南农部22号关于规范南海区实施基本农田保护区财政补贴和非基本农田保护区在耕耕地财政补助资金会计核.docx
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南农部22号关于规范南海区实施基本农田保护区财政补贴和非基本农田保护区在耕耕地财政补助资金会计核
中共佛山市南海区委农村工作部文件
南农部[2010]22号签发人:
何享业
关于规范南海区实施基本农田保护区财政补贴和非基本农田保护区在耕耕地财政补助资金
会计核算的通知
各镇(街道)农村工作办公室、狮山镇农村综合办公室、桂城街道城乡统筹发展部:
现将《关于规范南海区实施基本农田保护区财政补贴和非基本农田保护区在耕耕地财政补助资金会计核算的通知》印发给你们,请认真贯彻执行。
2010年8月16日
南海区实施基本农田保护区财政补贴和非基本农田保护区在耕耕地财政补助资金会计核算
为加强我区基本农田保护区财政补贴资金(以下简称农保区补贴资金)和非基本农田保护区在耕耕地财政补助资金(以下简称非农保区补助资金)的使用和管理,确保财政资金专款专用。
根据《关于印发〈佛山市南海区实施基本农田保护区财政补贴试行办法〉的通知》(南府〔2009〕94号)、《关于印发〈佛山市南海区实施基本农田保护区财政补贴试行办法实施细则〉的通知》(南府办〔2009〕122号)和《关于2009年度非基本农田保护区在耕耕地财政补助资金的批复》(南府复〔2010〕399号)有关精神,结合我区农村实际,制订农保区补贴资金和非农保区补助资金会计核算。
一、科目设置
收到农保区补贴资金和非农保区补助资金的村委会,要将补贴资金列入专项资金进行账务核算,专设“应付款—专项应付款—基本农田保护区财政补贴资金”和“应付款—专项应付款—非农保耕地财政补助资金”科目核算。
(一)南海区一村一社(村委会属下没有经济社)农保区和非农保区财政补贴资金科目设置(详见附件一)
(二)南海区一村多社(村委会属下有经济社)农保区和非农保区财政补贴资金科目设置(详见附件二)
二、会计核算要求
(一)农保区补贴资金核算要求
1、一村一社的村委会农保区补贴资金按100元/亩·年计算,用于行政支出和公共管理服务支出;按400元/亩·年计算,用于支付农村医保、农村社保、基本农田保护和股份分红。
2、一村多社的村委会农保区补贴资金按100元/亩·年计算,用于村委会的行政支出和公共管理服务支出;各土地所有权单位按400元/亩·年计算,用于支付农村医保、农村社保、基本农田保护和股份分红。
3、各土地所有权单位的农保区补贴资金的支付顺序:
第一步是支付农村医保;第二步是支付农村社保;第三步是提取30%以上的农田基础设施建设基金(按支付农村医保和农村社保余额后的30%以上来提取)用于支付基本农田保护(包括农田基础设施建设、农田生态环境建设、农田鱼塘整治、基本农田集约经营等);第四步是支付股份分红。
4、行政支出包括村两委成员报酬、后勤人员报酬、日常办公费用和其他行政管理费用。
5、公共管理服务支出包括环境卫生、治安、教育、公共设施维护及其他公共项目支出。
6、村委会和各土地所有权单位在使用每笔资金时,要将相关原始凭证联同《南海区基本农田保护区和非基本农田保护区在耕耕地财政补贴资金使用审批表》一齐入账,其中每年首笔开支要附上会议记录。
若发生工程项目支出的,达到镇(街道)工程招投标金额的,必须按照镇(街道)工程招投标程序进行操作;未达到镇(街道)工程招投标金额,在村内自行招投标的,各村委会要参照镇(街道)招投标程序进行操作。
工程完工验收后必须采用发票结算。
(二)非农保区补助资金核算要求
1、一村一社的村委会非农保区补助资金按200元/亩·年计算,用于支付农村医保、农村社保、基本农田保护和股份分红。
2、一村多社的村委会非农保区补助资金按各土地所有权单位200元/亩·年计算,用于支付农村医保、农村社保、基本农田保护和股份分红。
3、各土地所有权单位的非农保区财政补助资金的支付顺序参照农保区财政补贴资金的支付顺序执行。
4、各土地所有权单位在使用每笔资金,或发生工程项目支出时,参照农保区财政补贴资金的使用要求执行。
三、具体核算
(一)一村一社的农保区补贴资金会计核算
1、村委会收到镇(街道)财政所基本农田保护区财政补贴资金时,
借:
银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户
贷:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——拨入款
2、村委会支付行政支出和公共管理服务支出时,
借:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——行政支出
借:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——公共管理服务支出
贷:
现金(基本存款账户)
贷:
银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户
说明:
(1)行政支出和公共管理服务支出在100元/亩·年范围内开支。
(2)如发生每笔现金业务时,要将专户资金每次转款到基本存款账户来核算。
借记“银行存款——基本户”,贷记“银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户”。
3、村委会支付农村医保时,
借:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——农村医保
贷:
银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户
4、村委会支付农村社保时,
借:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——农村社保
贷:
银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户
5、村委会支付基本农田保护时,
(1)先提取农田基础设施建设基金;
借:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——拨入款
贷:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——农田基础设施建设基金(在扣除农村医保和农村社保余额后的30%以上来提取)
(2)支付基本农田保护时;
借:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——农田基础设施建设基金
贷:
银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户
(3)若发生农田基础建设工程项目支出时,借记“在建工程”,贷记“银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户”,工程完工验收后形成固定资产的转入“固定资产”科目,不形成固定资产的转入“其他支出”科目,同时,借记“应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——农田基础设施建设基金”,贷记“公积公益金——拨款转入”。
6、村委会支付股份分红时,
借:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——股份分红
贷:
