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实训资料答案练习doc
五、实训题
实训一
(一)目的:
练习资金筹集业务的核算。
(二)资料:
某企业发生如下资金筹集业务:
1.企业收到投资者投入的资金2000000元,款项已存入银行。
借:
银行存款
贷:
实收资本
2.企业接到甲公司对企业的投资:
原材料50000元已验收入库,固定资产的评估价值200000元。
借:
原材料50000
固定资产200000
贷:
实收资本250000
3.企业接到乙公司以专利技术作出的投资,经评估确认其价值为80000元。
借:
无形资产80000
贷:
实收资本80000
4.企业因发展需要,决定增加注册资本金1000000元,其中丙公司认缴70%的资本,丁公司认缴30%的资本,分别收到丙公司和丁公司的缴款840000元
和360000元,款项已通过开户银行转入企业账户o
借:
银行存款1200000
贷:
实收资本——丙公司700000
——丁公司300000
资本公积200000
5.企业向银行借入为期半年的短期借款200000元,年利率为9%,所得款项存入银行,利息按季计提,于到期归还借款时一次性支付。
(1)借款时:
借:
银行存款
贷:
短期借款
(2)每月计提利息时:
借:
财务费用
贷:
预提费用/应付利息
或若按季计提利息时:
200000
200000
1500
1500
4500
贷:
预提费用/应付利息
4500
借:
财务费用
(3)到期归还借款本金和利息:
借:
短期借款200000
预提费用/应付利息90000
贷:
银行存款290000
6.企业因生产经营活动的需要,向银行借入为期两年的长期借款500000元,年利率为12%。
(1)借款时:
借:
银行存款500000
贷:
长期借款500000
(2)每月计提利息时:
借:
财务费用5000
贷:
长期借款——应计利息5000
(3)到期归还借款本金和利息:
借:
长期借款500000
长期借款——应计利息120000
贷:
银行存款620000
(%1)要求:
根据上述资料编制会计分录,登记T字
形帐户“实收资本”总分类帐户和明细分类帐户以及
“银行存款”总分类帐户。
实训二
(一)目的:
练习生产准备业务的核算。
(二)资料:
东方公司某年6月发生以下经济业务:
1.企业购入不需安装的机器设备一台,价款160000元,随同价款支付的增值税为27200元。
全部款项已通过银行存款支付。
借:
固
160000
应交税费——应交增值税(进项税额)
27200
贷
187200
2.企业购入一条需要安装的生产用流水线,价款100000元,增值税为17000元,运杂费为3000元,全部款项已通过银行存款支付。
103000
应交税费——应交增值税(进项税额)
17000
借:
在建工程
贷
1200003.本月购入的需要安装生产用流水线共发生安装费用8000元,款项以现金支付。
本月安装完毕并交付使用。
(1)发生安装费用:
000
借:
在建工程
000
贷:
库存现金
(2)安装完毕并交付使用,结转在建工程的成本:
111000
111000
借:
固定资产
贷:
在建工程
1=1
51
4.6月5日企业从甲公司购入A材料100千克,每千克500元,货款共计50000元,随同价款一并支付的增值税为8500元,运杂费为1500元。
款项共计60000元,企业开出为期六个月的商业承兑汇票抵付货款。
材料尚在运输途中借:
在途物资一一A材料500
500
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷
60000
5.6月6日企业从乙公司购入B材料500千克,每千克400元,货款共计200000元,增值税为34000元,供货方代垫运杂费2000元,款项共计236000元,企业尚未支付。
材料已运达并验收入库。
(1)米购时:
202000
借:
在途物资——B材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
34000
贷
236000
(2)材料已运达并验收入库,结转材料采购成本:
202000
借:
原材料——B材料
贷:
在途物资——B材料
202
0006.6月7日企业从丙公司购入C材料1000千克,每
千克300元,货款计300000元,增值税为51000元;
购入D材料2000千克,每千克200元,货款计400000
元,增值税为68000元;两种材料的运输费用6000元。
款项共计825000元。
材料已运达并验收入库,
企业以银行存款支付。
(采购C、D两种材料共同发生的运杂费按采购材料的重量比例进行分配)
(1)采购时:
借:
在途物资——C材料
300000
400
应交税费——应交增值税(进项税额)
68000
贷:
银行存款
000
(2)分配运输费用时:
借:
在途物资一一C材料
76
2000
贷:
银行存款
D材料
4000
000
(3)材料已运达并验收入库,结转材料采购成本:
借:
原材料——C材料
302000
D材料
000
404
D材料
贷:
302000
在途物资
C材料
404000
7.6月8日,企业采购员蔡某出差,预借差旅费2000元,以现金支付。
2000
借:
其他应收款——蔡某
贷:
库存现金
000
51500
8.6月9日从甲公司购入的A材料已运达并验收入库。
借:
原材料——A材料
A材料
贷:
在途物资
51500
9.6月10日采购员蔡某出差回来报销差旅费1600元,退回现金400元。
1600
借:
管理费用
库存现金
贷:
其他应收款一一蔡某
400
2000
(三)要求:
根据上述资料编制会计分录。
实训三
(一)目的:
练习产品生产业务的核算。
(二)资料:
东方公司某年6月份发生以下经济业务:
1.企业生产甲产品领用A材料80千克,每千克单位成本515元;领用B材料450千克,每千克单位成本404元。
223000
借:
生产成本——甲产品
贷:
原材料——A材料
41200
181800
B材料
