中会《中级会计实务》真题一.docx
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中会《中级会计实务》真题一.docx
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中会《中级会计实务》真题一
2021年中级会计职称《中级会计实务》真题
(一)一、单项选择题(本类题共10小题,每题1.5分,共15分。
每题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
错选、不选均不得分。
)
1.企业发生的以下各项交易或事项中,将导致所有者权益总额发生变动的是()。
A.提取法定盈余公积
B.资本公积转增股本
C.宣告分派现金股利
D.盈余公积弥补亏损.2x20年12月1日,甲公司与乙公司签订一份不可撤销的H设备销售合同,并为此购入专门用于生产H设备的一批钢材,其初始入账金额为500万元,2x20年12月31日,该批钢材的市场销售价格为470万元,甲公司将其加工成H设备尚需发生加工本钱300万元,合同约定设备的销售价格为790万元,估计的销售费用和相关税费为10万元。
不考虑其他因素,2x20年12月31日甲公司对该批钢材应计提存货跌价准备的金额为()万元。
A.30
B.10
C.20
D.40.以下各项关于企业无形资产会计处理的表述中,正确的选项是()。
A.存在残值的使用寿命有限的无形资产,在持有期间至少应于每年年末对残值进行复核
B.使用寿命不确定的无形资产只有存在减值迹象时才进行减值测试
C.无形资产到达预定用途前,为推广拟用其生产的新产品而发生的支出应计入无形资产的成本
D.无法区分研究阶段和开发阶段的研发支出应计入无形资产的本钱.企业采用公允价值模式计量投资性房地产,以下各项会计处理的表述中,正确的选项是()。
A.资产负债表日应当对投资性房地产进行减值测试
B.不需要对投资性房地产计提折旧或摊销
C.取得的租金收入计入投资收益
D.资产负债表日公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益.2x21年1月1日,甲公司以2100万元的价格发行期限为5年、分期付息、到期归还面值、不可提前赎回的债券,发行费用为13.46万元。
实际收到发行所得2086.54万元。
该债券的面值为2000万元,票面年利率为6%,实际年利率为5%,每年利息在次年1月1日支付。
不考虑其他因素,2x21年1月1日该应付债券的初始入账金额为()万元。
7.【答案】A
【解析】2x20年12月31日N设备减值前的账面价值=30—30X2/5=18(万元),可收回金额为15万元,应计提减值3万元,减值后的账面价值为15万元,N设备的计税基础=30—6=24(万元),账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异9万元,所以选项A正确。
8.【答案】D
【解析】甲公司2x20年12月31日资产负债表中因乙公司投资应计入所有者权益的金额=2000X6.91+1000X6.88=20700(万人民币元),所以选项D正确。
9.【答案】C
【解析】甲事业单位该专利权的初始入账金额=调出方账面价值(100-20)+相关税费2=82(万元),选项C正确。
10.【答案】D
【解析】民间非营利组织收到乙公司委托向丙学校捐赠的款项,属于受托代理业务,收到时借记“现金”或“银行存款”科目,贷记“受托代理负债”科目,在资产负债表中,资产和负债同时增加,净资产=资产一负债,所以不影响净资产工程列报的金额,所以选项D正确。
二、多项选择题(本类题共10小题,每题2分,共20分。
每题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。
请至少选择两个答案,全部选对得总分值,少选得相应分值,多项选择、错选、不选均不得分。
).【答案】ACD
【解析】存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购本钱,非合理损耗需要从购买价款中扣除,选项B错误。
1.【答案】ABC
【解析】未确认融资费用在付款期内采用实际利率法进行摊销,选项D错误。
2.【答案】ABCD
【解析】选项均影响乙公司所有者权益,甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算,因此选项均影响甲公司长期股权投资。
3.【答案】AD
【解析】选项A,计入公允价值变动损益,影响营业利润;选项B:
计入其他综合收益,不影响营业利润;
选项C:
计入留存收益,不影响营业利润;选项D:
计入公允价值变动损益,影响营业利润。
4.【答案】ACD
【解析】固定资产减值测试中,确定其未来现金流量时考虑预计未来现金流量、剩余使用年限、折现率,不需要考虑账面价值,选项B不正确。
5.【答案】AD
【解析】选项B:
