循环借款合同印花税.docx
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循环借款合同印花税
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循环借款合同印花税
篇一:
借款合同印花税怎么算
篇一:
印花税怎么算
印花税怎么算:
1、购销合同:
按销售收入的×万分之三2、加工承揽合同:
按加工或承揽的收入×万分之五3、建筑工程勘察、设计合同:
按承包的金额×万分之三4、建筑、安装工程承包合同:
:
按承包的金额×万分之三5、财产租赁合同:
按租赁的金额×千分之一6、货物运输合同:
按运输的费用×万分之五7、仓储、保管合同:
按保管、仓储的费用×千分之一8、借款合同:
按照借款的金额×万分之零点五9、财产保险合同:
按保险费的金额×千分之一10、技术、服务等合同:
按合同所载的金额×万分之三11、产权转移书据、专利权、专有技术使用权转移书据:
按书据所载的金额×万分之五12、营业账簿包括生产经营账册,按实收资本和资本公积合计金额的万分之五贴花13、权利、许可证照:
每件贴花五元。
篇二:
借款合同印花税
借款合同印花税
“对于非金融企业向非金融企业借款签订的借款合同是否须缴税?
”近日,某企业的财务人员打电话向当地主管税务机关咨询,对此,税务人员解释如下:
在企业所得税方面,新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第三十八条规定,非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除。
在印花税方面,《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令[1988]11号)中所规定的借款合同,是指银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同,并按借款金额的万分之零点五贴花。
首先需要明确的是,作为《经济合同法》第一百九十六条中所规定的借款合同是指借款人向贷款人借款,到期返还借款并支付利息的合同,包括自然人之间的借款合同。
由于《中国人民银行贷款通则》(银发[1996]173号)第六十一条规定,各级行政部门和企事业单位、供销合作社等合作经济组织、农村合作基金会和其他基金会,不得经营存贷款等金融业务。
因此,企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务。
而作为征收印花税的借款合同虽然概念适用上也遵从《经济合同法》的规定,但是根据国务院令[1988]11号文的规定,其征税范围为,银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同,这里的银行是指人民银行、各专业银行及其他金融组织。
根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]55号)的规定,我国的其他金融组织是指除人民银行、各专业银行以外,由中国人民银行批准设立,领取经营金融业务许可证书的单位。
需要注意的是,金融企业与银行企业的区别,金融企业包括银行金融企业和非银行金融企业,银行金融企业是指国家专业银行、区域性银行、股份制银行、外资银行、中外合资银行,以及其他综合性银行。
可以说,印花税征收范围内的借款合同基本上遵从于《中国人民银行贷款通则》(银发
[1996]173号)中的界定,也就是说对贷款方作出了限制性规定,即贷款人必须经中国人民银行批准经营贷款业务,持有中国人民银行颁发的《金融机构法人许可证》或《金融机构营业许可证》,并经工商行政管理部门核准登记。
由此可知,非金融企业向非金融企业借款签订的借款合同,不属于印花税的征税范畴,不缴纳印花税。
此外,需要说明的是,纳税人在从事经济活动的过程中,对经济活动的实质课税与经济活动的合法性问题应正确予以理解与运用,国家对贷款业务是作出了限制及禁入性规定,但对非金融企业之间的借贷款业务,就营业税而言,《国家税务总局关于印发 一)>的通知》(国税函[1995]156号)规定,不论金融机构还是其他单位,只要是发生将资金贷与他人使用的行为,均应视为发生贷款行为,按“金融保险业”税目征收营业税。
而在企业所得税方面,《实施条例》第三十八条又作出了“非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除”的规定。
综上所述,从税收层面上来说,印花税征收范围内的借款合同是一种狭义上的借款合同,而并非经济合同法所界定的广义上的借款合同。
如《最高人民法院关于如何确认公民与企业之间借贷行为效力的批复》(法释[1999]第3号)规定,公民与非金融企业之间的借贷属于民间借贷,只要双方当事人意思表示真实即可认定有效。
但是,两者所签订的借款合同,却不属于印花税的征收范围。
篇三:
借款合同印花税常用知识
借款合同印花税常用知识
问:
公司给公司借款,借款印花税怎么算,是根据借款合同还是根据具体的发生额,借款合同是一年期的,但发生的时候可能借了还,还了又借,每次发生的金额也不一定相同,这样一年根据发生额累加的金额就超出借款合同上的金额,请问一下公司应怎么算印花税?
