财会信息化12届试题高职组.docx
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财会信息化12届试题高职组
“天平杯”浙江省第十二届大学生
财会信息化竞赛
(高职高专组)
会计部分
第一题
(一)资料:
A公司的所得税税率为25%,A公司与B公司均为我国境内居民企业。
A公司于2011年~2015年有关投资业务的资料如下:
(1)A公司于2011年7月1日以银行存款5000万元支付给B公司的原股东,取得B公司30%的股权,改组后B公司的董事会由7名董事组成,A公司对B公司的相关活动具有重大影响。
2011年7月1日B公司的相关活动具有重大影响。
2011年7月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17000万元,取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与帐面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的帐面价值与公允价值相等。
该固定资产原值为2000万元,已计提折旧2年,已计提折旧400万元,B公司预计该项固定资产的使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧;A公司预计该固定资产公允价值为4000万元,预计剩余使用年限为8年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧。
双方采用的会计政策、会计期间相同,对净利润的调整不考虑所得税因素。
A公司拟长期持有对B公司的投资。
(2)2011年11月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给B公司,B公司取得商品作为管理用固定资产,预计使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧;至2011年资产负债表日,B公司仍未对外出售该固定资产。
2011年度B公司实现净利润3000万元,其中上半年实现的净利润为2000万元。
(3)2012年2月5日B公司董事会提出2011年利润分配方案,按照2011年实现净利润的10%提取盈余公积,并宣告发放现金股利400万元。
(4)2012年2月5日B公司股东大会批准董事会提出2011年利润分配方案,按照2011年实现净利润的10%提取盈余公积,宣告发放现金股利改为500万元。
2012年B公司发生净亏损为600万元,2012年B公司其他综合收益增加60万元(其中,10万元为B公司重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动),其他所有者权益增加40万元。
至2012年年末,内部交易形成的固定资产未对外出售。
(5)2013年度B公司发生净亏损为16500万元。
假定A公司应收B公司的长期款项50万元,实质上构成对B公司的净投资,此外投资合同约定B公司发生亏损A公司需要承担的额外损失最大限额为40万元。
假定B公司2013年未发生其他所有者权益的变动金额。
(6)2014年度B公司实现净利润为3000万元。
(7)假定一:
2015年1月10日A公司出售对B公司全部投资,出售价款为3000万元。
假定二:
2015年1月10日A公司出售对B公司20%的股权,出售价款为2000万元。
出售后A公司对B公司的持股比例变为10%,对B公司无重大影响,改按可供出售金融资产进行会计核算。
剩余10%的股权投资的公允价值为1000万元。
假定三:
2015年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司40%的股权,支付价款为4000万元。
至此A公司对B公司持股比例变为70%,对B公司具有控制权,由权益法改按成本法进行会计核算。
假定四:
2015年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司10%的股权,支付价款为1000万元。
至此A公司对B公司持股比例变为40%,对B公司仍然具有重大影响。
当日,B公司可辨认净资产的公允价值为21000万元。
其他资料:
A公司各年实现利润总额均为5000万元,不考虑其他纳税调整因素。
(二)要求:
1.根据资料(l),说明A公司所持对B公司长期股权投资后续计量采用的方法并说明理由,编制2011年7月1日投资时的会计分录;
2.编制2011年度A公司确认投资收益的会计分录,并计算2011年度A公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额;
3.编制2012年A公司按照权益法核算长期股权投资的会计分录,计算2012年度A公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额;
4.编制2013年A公司按照权益法核算长期股权投资的会计分录;
5.编制2014年A公司按照权益法核算长期股权投资的会计分录;
