学习情境9所有者权益业务核算.docx
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学习情境9所有者权益业务核算
学习情境9所有者权益业务核算
1、甲公司原由投资者A和投资者B共同出资成立,每人出资200000元,各占50%的股份。
经营两年后,投资者A和投资者B决定增加公司资本,此时有一新的投资者C要求加人甲公司。
经有关部门批准后,甲公司实施增资,将实收资本增加到900000元。
经三方协商,一致同意,完成下述投入后;三方投资者各拥有甲公司300000元实收资本,并各占甲公司1/3的股份。
协议约定投入资产按评估值人账。
各投资者的出资情况如下:
(l)投资者A以一台设备投入甲公司作为增资,该设备原价180000元,已提折旧95000元,评估确认原价180000元,评估确认净值126000元。
(2)投资者B以一批原材料投入甲公司作为增资,该批材料账面价位105000元.评拈确认价值110000元,税务部门认定应交增值税额为18700元。
投资者B已开具了增值税专用发票。
(3)投资者C以银行存款投人甲公司390000元。
要求:
根据以上资料,分别编制甲公司接受投资者A、投资者B增资时以及投资者C初次出资时的会计分录
(“应交税费”科目要求写出二级和三级明细科目)
【答案】
借:
固定资产126000
贷:
实收资本100000
资本公积2600
借:
原材料110000
应交税费―应交增俏税(进项税倾)18700
贷:
实收资本100000
资本公积28700
借:
银行存歌390000
贷:
实收资本300000
资本公积90000
代码:
0400-090101-2-2100-0000
2.甲公司2007年12月31日的股本为20000万股,每股面值为l元,资本公积(股本溢价)5000万元,盈余公积3000万元。
经股东大会批准.甲公司以现金回购本公司股票3000万股并注销。
要求:
(l)假定每股回购价为0.8元,编制回购股票和注销股票的会计分录。
(2)假定每股回购价为2元,编制回购股票和注销股票的会计分录。
(3)假定每股回购价为3元.编制回购股票和注销股票的会计分录。
.【答案】
(1)①回购
借:
库存股2400
贷:
银行存款2400
借:
股本3000
贷:
库存股2400
资本公积—股本溢价600
(2)①回购
借:
库存股6000
贷:
银行存欲6000
②注销
借:
股本3000
资本公积―股本溢价3000
贷:
库存股6000
(3)①回购
借:
库存股9000
贷:
银行存款9000
②注销
借:
股本3000
资本公积―股本溢价5000
盈余公积1000
贷:
库存股9000
代码:
0400-090102-3-2100-0000
3.黄河公司2009年度的有关资料如下:
(1)年初未分配利润为1000000元,本年实现的净利润为1700000元。
(2)按税后净利润的10%提取法定盈余公积。
(3)提取任意盈余公积200000元。
(4)向投资者宣告分配现金股利500000元。
要求:
(1)编制黄河公司结转本年利润的会计分录。
(2)编制黄河公司提取法定盈余公积的会计分录。
(3)编制黄河公司提取任意盈余公积的会计分录。
(4)编制黄河公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
(5)计算年末未分配利润。
(不需要作结转利润分配明细科目的相关账务处理,除“所得税费用”和“应付股利”科目外,其他科目均需要写出明细科目)
【答案】:
(1)将“本年利润”年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目
借:
本年利润1700000
贷:
利润分配——未分配利润1700000
(2)黄河公司提取法定盈余公积金
借:
利润分配——提取法定盈余公积 170000
贷:
盈余公积——法定盈余公积170000
(3)黄河公司提取任意盈余公积
借:
利润分配——提取任意盈余公积200000
贷:
盈余公积——任意盈余公积200000
(4)黄河公司向投资者宣告分配现金股利
借:
利润分配——应付现金股利500000
贷:
应付股利500000
(5)年末未分配利润=1000000+1700000-170000-200000-500000=1830000(元)
代码:
0400-090301-3-2100-0000