银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户
说明:
支付农村医保、农村社保、基本农田保护和股份分红均在400元/亩·年范围内开支。
7、年终结转各项支出(农田基础设施建设基金除外)。
借:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——拨入款
贷:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——行政支出
贷:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——公共管理服务支出
贷:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——农村医保
贷:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——农村社保
贷:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——股份分红
(二)一村多社的农保区补贴资金会计核算
1、村委会收到镇(街道)财政所基本农田保护区财政补贴资金时,
借:
银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户
贷:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——村委会——拨入款(按100元/亩·年计算)
贷:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——各土地所有权单位——拨入款(按400元/亩·年计算)
2、村委会支付行政支出和公共管理服务支出时,
借:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——村委会——行政支出
借:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——村委会——公共管理服务支出
贷:
现金(基本存款账户)
贷:
银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户
说明:
(1)行政支出和公共管理服务支出在100元/亩·年范围内开支。
(2)如发生每笔现金业务时,要将专户资金每次转款到基本存款账户来核算。
借记“银行存款——基本户”,贷记“银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户”。
3、村委会支付各土地所有权单位的农村医保时,
借:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——各土地所有权单位——农村医保
贷:
银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户
4、村委会支付各土地所有权单位的农村社保时,
借:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——各土地所有权单位——农村社保
贷:
银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户
5、村委会支付各土地所有权单位的基本农田保护时,
(1)先提取农田基础设施建设基金;
借:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——各土地所有权单位——拨入款
贷:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——各土地所有权单位——农田基础设施建设基金(在扣除农村医保和农村社保余额后的30%以上来提取)
(2)支付基本农田保护时;
借:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——各土地所有权单位——农田基础设施建设基金
贷:
银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户
(3)若发生农田基础建设工程项目支出时,借记“在建工程”,贷记“银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户”,工程完工验收后形成固定资产的转入“固定资产”科目,不形成固定资产的转入“其他支出”科目,同时,借记“应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——各土地所有权单位——农田基础设施建设基金”,贷记“公积公益金——拨款转入”。
6、村委会支付各土地所有权单位的股份分红时,
借:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——各土地所有权单位——股份分红
贷:
银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户
说明:
各土地所有权单位支付农村医保、农村社保、基本农田保护和股份分红均在400元/亩·年范围内开支。
7、年终结转各项支出(农田基础设施建设基金除外)。
借:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——村委会——拨入款
借:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——各土地所有权单位——拨入款
贷:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——村委会——行政支出
贷:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——村委会——公共管理服务支出
贷:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——各土地所有权单位——农村医保
贷:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——各土地所有权单位——农村社保
贷:
应付款——专项应付款——基本农田保护区财政补贴资金——各土地所有权单位——股份分红
(三)一村一社的非农保区补助资金会计核算
1、村委会收到镇(街道)财政所非农保区财政补助资金时,
借:
银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户
贷:
应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——拨入款
2、村委会支付农村医保时,
借:
应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——农村医保
贷:
银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户
3、村委会支付农村社保时,
借:
应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——农村社保
贷:
银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户
