

贷：

库存商品280000

4.20借：

银行存款447000

财务费用7600

贷:

应收账款454600

2013.3借：

主营业务收入380000

应交税费----应增（销）64600

贷：

银行存款437000

财务费用7600

借：

库存商品280000

贷：

主营业务成本280000

第4章存货

1.甲材料8月1日结存2000公斤，计划单价5元/公斤。

“材料成本差异率-A材料”账户8月1日为贷方余额200元。

8月份发生以下业务：

（1）8月10日购入5000公斤，实际单价4.8元/公斤。

（2）8月25日购入3000公斤，实际单价5.1元/公斤。

（3）8月份发出材料共8000公斤。

要求：

（1）计算本月发出材料、月末结存材料计划成本

（2）计算材料成本差异率

（3）计算本月发出材料、月末结存材料实际成本

答案:

（1）本月发出材料=8000×5=40000

月末结存材料计划成本2000×5=10000

（2）材料成本差异率

=（-200－1000＋300）÷（10000＋25000＋15000）×100%=-1.8%

（3）本月发出材料实际成本40000（1-1.8%）=39280、

月末结存材料实际成本=10000（1-1.8%）=9820

2.A公司采用实际成本法对期末存货和发出存货进行计价，2012年3月A材料的收、发、结存情况如下：

金额：

元

2012年

摘要

收入

发出

结存

月

日

数量

单价

金额

数量

单价

金额

数量

单价

金额

3

1

结存

800

10

8000

10

购入

600

11

6600

13

发出

1200

18

购入

600

12

7200

27

发出

500

31

结存

300

要求：

分别采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法计算发出存货成本和期末存货成本。

答案:

先进先出法

发出存货成本=800×10+600×11+300×12=18200

期末成本=8000+13800-18200=3600

加权平均法平均单价=21800/2000=10.9

发出成本=1700×10.9=18530

期末成本=21800-18530=3270

移动加权平均法

3.10平均单价=14600/1400=10.43

3.18平均单价=（14600-12516+7200）/800=11.6

发出成本=1200×10.43+500×11.6=12516+5800=18316

期末成本=21800-18316=3484

3.某企业2011年4月1日A材料结存2000公斤,“材料成本差异—A材料”账

户为贷方余额100元,单位计划成本为20元。

4月份企业发生以下相关业务：

（1）4月2日购进A材料6000公斤,实际单价21元/公斤,增值税率17%,另支

付运杂费3000元,以上款项均用商业汇票结算，材料已全部验收入库。

（2）4月10日生产产品领用A材料5000公斤。

（3）4月15日购进A材料2000公斤,实际单价19元/公斤,增值税率17%,

运杂费1000元,上述款项全部用银行汇票支付,材料已全部验收入库。

（4）4月25日,车间管理领用A材料2000公斤,厂部领用A材料1000公斤。

（5）月末计算并结转发出材料成本差异。

要求：

对上述业务编制会计分录。

答案:

4.2借:

材料采购129000

应交税费—增（进）21420

贷:

应付票据150420

借:

原材料120000

材料成本差异9000

贷:

材料采购129000

4.10借:

生产成本100000

贷:

原材料100000

4.15借:

材料采购39000

应交税费—增（进）6460

贷:

其他货币资金---银行汇票　　　　45460

借：

原材料400000

贷：

材料采购390000

材料成本差异10000

4.25借：

制造费用40000

管理费用20000

贷:

原材料60000

4.30：

材料成本差异率

=（-100＋9000－1000）÷（40000＋120000＋40000）×100%=3.45%

借：

生产成本3450

制造费用1380

管理费用690

贷：

材料成本差异5520

4.30原材料实际成本=40000+2380=42380

第五章金融资产

1.A公司2012年2月25日为交易为目的购买甲公司股票10万股，买价3.5

元/股，其中包含甲公司2月20日已宣告发放尚未支付的现金股利0.2元/

股，另外支付经纪人佣金和手续费等1500元，以上款项均用存出投资款结算。

A公司购买甲股票后存在以下事项：

（1）2012年3月2日收到现金股利0.2元/股。

（2）2012年3月31日，甲股票市价为4.8元/股。

（3）2012年6月30日，甲股票市价3.9元/股。

（4）2012年7月20日将甲股票全部出售，售价4.2元/股，相关税1800元。

要求：

编制A公司上述业务的全部会计分录。

答案2.25借：

交易性金融资产——成本330000

应收股利20000

投资收益1500

　　　贷：

其他货币资金---存出投资款351500

3月2日，收到发放的现金股利。

借：

银行存款20000

贷：

应收股利20000

3.31借：

交易性金融资产——甲股票（公允价值变动）150000

贷：

公允价值变动损益150000

6.30借：

公允价值变动损益90000

贷：

交易性金融资产——甲股票（公允价值变动）90000

7。

20借:

其他货币资金---存出投资款418200

贷:

交易性金融资产——成本330000----公允价值变动60000

投资收益.28200

同时:

借:

公允价值变动损益60000

贷:

投资收益60000

2.A公司2007年1月1日支付价款2000万元（含交易费用）购入一批乙公司债券。

债券面值总额2500万元，期限五年，每年1月1日付息一次，票面利率4.72%，市场利率10%，债券发行日为07年1月1日。

A公司每年末计息一次，准备持有至到期。

要求：

根据上述资料填列下表。

（计算结果用万元填列）

答案A公司持有至到期投资计息及利息调整计算表

日期应收利息投资收益利息调整投资账面价值

2007.1.1///2000

2007.12.31118200822082

2008.12.31118208.290.22172.2

2009.12.31118217.2299.222271.42

2010.12.31118227.142109.1422380.562

2011.12.31118237.438119.4382500

合计59010905002500

3.甲公司2008年1月3日购入某公司于2008年1月1日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。

该债券面值总额为300万元，票面利率为12%，市场利率10%。

甲公司实际支付315万元（含相关费用）。

该债券每年付息一次，最后一年归还本金并支付最后一次利息，假设甲公司每年末计算债券利息，甲公司采用实际利率法计算每期利息调整数。

要求：

对甲公司上述业务编制会计分录。

答案:

1.3借：

持有至到期投资-成本300

--利息调整15

贷：

银行存款315

2008.12.312009.12.312010.12.31

借：

应收利息363636

贷：

投资收益31.531.0530.45

持有至到期投资-利息调整4.54.955.55

2009.1.1借：

银行存款36

2010.1.1贷：

应收利息36

2011.1.1借：

银行存款336

贷：

应收利息36

持有至到期投资-成本300

4.美华公司2008年4月10日购入甲上市公司的股票200万股作为可供出售金融资产，每股20元（含已宣告但尚未发放的现金股利2元）。

另支付相关费用20万元。

5月10日收到现金股利400万元。

6月30日每股公允价值18.4元，12月31日每股公允价值18.6元。

2009年1月10日，美华公司将上述甲上市公司的股票对外出售100万股，每股售价18.8元。

要求：

根据上述资料编制美华公司有关会计分录。

答案:

（1）2008年4月10日

借：

可供出售金融资产－成本3620

　　应收股利400

　　贷：

银行存款4020

（2）2008年5月10日

借：

银行存款400

　　贷：

应收股利400

（3）2008年6月30日

借：

可供出售金融资产－公允价值变动60

　　贷：

资本公积—其他资本公积60

（4）2008年12月31日

借：

可供出售金融资产－公允价值变动40

　　贷：

资本公积－其他资本公积40

（5）2009年1月10日

借：

银行存款1880

　　贷：

可供出售金融资产－成本1810

　　　　　　　　　　　　－公允价值变动50

　　　　投资收益20

借:

资本公积—其他资本公积50

贷:

投资收益50

第六章长期股权投资

1.A公司于2011年1月10日存款支付600万元取得B公司40%的股权（当日，B公司所有者权益的账面价值和公允价值均为1600万元），能够对B公司实施重大影响。

其他资料如下：

（1）2011年B公司共实现净利润300万元，无利润调整项目。

（2）2012年3月16日B公司宣告分配现金股利100万元

（3）2012年3月26日B公司发放上述现金股利。

（4）2012年B公司发生亏损2000万元，利润不分配。

（5）2012年E公司实现净利润1100万元，无利润调整项目。

要求：

采用权益法编制A公司的会计分录。

答案:

借:

长期股权投资——投资成本6400,000

贷:

银行存款6000,000

营业外收入400000

（1）借:

长期股权投资——损益调整1200,000

贷:

投资收益——股权投资收益1200,000

（2）借:

应收股利——E公司400,000

贷:

长期股权投资——损益调整400,000

（3）借:

银行存款400,000

贷:

应收股利——E公司400,000

（4）甲公司应当承担亏损=2000万×40%=800万

甲公司长期股权投资余额=640万＋120万－40万=720万

借:

投资收益——股权投资损失7200,000

贷:

长期股权投资——损益调整7200,000

未记录的亏损负担金额=800万－720万=80万

（5）借:

长期股权投资——损益调整（1100万×40%－80万）360万

贷:

投资收益——股权投资收益360万

2.A公司2010年3月1日用存出投资款购买乙公司股票50万股，买价6.3元/股，其中包含乙公司2010年2月25日已经宣告发放尚未支付的现金股利0.3元/股，另支付相关税费4万元。

