会计政策变更的议案doc.docx
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会计政策变更的议案doc
北汽福田汽车股份有限公司
主要会计政策、会计估计
(2007年4月24日董事会通过)
1、会计期间
本公司采用公历年度,即从每年1月1日至12月31日为一个会计期间。
。
2、记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
3、会计计量属性
本公司对会计要素计量时,一般采用历史成本,如采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的会计要素金额能够取得并可靠计量时,可以采用相应计量属性计量.
计量属性在本期发生变化的报表项目及其本期采用的计量属性:
收入项目:
合同或协议价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,按应收的合同或协议价款的现值确定销售商品收入金额.
4、外币业务核算方法
(1)外币业务核算方法
本公司发生外币业务,按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币金额。
期末,对外币货币性项目,采用资产负债表日即期汇率折算.因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入当期损益;对以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算;对以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额,计入当期损益。
(2)外币财务报表折算方法
期末,本公司对境外子公司外币财务报表进行折算时,资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,股东权益项目除“未分配利润”外,其他项目采用发生日的即期汇率折算。
利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算。
现金流量表所有项目均按照现金流量发生日的即期汇率折算。
汇率变动对现金的影响额作为调节项目,在现金流量表中单独列示“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目反映。
由于财务报表折算而产生的差额,在资产负债表股东权益项目下单独列示“外币报表折算差额"项目反映。
5、现金等价物的确定标准
本公司的现金等价物,是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
6、金融工具的核算方法
(1)金融资产的分类
本公司金融资产在初始确认时划分为以下四类:
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;
B、持有至到期投资;
C、应收款项;
D、可供出售金融资产.
(2)金融负债的分类
本公司金融负债在初始确认时划分为以下两类:
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债;
B、其他金融负债。
(3)金融工具的计量
A、本公司初始确认金融资产或金融负债,按照公允价值计量。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,相关交易费用直接计入当期损益;其他类别的金融资产,相关交易费用计入初始确认金额。
B、本公司按照公允价值对金融资产进行后续计量,且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。
但是,下列情况除外:
(a)持有至到期投资以及贷款和应收款项,采用实际利率法,按摊余成本计量。
(b)在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产,按照成本计量。
C、本公司除下列情况外,采用实际利率法,按摊余成本对金融负债进行后续计量:
(a)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,按公允价值计量,且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用。
(b)与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债,按照成本计量。
D、本公司金融工具公允价值变动形成的利得或损失的处理
(a)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失,计入当期损益。
(b)可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外,直接计入股东权益,在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益。
(4)金融资产转移
本公司于将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方,或,已放弃对该金融资产的控制时,终止确认该金融资产。
(5)金融资产公允价值的确定
A、存在活跃市场的金融资产,将活跃市场中的报价确定为公允价值;
B、金融资产不存在活跃市场的,采用估值技术确定公允价值。
(6)金融资产减值
本公司期末对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,计提减值准备.
本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试,如有客观证据表明其已发生减值,则确认减值损失,计入当期损益。
对单项测试未发生减值的金融资产,连同单项金额不重大的金融资产,一并在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试.
本公司对单项金额重大的应收款项,单独进行减值测试,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备;单项金额不重大的和经单独测试未减值的应收款项,采用账龄分析法,按应收款项的账龄和规定的提取比例确认减值损失,计提坏账准备,具体标准如下:
账龄
计提比例
1年以内
1%
1至2年
5%
2至3年
10%
3至4年
20%
4年以上
40%
本公司对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后,如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的损失予以转回,计入当期损益.但是,转回后的账面价值不能超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本.