4、村委会支付基本农田保护时,
(1)先提取农田基础设施建设基金;
借:
应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——拨入款
贷:
应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——农田基础设施建设基金(在扣除农村医保和农村社保余额后的30%以上来提取)
(2)支付基本农田保护时;
借:
应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——农田基础设施建设基金
贷:
银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户
(3)若发生农田基础建设工程项目支出时,借记“在建工程”,贷记“银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户”,工程完工验收后形成固定资产的转入“固定资产”科目,不形成固定资产的转入“其他支出”科目,同时,借记“应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——农田基础设施建设基金”,贷记“公积公益金——拨款转入”。
5、村委会支付股份分红时,
借:
应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——股份分红
贷:
银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户
说明:
支付农村医保、农村社保、基本农田保护和股份分红均在200元/亩·年范围内开支。
6、年终结转各项支出(农田基础设施建设基金除外)。
借:
应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——拨入款
贷:
应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——农村医保
贷:
应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——农村社保
贷:
应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——股份分红
(四)一村多社的非农保区补助资金会计核算
1、村委会收到镇(街道)财政所非农保区财政补助资金时,
借:
银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户
贷:
应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——各土地所有权单位——拨入款
2、村委会支付各土地所有权单位的农村医保时,
借:
应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——各土地所有权单位——农村医保
贷:
银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户
3、村委会支付各土地所有权单位的农村社保时,
借:
应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——各土地所有权单位——农村社保
贷:
银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户
4、村委会支付各土地所有权单位的基本农田保护时,
(1)先提取农田基础设施建设基金;
借:
应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——各土地所有权单位——拨入款
贷:
应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——各土地所有权单位——农田基础设施建设基金(在扣除农村医保和农村社保余额后的30%以上来提取)
(2)支付基本农田保护时;
借:
应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——各土地所有权单位——农田基础设施建设基金
贷:
银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户
(3)若发生农田基础建设工程项目支出时,借记“在建工程”,贷记“银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户”,工程完工验收后形成固定资产的转入“固定资产”科目,不形成固定资产的转入“其他支出”科目,同时,借记“应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——各土地所有权单位——农田基础设施建设基金”,贷记“公积公益金——拨款转入”。
5、村委会支付各土地所有权单位的股份分红时,
借:
应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——各土地所有权单位——股份分红
贷:
银行存款——农保区及非农保区财政补贴资金专户
说明:
支付农村医保、农村社保、基本农田保护和股份分红均在200元/亩·年范围内开支。
6、年终结转各项支出(农田基础设施建设基金除外)。
借:
应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——各土地所有权单位——拨入款
贷:
应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——各土地所有权单位——农村医保
贷:
应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——各土地所有权单位——农村社保
贷:
应付款——专项应付款——非农保耕地财政补助资金——各土地所有权单位——股份分红
附件一:
南海区一村一社农保区和非农保区财政补贴资金科目设置
一级科目
二级科目
三级科目
四级科目
应付款
专项应付款
基本农田保护区财政补贴资金
拨入款
行政支出
公共管理服务支出
农村医保
农村社保
农田基础设施建设基金
股份分红
应付款
专项应付款
非农保耕地财政补助资金
拨入款
农村医保
农村社保
农田基础设施建设基金
股份分红
银行存款
农保区及非农保区财政补贴资金专户
附件二:
南海区一村多社农保区和非农保区财政补贴资金科目设置
一级科目
二级科目
三级科目
四级科目
五级科目
应付款
专项应付款
基本农田保护区财政补贴资金
村委会
拨入款
行政支出
公共管理服务支出
各土地所有权单位
拨入款
农村医保
农村社保
农田基础设施建设基金
股份分红
应付款
专项应付款
非农保耕地财政补助资金
各土地所有权单位
拨入款
农村医保
农村社保
农田基础设施建设基金
股份分红
银行存款
农保区及非农保区财政补贴资金专户
主题词:
农业基本农田△补贴核算通知
中共佛山市南海区委农村工作部综合科印2010年8月16日
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- 南农部 22 关于 规范 南海 实施 基本农田 保护区 财政补贴 耕地 财政 补助 资金 会计
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