6.根据资料(6)的4个假定条件,分别编制2015年1月10日A公司出售或购买对B公司投资的会计分录。
第二题
(一)资料:
A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
(1)2014年1月17日,A公司购买Y上市公司发行的股票100万股,成交价为2.28元/股(包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0.3元),另付交易费用2万元,占Y公司表决权的1%,A公司不准备近期出售;1月20日收到现金股利。
(2)2014年3月31日,A公司研发成功一项专门用于生产W产品的专利并投入使用,累计实际发生支出为800万元,均为人工成本,其中符合资本化条件的支出为500万元。
采用生产总量法按季摊销该专利权,在预计使用年限内可生产的W产品为500吨。
(3)2014年4月20日,A公司以债务重组方式取得生产W产品的生产设备,取得增值税专用发票,设备价款为60万元,增值税进项税额为10.2万元。
A公司用于重组的应收帐款帐面余额为90万元,已计提坏帐准备9万元。
当日办理完毕相关手续。
该生产设备预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。
(4)2014年6月30日,Y上市公司股票的收盘价格为每股3元;A公司上述专利权本季度累计实际生W产品100吨。
(5)2014年9月30日,Y上市公司股票的收盘价格为每股1.8元,A公司预计Y公司的股票价格将持续下跌;A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。
(6)2014年12月31日,Y上市公司股票价格有所上升,收盘价格为每股3.2元;A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品80吨。
(7)A公司因经营战略发生较大调整,经与B公司协商,进行资产置换。
2014年12月31日A公司和B公司签订资产置换合同,A公司以持有Y上市公司的股票、生产W产品的专利权和生产W产品的设备与B公司持有X公司10%表决权资本的长期股权投资、原材料进行交换。
A公司可供出售金融资产的公允价值为320万元;专利权的公允价值为220万元,预计换出专利权(不考虑增值税);固定资产公允价值为54万元。
不含税公允价值总额为594万元,含税公允价值总额为603.18万元。
B公司换出持有X公司10%表决权资本的长期股权投资,帐面价值为300万元(其中成本为200万元,损益调整为60万元,其他综合收益为40万元),公允价值为350万元;原材料的帐面余额为200万元,已计提存货跌价值准备20万元,公允价值为300万元。
不含税公允价值总额为650万元,含税公允价值总额为701万元。
A公司向B公司支付银行存款97.82万元。
(8)2015年2月10日,办理完毕资产所有权的划转手续。
假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(9)A公司和B公司交换前与交换后资产的用途不变。
(二)要求:
1.编制A公司2014年1月17日购入股票和1月20日收到现金股利的会计分录。
2.编制A公司有关研发专门用于生产W产品专利权的资本化支出的会计分录及达到预定可使用状态转为无形资产的会计分录。
3.编制A公司2014年4月20日债务重组的会计分录。
4.编制A公司2014年6月30日有关金融资产、无形资产摊销和设备折旧的会计分录。
5.编制A公司2014年9月30日有关金融资产、无形资产摊销和设备折旧的会计分录。
6.编制A公司2014年12月31日有关金融资产、无形资产摊销和设备折旧的会计分录。
7.判断A公司2014年12月31日无形资产、固定资产是否需要计提减值准备,如果需要计提,计算其金额。
8.判断A公司该交易是否属于非货币性资产交换,计算A公司换入各项资产的入帐价值及A公司换出各项资产应确认的损益,并编制相关会计分录。
9.计算B公司换入各项资产的入帐价值及B公司换出各项资产应确认的损益,并编制相关会计分录。
第三题
(一)资料:
浙江D科技股份有限公司(以下简称公司或本公司)系经浙江省人民政府浙政股〔2005〕X号文批准,由浙江D科技有限公司依法整体变更成立,于2005年11月X日在浙江省工商行政管理局登记注册。
公司现持有注册号为3300000000X的营业执照,注册资本229,333,333.00元,股份总数229,333,333股(每股面值1元)。
其中,有限售条件的流通股份:
A股82,441,560股;无限售条件的流通股份A股146,891,773股。
公司股票已于2008年X月X日在深圳证券交易所挂牌交易。
本公司属计算机、通信和其他电子设备制造业。
经营范围:
机电设备、计算机、软件及网络工程、电子产品、测试技术的投资开发及技术转让、技术咨询、技术服务;机电设备(不含汽车)、电子产品、化工产品(不含危险品)、计算机及软件的生产、销售(凭环保审批意见生产);计算机网络工程安装;经营进出口业务(范围详见《中华人民共和国进出口企业资格证书》)。