企业应当按照内退计划规定,将自职工停止提供服务日至正常退休日期间、企业拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等,一次性计入当期损益,不得分期计入各期损益,选项B不正确;选项C:
生产车间的管理人员工资,应当计入制造费用,选项C不正确。
6.【答案】BD
【解析】该项新技术的入账价值为600万元,所以选项A不正确;2x20年7月1日新技术的账面价值为600万元,计税基础=210X5=1050(万元),资产计税基础大于账面价值,形成可抵扣暂时性差异450万元,所以选项B和D正确;选项C:
由于新技术确实认不是产生于企业合并交易,同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,按照所得税会计准那么的规定,不确认该暂时性差异的所得税影响,选项C不正确。
7.【答案】ACD
【解析】选项B:
属于会计政策。
8.【答案】AB
【解析】选项C属于正常事项,选项D不在资产负债表日后涵盖期间。
9.【答案】ABCD
【解析】选项均表述正确。
三'判断题(本类题共10小题,每题1分,共10分。
请判断每题的表述是否正确。
每题答题正确的得1分,错答、不答均不得分,也不扣分。
).【答案】V
【解析】该表述正确。
1.【答案】V
【解析】该表述正确。
2.【答案】X
【解析】企业应在丧失控制权日将剩余股权投资的公允价值与账面价值之间的差额计入投资收益。
3.【答案】X
【解析】房地产企业将经营出租的房地产收回进行二次开发后用于对外出售的,转换日为租赁期满,董事会或类似机构作出书面决议明确说明将其重新开发用于对外销售的日期。
4.【答案】J
【解析】该表述正确。
5.【答案】X
【解析】企业销售合同的变更增加了可明确区分的商品及合同价款,且新增合同价款反映了新增商品单独售价的,应将该合同变更局部作为一份单独的合同进行会计处理。
6.【答案】X
【解析】企业应对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产因公允价值上升所形成的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。
7.【答案】X
【解析】企业对外币资产负债表进行折算时,债权投资工程应采用资产负债表日即期汇率折算。
8.【答案】J
【解析】该表述正确。
9.【答案】J
【解析】政府单位对于纳入单位预算管理的资产处置净收益,应将净收益在财务会计中记入“其他收入”科目、在预算会计中记入“其他预算收入”科目。
四、计算分析题(本类题共2小题,第1小题10分,第2小题12分,共22分。
凡要求计算的,应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的,均四舍五人保存小数点后两位小数。
凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。
答案中的金额单位用万元表示。
)1.【答案】
(1)甲公司2x21年6月10日收到即征即退的增值税税款属于政府补助。
借:
银行存款20
贷:
其他收益20
(2)甲公司2x21年6月20日收到市科技局拨付的补贴资金属于政府补助。
借:
银行存款300
贷:
递延收益300
(3)借:
固定资产400
贷:
银行存款400
(4)甲公司2x21年6月30日收到销售A产品的财政补贴资金不属于政府补助。
借:
银行存款10
贷:
主营业务收入102.【答案】
(1)2X16年12月15日借:
在建工程290
应交税费一一应交增值税(进项税额)37.7
贷:
银行存款327.7
(2)2X16年12月31日
1.8
1.8
借:
在建工程20
应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款21.8借:
固定资产310
贷:
在建工程310
(3)2x17年A设备应计提折旧的金额=(310-10)X5/15=100(万元);2x18年A设备应计提折旧的金额=(310-10)X4/15=80(万元)。
(4)2x18年A设备账面价值=310—100—80=130(万元),可收回金额为95万元,应计提减值准备35万元(130-95)o
借:
资产减值损失35
贷:
固定资产减值准备35
(5)2x19年A设备应计提折旧额=(95-5)X3/6=45(万元);2x20年A设备应计提折旧额=(95-5)X2/6=30(万元);
2x20年12月20日A设备账面价值为20万元(95—45—30)。
借:
固定资产清理20
累计折旧255
固定资产减值准备35
贷:
固定资产310借:
银行存款2.26
贷:
固定资产清理2应交税费——应交增值税(销项税额)0.26:
借:
营业外支出18
贷:
固定资产清理18五'综合题(本类题共2小题,第1小题15分,第2小题18分,共33分。
凡要求计算的,应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的,均四舍五人保存小数点后两位小数。
凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。
答案中的金额单位用万元表示。
)
1.【答案】
(1)借:
长期股权投资14000
贷:
股本2000资本公积一一股本溢价12000
(2)借:
其他权益工具投资一一本钱500
贷:
银行存款500
借:
其他权益工具投资一一公允价值变动40
贷:
其他综合收益40借:
其他综合收益1010
贷:
递延所得税负债
(4)①评估增值借:
无形资产200
贷:
资本公积200借:
资本公积50
贷:
递延所得税负债50
②评估增值的后续处理借:
管理费用40
贷:
无形资产40借:
递延所得税负债10
贷:
所得税费用10③调整后的净利润=3000-40+10=2970(万元)④调整后未分配利润=2000+2970-300=4670(万元)
⑤将本钱法核算的结果调整为权益法:
借:
长期股权投资1782
贷:
投资收益1782借:
长期股权投资18
贷:
其他综合收益18⑥调整后的长期股权投资账面价值为:
14000+1782+18=15800(万元)
⑦抵销权益商誉=14000-(22000+200-50)X60%=710(万元)
借:
股本14000
资本公积5150
盈余公积1300
未分配利润——年末4670
其他综合收益30
商誉710
贷:
长期股权投资15800少数股东权益10060
⑧抵销损益
借:
投资收益1782
少数股东损益1188
未分配利润——年初2000
贷:
未分配利润一一年末4670提前盈余公积300
(3)答案】
(1)待执行合同变为亏损合同,履行合同发生的损失金额=50X21+30X22—20X80=110(万元),因存在标的资产,首先对标的资产进行减值测试,所以甲公司2x20年12月31日应确认A产品的存货跌价准备金额为50万元(50X1),然后实际损失金额超过标的资产计提减值局部的差额60万元(110-50)应确认为预计负债,即不可撤销合同应确认预计负债的金额为60万元。
相关会计分录:
借:
资产减值损失50
贷:
存货跌价准备50借:
营业外支出60
贷:
预计负债60
(2)甲公司2x20年11月10日与丙公司签订销售并安装B设备的合同中包含两个单项履约义务。
销售B设备分摊的交易价格=950X900/(900+100)=855(万元)。
提供安装调试服务分摊的交易价格=950X100/(900+100)=95(万元)。
(4)借:
银行存款950
贷:
主营业务收入855合同负债95
(5)2x20年履约进度=63/(63+27)X100%=70%;2x20年12月31日应确认B设备安装收入的金额=95X70%=66.5(万元)。
借:
合同履约本钱63
贷:
应付职工薪酬63借:
合同负债66.5
贷:
主营业务收入66.5借:
主营业务本钱63
贷:
合同履约本钱63
(6)2X20年12月31日借:
银行存款300
未确认融资费用30.75
15
日
15.75
330.75
2X21年12月31日
借:
财务费用15
贷:
未确认融资费用
(7)2X22年12月31借:
财务费用15.75
贷:
未确认融资费用借:
合同负债330.75
贷:
主营业务收入
A.2000
B.2100
C.2113.46
D.2086.54.甲公司系增值税一般纳税人,其生产的M产品适用的增值税税率为13%。
2x21年6月30日,甲公司将单位生产本钱为0.8万元的100件M产品作为福利发放给职工,M产品的公允价值和计税价格均为1万元/件。
不考虑其他因素,2x21年6月30日甲公司计入职工新酬的金额为()万元。
A.113
B.90.4
C.0
D.100.甲公司于2x20年1月1日开始对N设备计提折旧,N设备的初始入账金额为30万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用双倍余额递减法计提折旧。
2x20年12月31日,该设备存在减值迹象,确定的可收回金额为15万元。
根据税法规定,该设备在2x20年至2x24年每年准予在税前扣除的折旧费用均为6万元。
2x20年12月31日,N设备的暂时性差异为()万元。
A.9
B.1218D.5
6.甲公司以人民币作为记账本位币。
2x20年3月1日甲公司与境外投资者乙公司签订合同,乙公司将分两次向甲公司投入3000万美元,合同约定的汇率为1美元=6.85人民币元。
2x20年4月1日,甲公司收到乙公司第一笔投资2000万美元,当日即期汇率为1美元=6.91人民币元。
2x20年6月1日,甲公司收到乙公司第二笔投资1000万美元,当日即期汇率为1美元=6.88人民币元。
2x20年12月31日的即期汇率为1美元=6.86人民币元。
不考虑其他因素,甲公司2x20年12月31日资产负债表中因乙公司投资计入所有者权益的金额为()万人民币元。
A.20685
B.20580
C.20550