答:
关键是合同怎么签订的,如果是签订的流动资金周转性借款合同(一般是企业与银行,企业与企业之间较少),国家税务局《关于对借款合同贴花问题的具体规定》(国税地
[1988]30号)的规定,借款双方签订的流动资金周转性借款合同,一般按年(期)签订,规定最高限额,借款人在规定期限和最高限额内随借随还。
为此,在签订流动资金周转性借款合同时,应按合同规定的最高借款限额计税贴花。
以后,只要在限额内随借随还,不再签订新合同的,就不另贴花。
如果不是周转性合同,那么按合同上面记载的借款金额贴花。
印花税同其他税种相比,具有以下特点
⑴征收面广,税源广泛。
随着市场经济的建立和发展,人们之间的经济交往频繁,书立、领受和使用凭证的现象越来越普遍,因而对书立、领受的凭证征税,其税源广泛。
⑵征收简便,费用低廉。
印花税实行由纳税人自行计税、自行纳花、贴花、销花的办法,税务机关只负责检查等工作。
因此,征收比较简便而且征收费用少。
⑶不退税、不抵用。
对企业溢贴或多缴的税款,不予退税,而且也不许抵用。
⑷轻税重罚。
印花税税负轻,最高税率为1‰,最低税率为0.5‰,但对于未贴、少贴或揭下重用者,可处以重罚。
印花税的纳税义务人,根据不同纳税对象,分别称为立合同人,立帐簿人,立据人,领受人。
(一)各类合同的纳税义务人是立合同人。
立合同人是指合同的当事人。
所谓当事人是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,不包括保人、证人、鉴定人。
当事人的代理人有代理纳税义务。
如果一份合同由两方或两方以上当事人共同签订的,签订的合同的各方都是纳税义务人。
(三)产权转移书据的纳税义务人是立据人。
所谓立据人,是指书立产权转移书据的单位和个人。
如果该项凭证是由两方或两方以上单位或个人共同书立的,各方都是纳税义务人。
(四)权利许可证照的纳税义务人是领受人。
领受人是指领取并持有该项凭证的单位和个人。
篇二:
借款合同印花税常用知识
借款合同印花税常用知识
问:
公司给公司借款,借款印花税怎么算,是根据借款合同还是根据具体的发生额,借款合同是一年期的,但发生的时候可能借了还,还了又借,每次发生的金额也不一定相同,这样一年根据发生额累加的金额就超出借款合同上的金额,请问一下公司应怎么算印花税?
答:
关键是合同怎么签订的,如果是签订的流动资金周转性借款合同(一般是企业与银行,企业与企业之间较少),国家税务局《关于对借款合同贴花问题的具体规定》(国税地
[1988]30号)的规定,借款双方签订的流动资金周转性借款合同,一般按年(期)签订,规定最高限额,借款人在规定期限和最高限额内随借随还。
为此,在签订流动资金周转性借款合同时,应按合同规定的最高借款限额计税贴花。
以后,只要在限额内随借随还,不再签订新合同的,就不另贴花。
如果不是周转性合同,那么按合同上面记载的借款金额贴花。
印花税同其他税种相比,具有以下特点
⑴征收面广,税源广泛。
随着市场经济的建立和发展,人们之间的经济交往频繁,书立、领受和使用凭证的现象越来越普遍,因而对书立、领受的凭证征税,其税源广泛。
⑵征收简便,费用低廉。
印花税实行由纳税人自行计税、自行纳花、贴花、销花的办法,税务机关只负责检查等工作。
因此,征收比较简便而且征收费用少。
⑶不退税、不抵用。
对企业溢贴或多缴的税款,不予退税,而且也不许抵用。
⑷轻税重罚。
印花税税负轻,最高税率为1‰,最低税率为0.5‰,但对于未贴、少贴或揭下重用者,可处以重罚。
印花税的纳税义务人,根据不同纳税对象,分别称为立合同人,立帐簿人,立据人,领受人。
(一)各类合同的纳税义务人是立合同人。
立合同人是指合同的当事人。
所谓当事人是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,不包括保人、证人、鉴定人。
当事人的代理人有代理纳税义务。
如果一份合同由两方或两方以上当事人共同签订的,签订的合同的各方都是纳税义务人。
(二)营业帐簿的纳税义务人是立帐簿人()。