2.企业生产乙产品领用C材料800千克,每千克单位成本302元;领用D材料1600千克,每千克单位成本202元。
借:
生产成本——乙产品564800
贷:
原材料——C材料
241600
323200
D材料
3.以银行存款支付本月的水电费12000元。
其中:
甲产品耗用3000元,乙产品耗用5000元,生产车
间耗用2500元,企业行政管理部门耗用1500元。
借:
生产成本——甲产品3000
5000
2500
1500
12000
乙产品
制造费用管理费用
贷:
银行存款
4.计算本月的固定资产折旧10500元。
其中:
生产车间计提的固定资产折旧7500元,企业管理部门计提的固定资产折旧3000元。
借:
制造费用7500
3000
管理费用
贷:
累计折旧10500
5.月末分配本月职工工资110000元。
其中:
生产甲产品工人工资30000元,生产乙产品工人工资60000元,车间管理人员工资12000元,企业行政管理人员工资8000元。
30000
借:
生产成本——甲产品
乙产品60000
12000
制造费用
管理费用
贷:
应付职工薪酬
000
110000
6.月末,按应付工资总额的14%计提职工福利费。
借:
生产成本——甲产品42000
乙产品
400
制造费用
管理费用
贷:
应付职工薪酬
1680
1120
15400
7.从银行提取现金110000元备发工资。
借:
库存现金110000
贷:
银行存款110000
・用现金支付本月职工工资。
借:
应付职工薪酬
贷:
库存现金
110000
110000
9.编制“制造费用分配表”,将本月发生的制造费用按生产工时比例在甲、乙两种产品之间进行分配。
甲产品的生产工时为1500工时,乙产品的生产工时为25001时。
10.月末,结转已完工的甲、乙两种产品的实际生产成本。
(三)要求:
根据上述资料编制会计分录。
实训四
(一)目的:
练习产品销售业务的核算。
(二)资料:
启阳公司某年8月份发生以下产品销售业务:
1.企业销售给顺达公司甲产品800件,售价每件1500元,价款1200000元,应随同价款一并收取的增值税为204000元,款项未收讫。
1404
借:
应收账款一一顺达公司
000
贷:
主营业务收入——甲产品
200000
应交税费一一应交增值税(销项税额)
204000
2.企业销售给宏达公司乙产品1500台,售价每台500元,货款750000元,应随同价款一并收取的增值税为127500元,款项共计877500元。
宏达公司开出期限为6个月的商业承兑汇票。
877
借:
应收票据
500
贷:
000
主营业务收入乙产品
750
应交税费一一应交增值税(销项税额)
127500
3.企业销售原材料600千克,单价200元,价款120000元以及增值税税额(增值税税率为17%)已通过银行收到。
140
借:
银行存款
400
其他业务收入
贷:
120000
应交税费——应交增值税(销项税额)
20400
4.收到本月顺达公司所欠甲产品销货款1404000元,款项通过银行收讫。
1404000
借:
银行存款
贷:
应收账款——顺达公司
1404
000
5.为拓宽产品销售渠道,进一步打开产品销路,企
业加大产品营销宣传,发生产品广告宣传费30000元,展览费6000元,以银行转账支票付讫。
借:
销售费用
贷:
银行存款
6.
36000
36000
借:
销售费用
贷:
应付职工薪酬
18000
18000
月末结算专设销售机构人员工资18000元。
7.月末结转已销的甲、乙两种产品的实际销售成本。
假设甲产品每件生产成本为700元,乙产品每台生产成本为260元。
借:
主营业务成本——甲产品
560000
390000
80000
乙产品
贷:
库存商品甲产品
乙产品
000
借:
其他业务成本
贷
800009.月末计算本月销售商品应缴纳的消费税为6500元、城市维护建设税1500元。
000
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费——应交消费税6
500
——应交城市维护建设税1
500
(三)要求:
根据上述资料编制会计分录。
实训五
(一)目的:
综合练习企业利润形成及利润分配核算。
(二)资料:
某公司截至12月底各损益类账户的全年累计发生额如下表:
单位:
元
账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入
——甲产品2600000
——乙产品1600000
其他业务收入200000
营业外收入30000
投资收益70000
主营业务成本
——甲产品1200000
——乙产品800000
其他业务成本95000
营业税金及附加360000
销售费用60000
管理费用50000
财务费用30000
营业外支出25000
1.将本期各损益类账户的本期发生额进行结转并计算出本期利润。
2.按企业所得税税率25%计算并结转本年度应纳所得税,并以银行存款交纳所得税。
(1)计算企业所得税
470000
借:
所得税费用
贷:
应交税费——应交所得税470000
(2)结转本年度应纳所得税(将所得税帐户的金额
转入本年利润)
借:
本年利润
470000
贷:
所得税费用
470000
(3)以银行存款交纳所得税借:
应交税费——应交所得税
470000
贷:
银行存款
470000
3.将本年实现的净利润结转到“利润分配”账户。
借:
本年利润
1410000
贷:
利润分配
1410000
4.按净利润的10%计算和提取法定盈余公积金。
借:
利润分配
141000
贷:
盈余公积
141000
5.按有关规定计算应付投资者利润350000元,并以银行存款向投资者支付利润。
(1)计算
借:
利润分配
350000
贷:
应付利润350000
6.期末,计算年末未分配利润(假定年初未分配利
润为100000元)。
年末未分配利润=100000+1410000-141000-350000
(三)要求:
根据上述资料编制会计分录。
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