D.207009.2x20年12月1日,甲事业单位从乙事业单位无偿调入一项专利权,该专利权在乙事业单位的账面原值为100万元,累计摊销金额为20万元。
在该专利权调入过程中,甲事业单位支付了2万元的过户登记费。
不考虑其他因素,甲事业单位该专利权的初始入账金额为()万元。
A.102
B.80
C.82
D.10010.民间非营利组织发生的以下业务中,不影响其资产负债表净资产工程列报金额的是()。
A.收到个人会员缴纳的当期会费
B.收到甲公司捐赠的款项
C.收到现销自办刊物的款项
D.收到乙公司委托向丙学校捐赠的款项二、多项选择题(本类题共10小题,每题2分,共20分。
每题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。
请至少选择两个答案,全部选对得总分值,少选得相应分值,多项选择、错选、不选均不得分。
)
1.以下各项关于企业存货会计处理的表述中,正确的有()。
A.收回用于直接销售的委托加工存货时,支付的消费税应计入存货的本钱
B.存货采购过程中发生的合理损耗应从购买价款中予以扣除
C.采购的存货在入库前发生的必要仓储费应计入存货本钱
D.以前计提存货减值的影响因素消失后,存货跌价准备应在原已计提的金额内转回2.2x20年月1日,甲公司与乙公司签订合同,购买乙公司的一项专利权。
合同约定,甲公司2x20年至2x24年每年年末支付120万元。
当日该专利权的现销价格为520万元。
甲公司的该项购买行为实质上具有重大融资性质。
不考虑其他因素,以下各项关于甲公司该专利权会计处理的表述中,正确的有()。
A.该专利权的初始入账金额为520万元
B.长期应付款的初始入账金额为600万元
C.未确认融资费用的初始入账金额为80万元
D.未确认融资费用在付款期内采用直线法进行摊销.甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算,乙公司发生的以下各项交易或事项中,将影响甲公司资产负债表长期股权投资工程列报金额的有()。
A.收到用于补偿已发生费用的政府补助50万元
B.宣告分派现金股利1000万元
C.其他债权投资公允价值增加100万元
D.取得其他权益工具投资转让收益30万元.甲公司发生的与投资性房地产有关的以下交易或事项中,将影响其利润表营业利润工程列报金额的有()。
A.以公允价值模式计量的投资性房地产,资产负债表日公允价值小于账面价值
B.作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时,公允价值大于账面价值C.将投资性房地产由本钱模式计量变更为公允价值模式计量时,公允价值大于账面价值D.将公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,公允价值小于账面价值.企业对固定资产进行减值测试时,预计未来现金流量现值应考虑的因素有()。
A.折现率
B.账面价值
C.预计剩余使用寿命
D.预计未来现金流量.以下各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中,正确的有()。
A.预期不会在年度报告期结束后12个月内支付的离职后福利应当以现值进行计量
B.企业拟支付给内退职工的工资,应当在内退后分期计入各期损益
C.企业生产车间管理人员的工资,应直接计入当期损益
D.企业解除与生产工人的劳动关系给予的补偿金,应计入当期损益7.2x20年1月1日,甲公司开始自行研发一项用于生产P产品的新技术,研究阶段的支出为400万元,开发阶段满足资本化条件的支出为600万元。
2x20年7月1日,该新技术研发成功并立即用于P产品的生产。
该新技术的预计使用年限为5年,预计残值为零,采用直线法进行摊销。
根据税法规定,该新技术在其预计使用年限5年内每年准予在税前扣除的摊销费用为210万元。
甲公司适用的企业所得税税率为25%。
不考虑其他因素,甲公司2x20年7月1日与该新技术有关的以下各项会计处理表述中,正确的有()。
A.该新技术的入账金额为1000万元
B.该新技术的可抵扣暂时性差异为450万元
C.应确认与该新技术有关的递延所得税资产112.5万元
D.该新技术的计税基础为1050万元8.以下各项中,属于企业会计估计的有()。
A.劳务合同约进度确实定
B.投资性房地产后续计量模式确实定
C.金融资产预期信用损失金额确实定
D.存货可变现净值确实定9.2020年12月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批产品,满足收入确认条件。
确认了应收账款和主营业务收入2000万元。
2020年12月31日,对该应收账款计提坏账准备10万元。
甲公司2020年度财务报告于2021年3月20日经董事会批准对外报出,不考虑其他因素,甲公司发生的如下事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。
A.