立帐簿人是指开立并使用营业帐簿的单位和个人。
(三)产权转移书据的纳税义务人是立据人。
所谓立据人,是指书立产权转移书据的单位和个人。
如果该项凭证是由两方或两方以上单位或个人共同书立的,各方都是纳税义务人。
(四)权利许可证照的纳税义务人是领受人。
领受人是指领取并持有该项凭证的单位和个人。
篇三:
适用于印花税定额税率的有(,).,A,借款合同
篇一:
中国税制作业
作业
1.第1题
车船使用税的税率实行()。
a.定额税率
b.比例税率
c.超额累进税率
d.超率累进税率
答案:
a
您的答案:
a
题目分数:
2.0
此题得分:
2.0
2.第2题
下列税种中,全部属于地方财政固定收入的是()。
a.增值税
b.关税
c.营业税
d.消费税
答案:
c
您的答案:
c
题目分数:
2.0
此题得分:
2.0
3.第3题
企业应当自年度终了之日起()个月内,向其所在地主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。
a.4
b.5
c.3
d.6
答案:
b题目分数:
2.0
此题得分:
2.0
4.第4题
实行源泉扣缴的应税所得适用的税率为()。
a.20%
b.25%
c.18%
d.15%
答案:
a
您的答案:
a
题目分数:
2.0
此题得分:
2.0
5.第5题
下列各项所得,在计算个人所得税时,不得减除费用的是()。
a.利息所得
c.劳动报酬所得
d.工资薪金所得
答案:
a
您的答案:
a
题目分数:
2.0
此题得分:
2.0
6.第6题
某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工,该批产品制造成本共计20万元,利润率为10%,当月没有同类产品的平均售价,计征增值税的销售额为()。
a.33万元
b.30万元
c.1万元
d.22万元
答案:
d
您的答案:
d
题目分数:
2.0
7.第7题
下列税种中属于定额税率的有()。
a.营业税
b.房产税
c..车船使用税
d.企业所得税
答案:
c
您的答案:
c
题目分数:
2.0
此题得分:
2.0
8.第10题
车辆购置说的税率是()。
a.12%
b.10%
c.20%
d.15%
答案:
b
您的答案:
b
题目分数:
2.0
此题得分:
2.0
9.第20题
房产税中规定房产余值为房产原值一次减除()后的余值。
a.12%-30%
b.1.20%
c.10%-30%
d.12%
答案:
c
题目分数:
2.0
此题得分:
2.0
10.第21题20XX年1月1日起符合条件的小型微利企业,减按()税率征收企业所得税。
a.33%
b.25%
c.18%
d.20%
答案:
d
您的答案:
d
题目分数:
2.0
此题得分:
2.0
11.第22题
按工资总额计提福利费的比例为
a.2%
b.14%
c.3%
d.1.50%
答案:
b
您的答案:
b
题目分数:
2.0
此题得分:
2.0
12.第23题
20XX年企业所得税税率为()。
a.33%
b.25%
c.18%
d.27%
答案:
b
您的答案:
b
题目分数:
2.0
此题得分:
2.0
13.第24题
土地增值税的最高税率为()。
a.20%b.30%
c.50%
d.60%
答案:
d
您的答案:
d
题目分数:
2.0
此题得分:
2.0
14.第31题
税收的基本要素不包括()。
a.纳税人)。
(
b.征税对象
c.税率
d.纳税环节
答案:
d
您的答案:
d
题目分数:
2.0
此题得分:
2.0
15.第32题
按我国个人所得税法规定,个人的劳动报酬收入的应纳税所得额一次超过2万元不超过5万元的部分,按税法规定计算的税款,加征()。
a.一成
b.五成
c.二成
d.十成
答案:
b
您的答案:
b
题目分数:
2.0
此题得分:
2.0
16.第33题
增值税条例规定,纳税人采取托收承付方式销售货物,其纳税义务发生时间是()。
a.货物发出的当天