购买后A公司取得乙公司10%股权并准备长期持有。

2010年3月10日A公司收到乙公司发放的现金股利15万元。

2011年2月10日乙公司宣告现金股利0.2元/股，该股利于2011年3月5日支付。

2011年末，由于乙公司违规经营导致该公司股票价格大幅下跌，市价为2.8元/股，A公司决定对该投资计提资产减值准备。

2012年4月30日，A公司出售全部乙公司股票50万股，售价3.5元/股，相关税费3万元。

要求：

采用成本法对A公司投资业务编制会计分录

答案:

2010.3.1　　借：

长期股权投资——A公司3040000

应收股利150000

　　贷：

银行存款3190000

2010.3.10借:

银行存款150000

贷:

应收股利150000

2011.2.10借：

应收股利100000（500000×0.2）

　　贷：

投资收益100000

2011.3.5　　借：

银行存款100000

　　贷：

应收股利100000

2011.12.31

　　借：

资产减值损失1369600（3040000-500000×2.8）

　　贷：

长期股权投资减值准备1369600

2011.4.30

　　借：

银行存款1720000

　　长期股权投资减值准备1369600

　　贷：

长期股权投资--A公司3040000

　　投资收益49600

3.A公司2010年2月10日将一项专利权协议作价200万元投入B公司，取得B公司3%股权,准备长期持有。

专利权历史成本300万元，投出时已累计摊销140万元，已计提减值准备5万元，转让专利权的营业税率为5%，投资时未发生其他税费。

投资后B公司有关情况如下:

（1）2010年B公司实现净利润800万元。

（2）2011年3月15日B公司宣告发放现金股利300万元,该股利4月2日支付。

（3）2011年B公司净亏损3000万元,当年利润不分配。

（4）2011年末A公司预计对B公司投资的可回收金额为120万元。

（5）2012年4月10日，A公司将上述投资出售给甲公司，取得价款100万元。

要求:

采用成本法对A公司投资业务作出会计分录。

答案2010.2.10　　借：

长期股权投资——A公司2000000

累计摊销1400000

无形资产减值准备50000

　　贷：

无形资产3000000

应交税费---应营业税100000

营业外收入350000

（1）A公司采用成本法核算，不作账务处理

（2）2011.3.15　　借：

应收股利90000（3000000×3%）

　　贷：

投资收益90000

（3）2011.4.2借：

银行存款90000

　　贷：

应收股利90000

（4）借：

资产减值损失800000（2000000-1200000）

　　　贷：

长期股权投资减值准备800000

（5）　　借：

银行存款1000000

　　长期股权投资减值准备800000

　　投资收益200000

贷：

长期股权投资--A公司2000000

第6章固定资产

1.A公司应收乙公司货款150万元，因乙公司发生财务困难，2012年1月31日双方签署协议进行债务重组，重组协议约定乙公司以一套设备抵偿债务。

债务重组时A公司已就该债权计提坏账准备4.5万元。

乙公司转让设备的历史成本为180万元，转让日已累计计提折旧50万元，已计提固定资产减值准备6万元。

乙公司用银行存款支付设备清理费用2万元。

债务重组协议约定的设备公允价值为140万元。

债务重组时双方未发生其他税费。

要求：

对上述债务重组业务作出重组双方的会计分录。

答案:

A公司借：

固定资产1400000

坏账准备　　　45000　　　　　　

营业外支出55000

贷：

应收账款1500000

乙公司借：

固定资产清理　　1240000

累计折旧　　　　500000

固定资产减值准备60000

贷：

固定资产1800000

借：

固定资产清理　　20000

贷：

银行存款20000

借：

应付账款1500000

贷：

固定资产清理1260000

营业外收入--债务重组利得100000

--处置非货币性资产收益140000

2.A公司2010年12月1日购入需要安装的生产用设备一台，支付价款800万元，增值税85万元。

购买设备支付的增值税可以抵扣进项税额。

另外支付运杂费5万元，安装调试费80万元，支付专业人员服务费15万元。

设备当月安装完毕交付车间使用。

预计该设备可使用5年，预计报废后净残值为8万元。

A公司对该设备采用双倍余额递减法计算折旧。

要求：

（1）计算设备历史成本。

（2）计算设备投入使用后每年的折旧额。

答案

（1）设备历史成本=800+5+80+15=900（万元）

（2）年折旧率=2/5=40%预计净残值8（万元）

第一年：

折旧额900×40%=360（万元）

第二年：

折旧额540×40%=216（万元）

第三年：

折旧额324×40%=129.6（万元）

第四，五年：

折旧额（194.4-8）/2=93.2（万元）

3.