税务师《财务与会计》练习章节题.docx

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税务师《财务与会计》练习章节题

一、单项选择题

　　1.下列各项中，应通过“公允价值变动损益”科目核算的是（）。

　　A.长期股权投资公允价值的变动

　　B.可供出售金融资产的公允价值变动

　　C.交易性金融资产的公允价值变动

　　D.持有至到期投资的实际利息收入

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，应具体判断长期股权投资的可收回金额与账面价值，若前者低于后者，则需要计提减值准备，借记“资产减值损失”科目，若前者高于后者，则不做处理;选项B，计入资本公积;选项D，计入投资收益。

　　2.下列有关投资性房地产的表述中正确的是（）。

　　A.同一企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量

　　B.由以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转化为自用房产时，不论增.贬值均列入当期的“公允价值变动损益”，其中增值部分在房产处置时转入“其他业务收入”，贬值部分转入“其他业务成本”

　　C.以成本模式计量的投资性房地产在计提减值准备后不得在其价值恢复时转回

　　D.自用房产转化为公允价值模式的投资性房地产时如果产生了增值则列入“资本公积”，待房产转让时再列入“投资收益”

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式;选项B，无论增值还是贬值均转入“其他业务成本”;选项D，自用房产转化为公允价值模式的投资性房地产产生的增值在房产处置时应转入“其他业务成本”而非“投资收益”。

　　3.下列各项中应作为持有至到期投资核算的是（）。

　　A.取得的某公司30%的股权对其生产经营决策具有重大影响

　　B.购买的某公司于当日发行的债券，并准备持有至到期

　　C.从二级市场上购买的某公司的2%的股权，对其不具有控制.共同控制.重大影响且其公允价值能够可靠计量

　　D.从二级市场上购入的`某公司的限售股权

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核持有至到期投资的确认与初始计量。

选项A应作为长期股权投资核算;选项C应作为交易性金融资产核算;选项D应作为可供出售金融资产核算。

　　4.持有至到期投资，是指到期日固定.回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的（）。

　　A.非衍生金融资产

　　B.衍生金融资产

　　C.应收票据

　　D.股权性投资

　　【正确答案】A

　　【答案解析】持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

选项C应收票据属于应收款项;选项D到期收回的金额并不是固定的，所以不能作为持有至到期投资。

　　5.在计算金融资产的摊余成本时，下列项目中不用对金融资产初始确认金额予以调整的是（）。

　　A.已偿还的本金

　　B.金融资产公允价值上升

　　C.已发生的减值损失

　　D.初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额

　　【正确答案】B

　　【答案解析】金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：

（1）扣除已偿还的本金;

（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;（3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。

　　6.2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券，该债券发行日为2007年1月1日，系分期付息.到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，每年12月31日支付当年利息。

甲公司购入该债券时，上一年的利息尚未兑付，甲公司实际支付价款1078.98万元，另外支付交易费用10万元。

经测算甲公司的内含报酬率为3.93%，甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。

该持有至到期投资2009年12月31日的账面价值为（）万元。

　　A.1062.14

　　B.1068.98

　　C.1020.28

　　D.1083.43

　　【正确答案】C

　　【答案解析】2008年初持有至到期投资的初始成本=1078.98-1000×5%+10=1038.98（万元）;2008年12月31日账面价值=1038.98+1038.98×3.93%-1000×5%=1029.81（万元）;2009年12月31日账面价值=1029.81+1029.81×3.93%-1000×5%=1020.28（万元）

　　7.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记（）科目。

　　A.资本公积

　　B.投资收益

　　C.营业外收入

　　D.资产减值损失

　　【正确答案】A

　　【答案解析】将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积――其他资本公积”科目。

　　8.A公司于2012年9月8日支付450万元取得一项股权投资，划分为交易性金融资产，支付的价款中包含已宣告尚未发放的现金股利30万元，另外支付交易费用1万元。

2012年12月31日，该项金融资产的公允价值为500万元。

2013年4月1日，A公司将该金融资产全部出售，共取得价款540万元，A公司出售该金融资产时应确认的投资收益为（）万元。

　　A.40

　　B.120

　　C.90

　　D.119

　　【正确答案】B

　　【答案解析】出售时应确认的投资收益=（处置收入540-账面余额500）+【公允价值500-初始入账金额（450-30）】=120万元。

　　9.甲公司于2009年7月1日以每股25元的价格购入华山公司发行的股票100万股，并划分为可供出售金融资产。

2009年12月31日，该股票的市场价格为每股27.5元。

2010年12月31日，该股票的市场价格为每股23.75元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。

2011年12月31日，该股票的市场价格为每股22.5元，甲公司仍然预计该股票价格的下跌是暂时的，则2011年12月31日，甲公司应作的会计处理为借记（）。

　　A.“资产减值损失”账户250万元

　　B.“公允价值变动损益”账户125万元

　　C.“资本公积—其他资本公积”账户250万元

　　D.“资本公积—其他资本公积”账户125万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核可供出售金融资产的核算。

因预计该股票价格的下跌是暂时的，所以不计提减值损失，做公允价值暂时性变动的处理即可，应借记“资本公积—其他资本公积”的金额=（23.75-22.5）×100=125（万元）。

　　10.A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票500万股作为可供出售金融资产，每股支付价款6元（含已宣告但尚未发放的现金股利1.5元），另支付相关费用20万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（）万元。