7、存货核算方法
(1)存货的分类
本公司的存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料、在途物资、在产品、库存商品、委托加工物资、低值易耗品等。
(2)存货发出的计价及摊销
本公司存货盘存制度采用永续盘存制.存货除原材料及库存商品中的配件外取得时按实际成本计价,原材料及库存商品中的配件按计划成本计价,期末通过“材料成本差异”科目,将发出和期末存货调整为实际成本;
大批量生产的产品,库存商品的发出、领用,采用加权平均法结转成本。
小批量生产的产品,库存商品的发出、领用,采用个别计价法结转成本。
营销公司配件的发出、领用按计划成本法核算
低值易耗品、包装物采用一次摊销法摊销。
(3)存货跌价准备计提方法
本公司存货按照成本与可变现净值孰低计量.存货成本高于其可变现净值的,计提存货跌价准备.本公司通常按照单个存货项目计提存货跌价准备,期末,以前减记存货价值的影响因素已经消失的,存货跌价准备在原已计提的金额内转回。
(4)存货可变现净值的确认方法
存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
8、长期股权投资的核算方法
(1)长期股权投资的初始计量
本公司长期股权投资在取得时按初始投资成本计量.初始投资成本一般为取得该项投资而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值,并包括直接相关费用。
但同一控制下的企业合并形成的长期股权投资,其初始投资成本为合并日取得的被合并方所有者权益的账面价值份额。
(2)长期股权投资的后续计量
本公司对被投资单位能够实施控制、不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的,长期股权投资采用成本法核算;对被投资单位具有共同控制或重大影响的,长期股权投资采用权益法核算。
本公司在按权益法对长期股权投资进行核算时,先对被投资单位的净利润进行取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值、会计政策和会计期间方面的调整,再按应享有或应分担的被投资单位的净损益份额确认当期投资损益。
本公司长期股权投资采用权益法核算时,对长期股权投资初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;对长期股权投资初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益,同时调整长期股权投资的成本.
(3)长期股权投资的减值准备
本公司按成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,发生减值时,将其账面价值与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额,确认为减值损失。
本公司其他长期股权投资的可收回金额低于其账面价值时,按单项投资可收回金额低于账面价值的差额,确认长期股权投资减值准备。
本公司长期股权投资减值准备一经确认,在以后会计期间不得转回。
9、投资性房地产的核算方法
本公司投资性房地产包括,已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。
本公司投资性房地产按照取得时的成本进行初始计量,并采用成本模式进行后续计量。
本公司投资性房地产可收回金额低于其账面价值时,按单项投资性房地产可收回金额低于账面价值的差额,确认投资性房地产减值准备.本公司投资性房地产减值准备一经确认,在以后会计期间不得转回。
10、固定资产计价和折旧方法
(1)固定资产的确认条件
本公司固定资产是指使用年限超过1年,为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备以及作为固定资产管理的工装资产。
与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业,并且该固定资产的成本能够可靠地计量时,固定资产才能予以确认。
本公司固定资产按照取得时的实际成本进行初始计量。
与固定资产有关的后续支出,符合“与固定资产有关的经济利益很可能流入企业,成本能够可靠地计量”的条件的,应当计入固定资产成本,如更新改造支出,如有被替换的部分,应扣除其帐面价值;除此以外的后续支出在发生时确认为当期损益,如固定资产修理费用.
(2)固定资产分类及折旧政策
本公司对所有固定资产计提折旧,提足折旧仍在使用的以及单独计价入帐的土地除外。
本公司纳入固定资产核算的模具采用工作量法计提折旧。
本公司除模具以外的固定资产采用年限平均法计提折旧,在不考虑减值准备的情况下,按固定资产类别、预计使用寿命和预计残值(预计净残值率为4%),本公司确定各类固定资产的年折旧率如下(固定资产折旧年限表详见附件一):
类别 预计使用寿命 年折旧率房屋及建筑物 10-40 年 2.375—9。
5%
机器设备 8-15年 6.33—11。
875%
运输设备 10年 9。
5%
其他设备 8-10年 9.5-11.875%
其中,已计提减值准备的固定资产,按照该固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率。
融资租入的固定资产,能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的,在租赁资产尚可使用年限内计提折旧;无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的,在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
每年年度终了,本公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核.使用寿命预计数与原先估计数有差异的,调整固定资产使用寿命;预计净残值预计数与原先估计数有差异的,调整预计净残值.