b.收到销货款的当天
c.签定合同的当天篇二:
印花税习题
(1)
印花税(300题)
一、单项选择题(每题的备选项中,只有一个正确答案。
请将正确答案的序号填入括号内。
)
1.下列属于印花税应税合同的是(b)。
a.供水合同b.购销合同c.客运合同
2.下列哪项属于印花税权利、许可证照的征税范围。
(c)
a.身份证b.驾驶证c.房屋产权证
3.购销合同印花税的税率是(a)
a.万分之三b.万分之五c.万分之零点五
4.按税法规定可以免缴印花税的凭证是(c)。
a.财产保险合同b.仓储保管合同c.无息、贴息贷款合同
5.按印花税现行规定,保险合同的计税依据是(b)。
a.投保金额b.保险费收入c.定额五元
6.以印花税票完税的凭证,多贴印花税票者,如何处理。
(b)
a.对多贴部分退税
b.对多贴部分一律不予退税
c.对多贴部分揭下重用
7.下列哪个账簿,可以免贴印花。
(c)
a.企业的资金账簿
b.企业的明细分类账簿
c.企业为职工谋福利对内所办食堂设置的账簿
8.在下列保险合同中,不征印花税的是(c)。
a.财产(:
循环借款合同印花税)保险合同b.责任保险合同c.人寿保险合同
9.记载资金的帐簿,启用新账时,资金未增加的,(a)。
a.不再按件定额贴花
b.按件定额贴花
c.按原有资金数额依率贴花
10.我省规定,实行印花税核定征收的单位,具体核定比例为:
工业按购进货物金额和销售收入为计税依据,分别以(b)的比例核定计征。
a.50%和60%b.40%和70%c.50%和70%
11.某国有粮食收购站,与农民签订的农副产品收购合同(a)a.免纳印花税
b.按购销合同由收购站贴花,农民免予贴花
c.按购销合同贴花双方各自贴花
d.按购销合同农民贴花,收购站免予贴花
12.下列凭证应贴印花税的是(c)
a土地出让合同b土地转让书据
c代替合同使用的要货通知单d无息贴息贷款合同
13.下列凭证应贴印花税的是(c)
a土地出让合同b土地转让书据
c加工承揽合同d无息贴息贷款合同
14.下列关于印花税计税依据的论述中,你认为正确的是(d)
a、对采取易货方式进行商品交易签定的合同,应以易货差价为计税依据
b、对于由委托方提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料金额是否分开记载,均以合计数为计税依据
c、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额
d、货物运输合同的计税依据是运输费用总额,不含装卸费
15.在确定合同计税依据时应当注意,有时合同在签订时无法确定计税金额,对于此类合同,一般按(d)贴花,以后结算时,再予以补贴印花。
a、定额10元b、预期金额5元
c、定额15元d、定额5元
16.下列应税凭证中,可免纳印花税的有(a)。
a、无息、贴息贷款合同
b、合同的副本或抄本
c、外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同
d、仓储保管合同
17.财产所有人将财产捐给(b)所书立的书据,应纳印花税。
a、政府b、国营企业c、某大学d、残疾人基金会
18.永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同,为购买此设备向工商银行签订借款2000万元的借款合同。
后因故购销合同作废,改签融资租赁合同,租赁费100万元。
根据上述情况,该厂一共应缴纳印花税为(d)。
a.1500元b.6500元c.7000元d.7500元
19.a公司与b公司签订了购销合同,由a公司向b公司提供价值300000元的钢材,b公司向a公司提供价值400000元的水泥,货物价差由a公司付款补足。
已知购销合同的印花税税率为3‰,a、b两公司共应缴纳印花税为(c)。
a、90元b、120元c、420元d、480元
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