建筑业的主要会计分录样本.docx
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建筑业的主要会计分录样本.docx
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建筑业的主要会计分录样本
建筑业重要会计分录
一、收入核算
1、收到预付工程款时
借:
银行存款
贷:
预收账款
2、工程竣工结算时
借;预收账款
贷:
工程结算收入
3、结转收入
借:
工程结算收入
贷:
本年利润
二、成本核算
1、施工过程中发生材料费
借:
工程施工--材料费
贷:
银行存款(或库存材料等)
2、支付人工费
借:
工程施工--人工费
贷:
钞票(或应付工资等)
3、发生机械费用
借:
工程施工--机械使用费
贷:
银行存款(或合计折旧等)
4、发生其她直接费学会计论坛
借:
工程施工--其她直接费
贷:
银行存款(或钞票等)
5、工程竣工结算
借:
工程结算成本
贷:
工程施工
6、结转成本
借:
本年利润
贷:
工程结算成本
三、税金核算
1、提取时
借:
工程结算税金及附加
贷:
应交税金--营业税
贷:
应交税金--城建税
贷:
其她应交款--教诲费附加
2、结转税金
借:
本年利润
贷:
工程结算税金及附加
3、上缴税金
借:
应交税金--营业税
借:
应交税金--城建税
借:
其她应交款--教诲费附加
贷:
银行存款
会计实务辅导
建筑公司机械使用费核算
机械使用费是指施工过程中使用各种施工机械发生中小型维修费、机械赁费、大型机械进退场费、燃料费以及机械操作人员工资。
电费并入其她直接费核算
一、机械租赁费结算计算
项目使用各种机械均是从专业机械租赁单位租用,各专业机械租赁单位根据赁合同、租赁台班和台班单价按月结算租赁费。
二、帐务解决
1、支付租赁费时,依照机械租赁结算单、收据(或发票)作:
借:
工程施工——机械使用费
贷:
内部存款或内部往来
2、支付大型机械进退场费,依照合同、收据作:
借:
工程施工——机械使用费
贷:
内部存款或内部往来
3、支付中小型机械修理费,依照修理费发票或机械配件领用报表作:
借:
工程施工——机械使用费
贷:
内部存款或内部往来
库存材料——机械配件
4、机械操作人员工资分派,依照工资分派单作:
借:
工程施工——机械使用费
贷:
应付工资
建筑公司人工费核算
人工费是指承包基数测算内容内直接从事工程施工工人及施工现场为工程制作构件、运料、配料等工人工资和劳动保护费。
一、内部职工人工费核算
1、计时工资核算
计时工资是依照岗位合同工资原则(或点工工资原则)和出勤天数计算职工星动报酬(岗位工资已涉及加班加点及各种津贴)
计算公式:
计时工资=(岗位工资/月平均天数)×出勤天数
2、计件工资计算
计件工资是依照工长开据施工任务完毕单和工种综合单价,先计算出整个班组劳动报酬,再依照职工个人工作时数计算出职工个人劳动报酬。
计算公式:
班组计件工资=E(实际完毕合格工程量×计件单价)
个人计件工资=该职工工作时数×(班组计件工资/班组总工作时数)
3、工资单编制
项目劳资员依照以上计算成果编制工资单职工收入某些,为了和工资核算年关资料规定接轨,把职工实际应得报酬作为应发工资总额,再按档案工资原则余额,无论是正数、负数均作为生产奖解决。
会计人员依照工资转移单,委托扣款单作工资代扣某些,如职工养老金、失业险金、住房公积金、新职工住房补贴及委托代扣房租、会费、借款、个人所得税等。
4、帐务解决
(1)发放工资时,依照审核无误工资单作:
借:
应付工资——基本工资、综合补贴等
贷:
其她应付款——工资代扣款
应交税金——个人所得税
钞票
(2)月末依照劳资人员提供工资分派单作:
借:
工程施工——成本项目(人工费、材料费、机械费等)
贷:
应付工资
(3)计提福利费14%、工会经费2%、教诲经费1.5%时作:
借:
工程施工——公司成本(福利费)
管理费用——工会经费、教诲经费
贷:
应付福利费
其她应付款——工会经费、教诲经费
二、外包工资核算(包清工工资核算)
1、外包工资核算
劳资员依照工长开据施工任务完毕单、分包合同商定单价办理分包人工费结算。
外包工资单价拟定既有两种办法:
①按工种拟定工资单价②按工程建筑面拟定综合承包工资单价。
2、帐务解决
(1)月末依照审核后分包人工费结算单(依照分包合同注明条款拟定外包工资外包管理费比例)作:
借:
应付工资——分包工资
工程施工——项目间接费
贷:
应付帐款——分包单位
(2)结转工程成本
借:
工程施工——人工费
贷:
应付工资——分包工资
(3)支付分包工资,依照批准单、发票作:
借:
预付帐款——分包单位
贷:
内部存款
建筑公司其她直接费及项目间接费用核算
一、其她直接费核算