(3)固定资产减值准备
本公司期末对固定资产逐项进行检查,由于市价大幅度下跌,或陈旧过时、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的,计提固定资产减值准备。
计提时,按单项固定资产可收回金额低于账面价值的差额确认固定资产减值准备。
固定资产减值准备一经确认,在以后会计期间不得转回。
11、在建工程核算方法
本公司在建工程包括建筑工程、安装工程、技术改造工程和大修理工程等.
本公司在建工程按实际成本计价。
工程达到预定可使用状态后,将该项工程完工达到预定可使用状态所发生的必要支出结转,作为固定资产的入账价值。
本公司期末对在建工程进行全面检查,当工程长期停建且预计在未来3年内不会重新开工,或所建项目在性能、技术上已经落后且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性或其他足以证明已经发生减值情形出现时,计提在建工程减值准备。
计提时,按单项在建工程可收回金额低于账面价值的差额确认在建工程减值准备.在建工程减值准备一经确认,在以后会计期间不得转回。
12、借款费用的核算方法
(1)借款费用资本化的确认原则
本公司发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,予以资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。
借款费用同时满足下列条件的,开始资本化:
A、资产支出已经发生,资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出;
B、借款费用已经发生;
C、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
(2)借款费用资本化期间
本公司购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时,借款费用停止资本化。
在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用,在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的,暂停借款费用的资本化;正常中断期间的借款费用继续资本化。
13、无形资产计价及摊销方法
本公司无形资产按照成本进行初始计量,并于取得无形资产时分析判断其使用寿命.使用寿命为有限的,自无形资产可供使用时起,采用能反映与该资产有关的经济利益的预期实现方式的摊销方法,在预计使用年限内摊销;无法可靠确定预期实现方式的,采用直线法摊销;使用寿命不确定的无形资产,不作摊销。
本公司于每年年度终了,对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核,与以前估计不同的,调整原先估计数,并按会计估计变更处理。
本公司对年度内发生的研究与开发支出区分研究与开发阶段,研究阶段是指课题研究及调查阶段,对研究阶段发生的调研费用支出计入管理费用;开发阶段是指新产品开发项目开发实施阶段,对开发阶段进行的试制、实验等支出,在符合条件时,确认为无形资产,确认为无形资产的条件为:
新产品试制已成功,产品可投入批量生产、对外出售并存在市场。
本公司期末对无形资产进行逐项检查,当存在市价大幅度下跌等表明资产可能发生减值的迹象时,计提无形资产减值准备。
计提时,按单项无形资产可收回金额低于其账面价值的差额确认无形资产减值准备。
无形资产减值准备一经确认,在以后会计期间不得转回。
本公司期末预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的,将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益。
14、长期待摊费用摊销方法
本公司发生的长期待摊费用按实际成本计价,并按预计受益期限平均摊销,对不能使以后会计期间受益的长期待摊费用项目,在确定时将该项目的摊余价值全部计入当期损益。
15、预计负债
如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件,本公司将其确认为预计负债:
(1)该义务是本公司承担的现时义务;
(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司;
(3)该义务的金额能够可靠地计量.
如果清偿已确认预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿,则补偿金额只能在基本确定能收到时,作为资产单独确认.确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值。
16、股份支付的核算方法
(1)股份支付的种类
本公司股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付.
(2)权益工具公允价值的确定方法
本公司对于授予的存在活跃市场的期权等权益工具,按照活跃市场中的报价确定其公允价值。
对于授予的不存在活跃市场的期权等权益工具,采用期权定价模型等确定其公允价值。
(3)确认可行权权益工具最佳估计的依据
等待期内每个资产负债表日,本公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计,修正预计可行权的权益工具数量.在可行权日,最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权数量一致。
17、收入的确认原则
(1)销售商品
对已将商品所有权上的主要风险或报酬转移给购货方,不再对该商品实施继续管理权和实际控制权,相关的收入已经取得或取得了收款的凭据,且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时,本公司确认商品销售收入的实现。
(2)提供劳务
对在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下,本公司在期末按完工百分比法确认收入。
(3)让渡资产使用权
与资产使用权让渡相关的经济利益能够流入及收入的金额能够可靠地计量时,本公司确认收入。
18、所得税的会计处理方法
本公司所得税的会计处理采用资产负债表债务法。
资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的,确认所产生的递延所得税资产;资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的,确认所产生的递延所得税负债.
