一起复习中级财务会计.docx
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一起复习中级财务会计
货币资金
库存现金
企业在现金清查时,发现库存现金短缺。
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
库存现金
借:
其他应收款-应收现金短缺款(出纳员)
管理费用
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
企业在现金清查时,发现库存现金溢余
借:
库存现金
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
营业外收入
其他应收款
交易性金融资产
交易性金融资产取得
借:
交易性金融资产——成本
投资收益 (交易费用)
应收利息或应收股利(已宣告但为发放的股利或已到付息期为付的利息)
贷:
其他货币资金——存出投资款
交易性金融资产持有期间收到的股利、利息
借:
应收股利
贷:
投资收益
借:
银行存款
贷:
应收股利
交易性金融资产的期末计量
(1)公允价值下降
借:
公允价值变动损益
贷:
交易性金融资产—公允价值变动
(2)公允价值上升
借:
交易性金融资产—公允价值变动
贷:
公允价值变动损益
交易性金融资产的出售
借:
银行存款
贷:
交易性金融资产——成本
——公允价值变动(可能在借方)
投资收益
同时:
借:
公允价值变动损益(可能在贷方)
贷:
投资收益
应收及预付款项
应收票据
应收票据的取得
借:
应收票据
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税)
持有期间的利息
借:
应收利息
贷:
财务费用
应收票据到期
(1)收到票款
借:
银行存款(实际收到金额)
贷:
应收票据(票据账面金额)
应收利息(已计提的利息)
财务费用(未计提的利息)
(2)未收到票款,票据退回
借:
应收账款(应收票据的面值)
贷:
应收票据(应收票据的面值)
借:
应收利息(未计提的利息)
贷:
财务费用(未计提的利息)
应收票据转让
(1)还债或购物
借:
原材料
应交税费
贷:
应收票据(面值)
应收利息(已计提的利息)
财务费用(未计提的利息)
借或贷:
银行存款(差额)
应收票据贴现
不带追索权的应收票据贴现
借:
银行存款(实际收到的贴现款)
贷:
应收票据(贴现票据的账面金额)
应收利息(贴现票据已经计提的利息)
借或贷:
财务费用(差额)
带追索权的票据贴现
贴现时:
借:
银行存款(实际收到的贴现款)
贷:
短期借款
票据到期时:
(1)票据付款人到期足额支付
借:
短期借款
贷:
应收票据
应收利息
借或贷:
财务费用
(2)票据付款人到期不能足额支付
借:
短期借款
贷:
应收票据
应收利息
借或贷:
财务费用
同时
借:
应收账款(票据到期值中付款人的未付金额)
贷:
银行存款/短期借款
应收账款
应收款的取得
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税)
现金折扣
发货
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税)
收款
借:
银行存款
财务费用
贷:
应收账款
销售折让
借:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税)
贷:
应收账款
销售退回
借:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税)
贷:
应收账款
同时 借:
库存商品
贷:
主营业务收入
应收账款抵借(抵借时不做会计处理)
取得借款时
借:
银行存款(借款额)
贷:
短期借款/应付票据
收到抵借的应收账款时
借:
银行存款
贷:
应收账款
同时借:
短期借款/应付票据(归还信贷公司的借款本金)
财务费用(支付的利息)
贷:
银行存款(支付的本息合计金额)
应收账款的让售(无追索权)
借:
银行存款
坏账准备(注销坏账准备)
财务费用(转让费用)
其他应收款(销售退回和折让款)
贷:
应收账款
营业外收入(账目调整用,可能是借:
营业外支出)
处于现金折扣期让售的应收款发生现金折扣(销售折让,销售退回同理)
借:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
财务费用
贷:
其他应收款
银行存款(其他应收款不够)
应收账款减值——坏账及其确认
提取和补提坏账准备
借:
产减值损失
贷:
坏账准备
确认坏账,冲销坏账,冲回多提坏账准备
借:
坏账准备
贷:
资产减值损失
已冲销坏账有收回
借:
应收账款
贷:
坏账准备
同时借:
银行存款
贷:
应收账款
存货
按实际成本核算
原材料
外购原材料的核算
1“单货同到”采购业务的核算
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款 (如果款项尚欠时,应贷记“应付账款”账户)
2单到货未到”采购业务的核算
借:
在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款 (如果款项尚欠时,应贷记“应付账款”账户)
验收入库后
借:
原材料
贷:
在途物资
③“货到单未到”采购业务的核算 (涉及期末,否则不作处理)