其她直接费是指材料二次搬运费、生产工具用品使用费、工程水电费、检查实验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、远征费、冬雨季施工增长费及暂时设施摊销费。
帐务解决:
1、小型工具用品如以租赁方式获得,付款时依照工具用品结算单、收据作:
借:
工程施工——其她直接费
贷:
内部存款或内部往来
2、小型工具用品如是——次性摊销,依照工具用品领用报表作:
借:
工程施工——其她直接费
贷:
库存材料——工具用品
3、如以钞票形式发放给职工承包使用,不发实物,依照发放单作:
借:
工程施工——其她直接费
贷:
内部存款或钞票
4、工程水电费按水电表实际使用量和预算单价计算,如现场没有水电表,则按定额计算、编制水电费耗用表,月末作:
借:
工程施工——其她直接费
贷:
应付帐款——水电费
5、其她费用在支付时,依照发票、合同等作:
借:
工程施工——其她直接费
贷:
内部存款或应付工资等科目
6、暂时设施核算,按工期分期摊入成本,月末作:
借:
工程施工——其她直接费
贷:
暂时设施摊销
二、项目间接费核算
项目间接费是指承包基数范畴内,现场项目经理部为组织和管理生产发生合种费用以及支付外包工管理费。
发生时依照关于资料、原始凭证作:
借:
工程施工——项目部间接费——各三级科目
贷:
内部存款、应付工资等有关科目
建筑公司项目工程合同收入及税金核算
工程合同收入确认原则
如果工程施工合同成果可以可靠地预计,应当依照竣工比例法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。
如果工程施工合同成果不能可靠地预计,应当区别状况解决:
若合同成本可以收回,工程合同收入依照可以收回实际合同成本加以确认,合同成本在其发生当期确以为工程合同费用;若
合同成本不能收回,不能收回金额应当在发生时及时作为工程合同费用,不确认收入。
项目预算人员月末应依照实际完毕工作量编制分某些项工程结算书(向建设单位收取工程款结算书),并按项目承包测算口径编制项目预算成本分析表。
应注意:
1、已竣工程结算工作量必要是可以向建设单位收取工程价款。
2、已竣工程结算书应有人工、各种材料定额耗用分析。
3、工程合同收入、工程实际合同成本同步确认,并同步确认合同毛利。
4、工程施工、工程结算科目平时只反映发生额不转销,在工程竣工决算后才互相冲销,但平时报表中,两科目应相抵冲,工程施工不不大于工程结算差额报表中填列存货栏;工程结算不不大于工程施工差额报表中填列在预收帐款栏。
(一)不可以可靠地预计工程施工合同成果核算
1、依照己竣工程结算书确认应收工程价款
借:
应收帐款
贷:
工程结算
2、据实际成本耗用单,工程结算书,确认合同收入,合同费用及合同毛利
借:
主营业务成本
借或贷:
工程施工——合同毛利
贷:
主营业务收入
3、计提已竣工程税金
借:
主营业务税金及附加
贷:
应交税金——营业税
——都市维护建设税
其她应交款——教诲费附加
4、主营业务收入结转本年利润
借:
主营业务收入
贷:
本年利润
5、主营业务成本结转本年利润
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
6、营业务税金及附加结转本年利润
借:
本年利润
贷:
主营业务税金及附加
注:
1、工程施工科目按人工费、材料费、机械费、其她直接费、项目间接费、公司间接费、分包成本(包工包料分包成本)、工程毛利设立明细科目(同分包结算时作借:
工程施工——分包成本,贷:
应付帐款——分包单位),但在报表损益表中不反映分包收入、成本、税金。
2、主营业务成本按人工费、材料费、机械费、其她直接费、项目间接费、公司间接费、分包成本设立明细科目。
3、主营业务收入按人工费、材料费、机械费、其她直接费、项目间接费、公司间接费、分包成本、工程税金设立明细科目。
4、以上三科目为了分清各单位工程成本项目状况和报表编制需要均按单位工程(单个核算对象)设立明细核算。
5、整体工程分包核算,驻外分公司核算参照以上核算执行。
6、分公司机关发生成本费用先通过工程施工——间接费进行归集,期末按各工程完毕工作量分派进项目工程施工——公司间接费科目。
(二)可以可靠预计工程施工合同成果核算
此种核算办法重点:
1、前期可以精准预计工程实际成本(预算成本),发生实际成本可以按预算成本实现。
2、工程合同收入按实际成本占预测成本比例拟定合同收入。
3、当期合同收入、实际成本、毛利均以合计进度完毕金额减前期己报进度差额完毕金额拟定。
4、年末把合计发生实际成本加预测而未完毕分某些项工程实际成
本同合同总收入相比较计提预测损失准备金。
详细核算过程按《施工公司会计核算解读》执行。
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