1年2月10S,甲公司2020年12月1日销售给乙公司的产品因质量问题被退回10%
B.2021年1月10日,甲公司取得确凿证据说明应计提坏账准备15万元
C.1年3月10日,甲公司收到乙公司支付的1000万元货款
D.1年3月31日,因乙公司出现严重财务困难,甲公司对乙公司的剩余应收账款计提坏账准备20万元
10.以下各项关于民间非营利组织会计的表述中,正确的有()。
A.应当编制业务活动表
B.净资产包括限定性净资产和非限定性净资产
C.在采用历史本钱计量基础上,引入公允价值计量基础
D.以权责发生制为会计核算基础三、判断题(本类题共10小题,每题1分,共10分。
请判断每题的表述是否正确。
每小题答题正确的得1分,错答、不答均不得分,也不扣分。
)
1.企业对合同履约本钱计提减值准备,表达了谨慎性的会计信息质量要求。
().企业外购的有特定产量限制的专利权,应当采用产量法进行摊销。
()
2.企业因处置局部子公司股权将剩余股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时,应在丧失控制权日将剩余股权投资的公允价值与账面价值之间的差额计入其他综合收益。
().房地产企业将经营出租的房地产收回进行二次开发后用于对外出售的,应当在收回时将其从投资性房地产转为存货。
()
3.对于职工没有选择权的辞退计划,企业应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债。
().企业销售合同的变更增加了可明确区分的商品及合同价款,且新增合同价款反映了新增商品单独售价的,应当视为原合同终止,同时将原合同未履约局部与合同变更局部合并为新合同进行会计处理。
()
4.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,企业不应对因公允价值变动形成的应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。
().企业对外币资产负债表进行折算时,债权投资工程应当采用取得时的即期汇率进行折算。
()
5.对于不重要的、影响损益的前期过失,企业应将涉及损益的金额直接调整发现过失当期的利润表工程。
().政府单位对于纳入单位预算管理的资产处置净收益,在财务会计中应当计入其他收入。
四、计算分析题(本类题共2小题,第1小题10分,第2小题12分,共22分。
凡要求计算的,应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的,均四舍五入保存小数点后两位小数。
凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。
答案中的金额单位用万兀表不。
)2x21年6月,甲公司发生的与政府补贴相关的交易或事项如下:
资料一:
2x21年6月10日,甲公司收到即征即退的增值税税款20万元,已收存银行。
资料二:
2x21年6月15日,甲公司与某市科技局签订科技研发工程合同书,该科技研发工程总预算为800万元,其中甲公司自筹500万元,市科技局资助300万元。
市科技局资助的300万元用于补贴研发设备的购买,研发成果归甲公司所有。
2x21年6月20日,甲公司收到市科技局拨付的300万元补贴资金,款项已收存银行。
2x21年6月25日,甲公司以银行存款400万元购入研发设备,并立即投入使用。
资料三:
2x21年6月30日,甲公司作为政府推广使用的A产品的中标企业,以90万元的中标价格将一批生产本钱为95万元的A产品出售给消费者,该批A产品的市场价格为100万元。
当日,A产品的控制权已转移,满足收入确认条件。
2x21年6月30日,甲公司收到销售该批A产品的财政补贴资金10万元并存入银行。
甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。
此题不考虑增值税、企业所得税及其他因素。
要求:
(1)判断甲公司2x21年6月10日收到即征即退的增值税税款是否属于政府补助,并编制收到该款项的会计分录。
(2)判断甲公司2x21年6月20日收到市科技局拨付的补贴资金是否属于政府补助,并编制收到该款项的会计分录。
(3)编制甲公司2x21年6月25日购入研发设备的会计分录。
(4)判断甲公司2x21年6月30日收到销售A产品的财政补贴资金是否属于政府补助,并编制收到该款项的会计分录。
2.甲公司系增值税一般纳税人。
2x16年至2x20年发生的与A生产设备相关的交易或事项如下资料一:
2x16年12月15日,甲公司以银行存款购入需要安装的A生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为290万元,增值税税额为37.7万元。
当日,甲公司将A生产设备交付安装。
资料二:
2x16年12月31日,甲公司以银行存款支付安装费,取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税税额为1.8万元,A生产设备安装完毕到达预定可使用状态,并立即投入使用。
甲公司预计该生产设备的使用年限为5年,预计净残值为1
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