4.M股份有限公司为了稳定本公司股票的市场价格,经董事会决议并经股东大会批准,从市场上以现金回购本公司股票2000000股,并加以注销,该股票每股面值1元,按每股3元回购。
此时该公司有资本公积(股本溢价)5000000元,盈余公积2000000元,未分配利润1500000元。
要求:
(1)编制M股份有限公司回购股票的会计分录。
(2)编制M股份有限公司注销股票的会计分录。
【答案】:
(1)借:
库存股6000000
贷:
银行存款6000000
(2)借:
股本2000000
资本公积——股本溢价4000000
贷:
库存股6000000
代码:
0400-090103-2-2100-0000
5.某企业2008年实现净利润1000000元(以前年度无未弥补的亏损),经股东大会批准,按净利润的10%提取法定盈余公积,要求列式计算该年应提取的法定盈余公积并编制会计分录。
【答案】:
提取的法定盈余公积=1000000×10%=100000(元)
借:
利润分配——提取法定盈余公积100000
贷:
盈余公积——法定盈余公积100000
代码:
0400-090302-2-2100-0000
6.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2008年12月31日的股本总额为30000万股,每股面值为1元,资本公积(股本溢价)5000万元,盈余公积3000万元,未分配利润2000万元。
经股东大会批准,甲公司拟以现金回购本公司股票3000万股并注销。
要求:
(1)假定每股回购价为0.9元,编制回购股票和注销股票的会计分录。
(2)假定每股回购价为3元,编制回购股票和注销股票的会计分录。
(3)假定每股回购价为4元,编制回购股票和注销股票的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)①回购
借:
库存股2700
贷:
银行存款2700
借:
股本3000
贷:
库存股2700
资本公积—股本溢价300
(2)①回购
借:
库存股9000
贷:
银行存欲9000
②注销
借:
股本3000
资本公积―股本溢价5000
盈余公积1000
贷:
库存股9000
(3)①回购
借:
库存股12000
贷:
银行存款12000
②注销
借:
股本4000
资本公积―股本滋价5000
盈余公积3000
贷:
库存股12000
代码:
0400-090104-3-2100-0000
7.东方公司2008年和2009年有关资料如下:
(1)东方公司2008年税后利润为200万元,经股东大会批准,决定按10%提取法定盈余公积,分派现金股利80万元。
(2)东方公司现有股东情况如下:
A公司占25%,B公司占30%,C公司占10%,D公司占5%,其他占30%。
经公司股东大会决议,以盈余公积100万元转增资本,并已办妥转增手续。
(3)2009年东方公司尚有未弥补亏损280万元,该亏损系2001年产生,决议以盈余公积补亏100万元。
要求:
根据以上资料,编制有关会计分录。
【答案】
(1)应提取的法定盈余公积=200000×10%=20000(元)
借:
利润分配——提取法定盈余公积20000
贷:
盈余公积——法定盈余公积20000
借:
利润分配―应付现金股利80
贷:
应付股利80
(2)借:
盈余公积100
贷:
实收资本——A公司25
——B公司30
——C公司10
——D公司5
——其他30
(3)借:
盈余公积―法定盈余公积100
贷:
利润分配―盈余公积补亏100
代码:
0400-090303-3-2100-0000
8.大兴公司2010年发生有关经济业务如下:
(1)按照规定办理增资手续后,将资本公积75万元转增注册资本,其中A、B、C三家公司各占1/3。
(2)用盈余公积100万元弥补以前年度亏损。
(3)从税后利润中提取法定盈余公积19万元。
(4)接受D公司加入联营,经投资各方协议,D公司实际出资额中200万元作为新增注册资本,使投资各方在注册资本总额中均占1/4。
D公司以银行存款350万元缴付出资额。
要求:
根据上述经济业务
(1)~(4)编制大兴公司的相关会计分录。
(不要求编制将利润分配各明细科目余额结转到“利润分配——未分配利润”科目中的分录,分录中的金额单位为万元)
【答案】
(1)借:
资本公积45
贷:
实收资本——A公司25
——B公司25
——C公司25
(2)借:
盈余公积100
贷:
利润分配——盈余公积补亏100
(3)借:
利润分配——提取法定盈余公积19
贷:
盈余公积——法定盈余公积19
(4)借:
银行存款 350
贷:
实收资本—D公司 200
资本公积150
代码:
0400-090105-3-2100-0000
9.甲公司委托某证券公司代理发行普通股6000000股,每股面值1元,发行价格为每股2元,企业与证券公司约定,按发行收入的2%收取佣金,从发行收入中扣除,假定收到的股款已存入银行。
要求:
编制有关会计分录。
.【答案】
收到股款总额=6000000×2×(1-2%)=11760000(元)
应计入股本的金额=6000000×1=6000000(元)
应计入资本公积的金额=11760000-6000000
=5760000(元)
借:
银行存款11760000
贷:
股本6000000
资本公积——股本溢价5760000
代码:
0400-090201-2-2100-0000
10.甲公司2006年发生如下业务:
(1)2006年实现税后利润600000元。
(2)按税后利润10%计提法定盈余公积、公益金。
(3)决定用资本公积300000元,盈余公积100000元转增股本。
要求:
编制有关会计分录。
【答案】
(1)应提取的法定盈余公积=600000×10%=60000(元)
借:
利润分配——提取法定盈余公积60000
贷:
盈余公积——法定盈余公积60000
(2)借:
资本公积300000
盈余公积100000
贷:
股本400000
代码:
0400-090304-3-2100-0000
11.甲公司于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台以及一批原材料,合同约定该机器设备的价值为600000元,增值税进项税额为102000元(假设不允许抵扣),原材料价值100000元。
合同约定的固定资产、原材价值与公允价值相符,不考虑其他因素。
要求:
编制有关会计分录。
【答案】
借:
固定资产3510000
原材料100000
贷:
实收资本——乙公司3610000
代码:
0400-090106-2-2100-0000
12.甲股份有限公司委托证券公司代理发行普通股股票40万股,每股面值1元,每股按1.30的价格发行。
甲公司股份有限与受托单位约定,按发行收入的3%收取手续费,并从发行收入中扣除。
要求编制甲股份有限公司的会计分录。
【答案】
借:
银行存款504400
贷:
股本400000
资本公积——股本溢价104400
代码:
0400-090202-2-2100-0000
13.某有限责任公司接受投资者投入原材料一批,投资合同约定原材料的价值为200000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税为34000元,投资者占该公司注册资本的份额为180000元,要求编制该公司的会计分录。
【答案】
借:
原材料200000
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
贷:
实收资本180000
资本公积——资本溢价54000
代码:
0400-090203-2-2100-0000
14.甲股份有限公司年初未分配利润为300000元,本年实现净利润100000元,即“本年利润”年末贷方余额100000元,本年提取法定盈余公积10000元,支付现金股利20000元。
要求编制甲股份有限公司有关的会计分录,并计算其“利润分配——未分配利润”账户的期末余额。
【答案】
借:
本年利润100000
贷:
利润分配―未分配利润100000
借:
利润分配―提取法定盈余公积10000
贷:
盈余公积―法定盈余公积10000
借:
利润分配—应付现金股利20000
贷:
应付股利20000
借:
利润分配―未分配利润30000
贷:
利润分配―应付现金股利20000
―提取法定盈余公积10000
“利润分配——未分配利润”账户的期末余额=300000+100000-30000=370000
代码:
0400-090305-3-2100-0000
15.甲有限责任公司的所有者权益合计金额为10000000元,其中,实收资本为8000000元,盈余公积为1000000元,未分配利润为1000000元,即企业有留存收益2000000元。
现有乙投资者加入该企业,乙投资者向甲公司投资2500000元,经协商甲公司将注册资本增加到10000000元,并让该投资者占有20%的投资比例。
要求编制甲公司的有关会计分录。
【答案】
借:
银行存款250000
贷:
股本200000
资本公积——股本溢价50000
代码:
0400-090204-2-2100-0000
16.B股份有限公司董事会2009年4月份决议出资100万元现金购入C公司51%股权(C公司和B公司属于同一控制下的公司)。
C公司2009年初所有者权益账面价值合计为200万元,并于3月末宣告发放现金股利6万元。
4月25日,B公司实际取得了C公司的控制权。
要求编制B公司的会计分录。
【答案】C公司所有者权益账面价值合计为200-6=194万元
194×51%=98.94
借:
长期股权投资98.94
资本公积——资本溢价1.06
贷:
银行存款100
代码:
0400-090205-3-2100-0000
17.D股份有限公司持有A公司40%的股份,采用权益法进行长期股权投资核算。
12月,接A公司报告,A公司由于进行一项同一控制下的企业合并,资本公积增加40万元。
要求编制D股份有限公司的会计分录。
【答案】40×40%=16
借:
长期股权投资16
贷:
资本公积-——其他资本公积16
代码:
0400-090206-2-2100-0000
18.W股份有限公司近年发生经济业务如下:
2007年,结转本年实现净利润80万元,期末,公司按10%提取法定盈余公积,按5%提取任意盈余公积。
2008年,用提取的盈余公积弥补以前年度亏损5万元。
2009年,用盈余公积派送新股,每10股普通股派送3股。
公司原有普通股600万股,面值1元。
要求根据上述资料编制会计分录。
【答案】
(1)将“本年利润”年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目
借:
本年利润800000
贷:
利润分配——未分配利润800000
(2)提取法定盈余公积金
借:
利润分配——提取法定盈余公积 80000
贷:
盈余公积——法定盈余公积80000
(3)提取任意盈余公积
借:
利润分配——提取任意盈余公积40000
贷:
盈余公积——任意盈余公积40000
(4)借:
盈余公积50000
贷:
利润分配——盈余公积补亏50000
(5)支付股票股利
借:
盈余公积1800000
贷:
股本1800000
代码:
0400-090306-3-2100-0000
19.某企业2009年年初未分配利润为借方余额12000元(该亏损为超过5年的未弥补亏损),当年利润为210000元,按10%的比例提取盈余公积。
所得税率为20%。
不考虑其他事项。
要求确认该企业2009年度所得税费用,应提盈余公积并作相关会计分录。
【答案】
210000×20%=42000
借:
所得税费用42000
贷:
应交税费——应交所得税42000
(210000-42000)×10%=16800
借:
利润分配―提取法定盈余公积16800
贷:
盈余公积―法定盈余公积16800
代码:
0400-090307-3-2100-0000
20.东方公司2009年初未分配利润为借方余额60000元(因上年度发生的经营亏损160000元所致),当年实现利润为320000元,该企业适用所得税率25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,分配现金股利80000元。
不考虑其他纳税调整事项,要求:
(1)计算东方公司2009年应交纳的所得税,并作结转净利润的会计分录;
(2)计算东方公司2009年应提取的盈余公积并作提取盈余公积的会计分录;
(3)计算东方公司2009年末未分配利润。
【答案】
(1)应交所得税为(320000-160000)×25%=40000元
2009年净利润320000-40000=280000元
借:
本年利润280000
贷:
利润分配-未分配利润280000
(2)2009年应提取盈余公积(280000-60000)×10%=22000元
借:
利润分配-提取盈余公积22000
贷:
盈余公积22000
(3)2009年末未分配利润=-60000+280000-22000-80000=118000元
代码:
0400-090308-3-2100-0000
21.甲企业2009年年初未分配利润为借方余额12000元,当年实现净利润为210000元,按10%的比例提取盈余公积。
不考虑其他事项。
要求:
(1)计算甲企业2009年应计提的盈余公积数并作计提盈余公积的会计分录;
(2)计算该企业2009年年末未分配利润。
【答案】
(1)应计提盈余公积(210000-12000)×10%=19800元
借:
利润分配-提取盈余公积19800
贷:
盈余公积19800