期末
借:
原材料
贷:
应付账款——暂估应付账款
下期期初作相反分录的记账凭证冲回暂估入账
借:
应付账款——暂估应付账款
贷:
原材料
收到有关结算凭证
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
④采用预付货款的方式采购材料
借:
预付账款
贷:
银行存款
货到
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款
预付款不够货款,补付
借:
预付账款
贷:
银行存款
入库时短缺
借:
原材料
待处理财产损溢
贷:
在途物资
查明原因后
借:
原材料
其他应收款
营业外支出
贷:
待处理财产损溢
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
材料发出
借:
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
委托加工物资
贷:
原材料
委托加工材料
发出委托加工材料
借:
委托加工物资
资:
原材料
支付加工费、增值税
借:
委托加工物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
交纳的消费税
(1)委托加工的材料收回后直接用于销售的,委托方应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资的成本
借:
委托加工物资
贷:
应付账款或银行存款
(2)委托加工的材料收回后用于连续生产应税消费品的,委托方应按准予抵扣的受托方代收代交的消费税额
借:
应交税费—应交消费税
贷:
应付账款或银行存款
加工完成收回加工材料
借:
原材料
贷:
委托加工物资
按计划成本核算
原材料收入的核算
付款时
借:
材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷;银行存款
结转入库材料的计划成本时:
借:
原材料
贷;材料采购
结转入库材料的成本差异(例,实际>计划成本)
借:
材料成本差异 (实际<计划成本时在贷方)
贷:
材料采购
自制、委托加工、投资者投入、接受捐赠及盘盈的材料
借:
原材料(按计划成本)
贷:
生产成本(按实际成本)或委托加工物资/实收资本/资本公积
借或贷;材料成本差异(按情况)
按计划成本计价原材料发出的核算,按月摊销差异
借:
材料成本差异
贷:
生产成本
制造费用
管理费用
营业费用
商品
1、购入商品的会计处理
在商品尚未运到验收入库之前
借:
在途物资(商品进价)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款/应付票据等
在商品运到验收入库之后
借:
库存商品(商品售价)
贷:
在途物资(商品进价)
商品进销差价(售价大于进价的差额)
当售价小于进价时,应借记“商品进销差价”。
2、企业销售商品,结转销售成本
借:
主营业务成本(售价)
贷:
库存商品(售价)
结转本期已销商品应分摊的进销差价,并调整本期销售成本
借:
商品进销差价
贷:
主营业务成本
周转材料
包装物发出的具体核算
①生产领用——计入“生产成本”
②随同商品出售不单独计价——计入销售费用
借:
销售费用
贷:
包装物
③随同商品出售单独计价——计入“其他业务收入”
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
应交税费——增(销)
借:
其他业务支出
贷:
包装物
④出租出借包装物
出租包装物——租金收入计入“其他业务收入”
摊销包装物计入“其他业务支出”
出借包装物——摊销包装物计入“销售费用”
存货清查
清查中发现存货盘盈
借:
原材料(包装物、低值易耗品、库存商品等)
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
经查明原因的,应冲减当期的管理费用
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
管理费用
清查盘点中发现的存货盘亏和毁损
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
原材料(包装物、低值易耗品、库存商品等)
因非常损失而造成的的存货的毁损,在结转损失存货的成本以外,还应将不能抵扣的增值税进项税额一并转出。
借:
待处理财产损溢
贷:
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
经查明原因
借:
其他应收款
管理费用
营业外支出
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
企业每期都应当重新确定存货的可变现净值,并按可变现净值低于成本的部分计提存货跌价准备
提取、补提跌价准备
借:
资产减值损失
贷:
存货跌价准备
冲减跌价准备
借:
存货跌价准备
贷:
资产减值损失
固定资产
固定资产的初始计量
一、外购的固定资产
1.购入不需要安装——按实际支付的买价+支付的场地整理费+包装费、运杂费+税金
2.购入需要安装——
(1)+安装费
支付设备价款、增值税、运输费
借:
在建工程
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