本公司期末对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值。
在很可能获得足够的应纳税所得额时,本公司以原减记的金额为限,予以转回。
20、合并会计报表的编制方法
本公司将能够控制的全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。
本公司合并财务报表以母公司和子公司的财务报表为基础,根据其他有关资料,按照权益法调整对子公司的长期股权投资后,由母公司编制。
在编制合并财务报表时,母子公司的会计政策和会计期间要求保持一致,公司间的重大交易和往来余额予以抵销。
在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司,本公司将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表,将其现金流量纳入合并现金流量表;因非同一控制下企业合并增加的子公司,本公司将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表,将其现金流量纳入合并现金流量表。
21、政府补助
政府补助为货币性资产的,按照收到或应收的金额计量;政府补助为非货币性资产的,按照公允价值计量,公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量.
与资产相关的政府补助,确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计入当期损益。
但是按照名义金额计量的政府补助,直接计入当期损益.与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关费用的期间,计入当期损益;用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益。
已确认的政府补助需要返还的,存在相关递延收益的,冲减相关递延收益帐面余额,超出部分计入当期损益;不存在相关递延收益的,直接计入当期损益。
22、职工薪酬
本公司职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;五项社会保险;住房公积金;工会经费和教育经费;非货币性福利;辞退福利;其他与获得职工提供的服务相关的支出。
应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本。
应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬,计入建造固定资产或无形资产的成本。
其他职工薪酬,计入当期损益。
北汽福田汽车股份有限公司
董事 会
二〇〇七年四月二十四日
附件一:
固定资产分类折旧年限
序
号
名 称
现折旧政策
序
号
名 称
现折旧政策
年限
年折旧
率(%)
净残
值率%
年限
年折旧
率(%)
净残
值率%
一
房屋建筑物
二
机器设备
1
房屋
12
金属表面处理设备
13
7.38
5
(1)
生产用房
35
2.74
5
13
包装、气动工具等
13
7.38
5
(2)
受腐蚀性房屋
25
3.84
5
14
电机
8
12.00
5
(3)
强腐蚀性房屋
15
6。
4
5
15
变压器、整流器
8
12。
00
5
(4)
简易房屋
10
9.6
5
16
生产辅助用电器
8
12.00
5
(5)
非生产用房
40
2。
4
5
17
生活电器和照明设备
8
12.00
5
18
电器机械设备
10
9。
60
5
2
建筑物
20
4.8
5
19
仪器仪表
10
9。
60
5
二
机器设备
20
电子通讯测量仪器
10
9.60
5
1
动力设备
15
6.40
5
21
计量器具及量具、衡器
10
9.60
5
2
机械设备
13
7.38
5
三
运输设备
3
起重设备
13
7。
38
5
汽车、摩托车及非机动车
10
9.6
5
4
输送设备
13
7.38
5
四
其他设备
5
给料设备
13
7.38
5
1
电工、电子专用生产设备
10
9.60
5
6
装卸设备
13
7。
38
5
2
专用仪器仪表
10
9。
60
5
7
气体分离及液化设备
15
6.4
5
3
体育设备
10
9。
60
5
8
制冷空调设备
13
7.38
5
4
娱乐设备
10
9。
60
5
9
真空获得及应用设备
13
7.38
5
5
通讯设备
8
12
5
10
分离及干燥设备
13
7.38
5
6
广播电视设备
8
12
5
11
减速机及传动装置
13
7.38
5
7
电子计算机及其外围设备
8
12
5
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