(2)年末未分配利润=-12000+210000-19800=178200元
代码:
0400-090308-3-2100-0000
22.A企业2009年年初所有者权益总额为600万元,其中实收资本300万元,资本公积100万元,盈余公积80万元,未分配利润120万元。
2009年发生如下有关业务:
实现净利润60万元;盈余公积转增资本45万元;2009年11月30日接受固定资产投资60万元(使用年限5年,采用年限平均法计提折旧,不考虑残值,自接受之日起投入使用);接受货币资金投资20万元,不考虑其他事项。
要求:
(1)计算该企业2009年末的实收资本金额;
(2)计算该企业2009年末所有者权益总额。
【答案】
(1)2009年末实收资本为300+45+60+20==425万元
(2)2009年末所有者权益=600+60+60+20==740万元
代码:
0400-090108-2-2100-0000
23.乙有限责任公司由A、B两个股东各出资50万元而设立,设立时实收资本为100万元,经过三年营运,该公司盈余公积和未分配利润合计为50万元,这时C投资者有意参加,经各方协商以100万元出资占该公司注册资本1/3的比例。
试计算C投资者的溢价出资金额并作出乙公司接受C投资者投资的会计分录。
【答案】
溢价出资额=100-50=50万元
会计分录:
借:
银行存款1000000
贷:
实收资本500000
资本公积500000
代码:
0400-090207-1-2100-0000
24.B企业委托券商代理发行股票5000万股,每股面值1元,每股发行价格6元。
按发行价格的2%向券商支付发行费用。
计算B企业该笔业务应计入“资本公积”科目的金额,并作相应分计分录..
【答案】
B企业实收股款5000×6×(1-2%)=29400万元
应计入资本公积金额29400-5000×1=24400万元
会计分录:
借:
银行存款294000000
贷:
股本5000000
资本公积244000000
代码:
0400-090208-2-2100-0000
25.A、B两个投资者向某企业投资,A投资者投入货币资金人民币400000元和美元45000元(实际收到外币时的市场汇率1美元=8.6元人民币)。
B投资者投入原材料一批,双方确认价值为900000元,税务部门认定增值税为153000元,并开具了增值税专用发票,被投资方未支付增值税款。
一年后,C投资者向该企业投资,其缴付企业的出资额为人民币880000元,只有650000元作为企业注册资本。
要求:
编制被投资企业有关会计分录。
【答案】
(1)被投资企业收到投资者A的投资时:
①借:
银行存款 400000
贷:
实收资本——A 400000
②借:
银行存款 387000(45000×8.6)
贷:
实收资本——A 387000(45000×8.6)
(2)被投资企业收到投资者B的投资时:
借:
原材料 900000
应交税费——应交增值税(进项税额)153000
贷:
实收资本——B 1053000
(3)被投资企业收到投资者C的投资时:
借:
银行存款 880000
贷:
实收资本——C 650000
资本公积——资本溢价 230000
代码:
0400-090109-1-2100-0000
26.巨人股份有限公司2005年“未分配利润”年初贷方余额100万元,按10%提取法定盈余公积金,所得税率33%,2005年至2007年的有关资料如下:
(1)2005年实现净利200万元;提取法定盈余公积后,宣告派发现金股利150万元;
(2)2006年发生亏损500万元(假设无以前年度未弥补亏损);
(3)2007年实现利润总额600万元。
要求:
(单位用万元表示)
(1)编制2005年有关利润分配的会计分录(盈余公积及利润分配的核算写明明细科目);
(2)编制2006年结转亏损的会计分录;
(3)计算2007年应交的所得税;
(4)计算2007年的可供分配利润。
【答案】
(1)借:
本年利润 200
贷:
利润分配——未分配利润 200
借:
利润分配——提取法定盈余公积 20
贷:
盈余公积——法定盈余公积 20
借:
利润分配——应付现金股利或利润 150
贷:
应付股利 150
借:
利润分配——未分配利润 170
贷:
利润分配——提取法定盈余公积 20
利润分配——应付现金股利或利润 150
(2)借:
利润分配——未分配利润 500
贷:
本年利润
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