　　A.3020

　　B.2250

　　C.2270

　　D.3000

　　【正确答案】C

　　【答案解析】交易费用计入成本，入账价值=500×（6-1.5）+20=2270（万元）。

税务师《财务与会计》考点练习题：

资产负债表

单项选择题

1、上市公司1997年的年度报告于1998年2月10日编制完成，注册会计师完成整个年度审计工作并签署审计报告的日期为1998年4月2日，经董事会批准财务报告可以对外公布的日期为1998年4月12日，财务报告实际对外公布的日期为1998年4月15日，股东大会召开的日期为1998年4月25日。

根据资产负债表日后事项准则的规定，其财务报告批准报出日为（）。

　　A1998年4月2日

　　B.1998年4月12日

　　C.1998年4月15日

　　D.1998年4月25日

　　【答案】b

　　【解析】财务报告批准报出日，指董事会批准财务报告报出的日期：

1998年4月12日。

　　2、星光股份有限公司2003年的财务报告于2004年4月10日对外公告。

2004年1月10日，星光公司发现2002年漏摊销无形资产50万元，具有重大影响，所得税率33%，星光公司作为资产负债表日后事项应调整的是（）。

　　A调增2003年当年净损益33.5万元

　　B.调减2003年当年净损益33.5万元

　　C.调增2003年期初留存收益33.5万元

　　D.调减2003年期初留存收益33.5万元

　　【答案】d

　　【解析】年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度以前年度的重大会计差错，应当调整以前年度的相关项目。

即调整报告年度利润表和利润分配表的上年数（如果涉及）、报告年度利润分配表本期数中的年初未分配利润和未分配利润，本题目对报告年度期初留存收益的影响是：

调减50*（1-33%）=33.5万元。

　　3、某上市公司20×0年度财务会计报告批准报出日为20×1年4月10日。

公司在20×1年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

　　A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

　　B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

　　C.公司董事会提出20×0年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

　　D.公司支付20×0年度财务会计报告审计费40万元

　　【答案】a

　　【解析】选项“A”符合调整事项的特点;选项“B和C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项;公司支付20×0年度财务会计报告审计费40万元不属于资产负债表日后事项。

　　4、如果上题中润其公司的所得税率为33%，银河公司的`所得税率为15%，则该项会计政策变更的累积影响数是（）。

　　A25.94万元

　　B.28.8万元

　　C.31.5万元

　　D.45万元

　　【答案】a

　　【解析】所得税的影响为（100200）×30%×（33%-15%）/（1-15%）=19.06万元，则累计影响数为（100200）×30%-15-30-19.06=25.94万元。

　　5、某上市公司2002年度的财务会计报告于2003年4月30日批准报出，2003年4月29日，该公司发现了2001年度的一项重大会计差错。

该公司正确的做法是（）。

　　A调整2003年度会计报表的年初数和上年数

　　B.调整2003年度会计报表的年末数和本年数

　　C.调整2002年度会计报表的年末数和本年数

　　D.调整2002年度会计报表的年初数和上年数

　　【答案】d

　　【解析】属于与资产负债表日后事项有关的事项，发现报告年度以前年度的重大会计差错，应当调整报告年度的年初数和上年数。

　　6、H公司2001年度财务报告批准报出日为2002年4月30日，该公司在2002年4月30日之前发生的下列事项，不需要对2001年度会计报表进行调整的是（）。

　　A2002年2月10日，法院判决保险公司对2001年12月3日发生的火灾赔偿150000元

　　B.2001年11月份售给某单位的100000元商品，在2002年1月25日被退货

　　C.2002年1月30日得到通知，上年度应收某单位的贷款200000元，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备10000元

　　D.2002年2月20日公司董事会制定并批准了2001年度股票股利分配方案

　　【答案】d

　　【解析】制定股票股利分配方案不做为调整事项处理。

　　7、红光上市公司受母公司委托经营母公司的另一全资子公司光大企业，光大企业账面净资产为1000万元，按照托管经营协议规定，红光上市公司受托经营3年，每年可获得200万元的固定收益。

假定光大企业2002年实现净利润160万元，200万元的固定收益已存入银行，红光公司的会计处理是（）。

　　A计入其他业务收入160万元

　　B.计入其他业务收入160万元和资本公积40万元

　　C.计入资本公积100万元和营业外收入100万元

　　D.计入其他业务收入100万元和资本公积100万元

　　【答案】d

　　【解析】三者孰低原则下净资产×10%收益率最低为100万元，所以每年可获得200万元的固定收益中计入其他业务收入100万元，计入资本公积100万元。

　　8、甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是（）。

　　A甲公司监事张某之子

　　B.甲公司董事会秘书王某

　　C.甲公司总经理李某的弟弟自己创办的独资企业

　　D.持有甲公司8%表决权资本的刘某控股的乙公司

　　【答案】c

　　【解析】主要投资者个人和管理人员不包括监事和董事会秘书，因此选项“A和B”不正确;甲公司总经理李某的弟弟自己创办的独资企业属于“受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业”，具有关联方关系;主要投资者个人，是指直接或间接地控制一个企业10%或以上表决权资本的个人投资者，因此，选项“D”不具有关联方关系。

　　9、下列不属于关联方关系的是（）。

　　AA直接控制B，A与B

　　B.A和B共同控制C，A与B

　　C.B和C同受A控制，B与C

　　D.A对B能够施加重大影响，A与B

　　【答案】b

　　【解析】横向关联关系是指受一方控制的两方或多方之间，例如C项，而共同控制的两方之间不是关联方，所以B选项中两者不是关联方。

A和D项属于关联方关系。