主要产品或提供的劳务:
红外热像仪系列产品、DVR系列产品及视频监控系统等。
本公司将子公司杭州D微电子有限公司纳入本期合并财务报表范围。
1.2014年报表资料:
资产负债表
2014年12月31日
单位:
元
项目
期末余额
期初余额
流动资产:
货币资金
233,919,541.61
79,492,679.65
结算备付金
拆出资金
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
1,524,931.51
衍生金融资产
应收票据
39,430,000.00
38,520,000.00
应收账款
367,444,668.64
222,393,978.08
预付款项
36,201,197.91
13,948,212.79
应收保费
应收分保账款
应收分保合同准备金
应收利息
8,005,890.41
应收股利
其他应收款
24,316,077.67
12,527,819.68
买入返售金融资产
存货
270,632,882.33
271,564,985.96
划分为持有待售的资产
一年内到期的非流动资产
其他流动资产
150,005,334.50
流动资产合计
1,131,480,524.58
638,447,676.16
非流动资产:
发放贷款及垫款
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期应收款
长期股权投资
79,653.41
161,314.30
投资性房地产
4,155,397.61
4,295,176.74
固定资产
97,029,275.21
101,324,493.05
在建工程
4,183,164.25
1,196,014.63
工程物资
固定资产清理
生产性生物资产
油气资产
无形资产
27,519,492.10
29,884,468.06
开发支出
商誉
长期待摊费用
递延所得税资产
8,783,353.34
6,916,279.61
其他非流动资产
非流动资产合计
141,750,335.92
143,777,746.39
资产总计
1,273,230,860.50
782,225,422.55
流动负债:
短期借款
80,000,000.00
55,091,420.08
向中央银行借款
吸收存款及同业存放
拆入资金
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
衍生金融负债
应付票据
应付账款
42,043,245.60
26,997,798.00
预收款项
2,995,739.86
9,105,933.01
卖出回购金融资产款
应付手续费及佣金
应付职工薪酬
6,163,832.03
3,356,020.45
应交税费
13,972,749.84
5,353,354.56
应付利息
6,762,876.18
6,731,982.24
应付股利
其他应付款
2,278,494.98
2,110,446.24
应付分保账款
保险合同准备金
代理买卖证券款
代理承销证券款
划分为持有待售的负债
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
流动负债合计
154,216,938.49
108,746,954.58
非流动负债:
长期借款
应付债券
169,103,300.16
168,478,764.18
其中:
优先股
永续债
长期应付款
长期应付职工薪酬
专项应付款
1,886,702.40
1,886,702.40
预计负债
递延收益
12,237,848.74
20,323,560.45
递延所得税负债
228,739.73
其他非流动负债
非流动负债合计
183,456,591.03
190,689,027.03
负债合计
337,673,529.52
299,435,981.61
所有者权益:
股本
229,333,333.00
200,000,000.00
其他权益工具
其中:
优先股
永续债
资本公积
427,499,024.26
31,898,400.00
减:
库存股
其他综合收益
专项储备
盈余公积
37,881,623.06
32,797,965.72
一般风险准备
未分配利润
239,363,724.39
216,592,656.37
归属于母公司所有者权益合计
934,077,704.71
481,289,022.09
少数股东权益
1,479,626.27
1,500,418.85
所有者权益合计
935,557,330.98
482,789,440.94
负债和所有者权益总计
1,273,230,860.50
782,225,422.55
利润表
单位:
元
项目
本期发生额
上期发生额
一、营业总收入
362,227,582.80
261,451,264.56
其中:
营业收入
362,227,582.80
261,451,264.56
利息收入
已赚保费
手续费及佣金收入
二、营业总成本
338,612,510.34
247,847,204.99
其中:
营业成本
194,658,674.74
121,024,066.45
利息支出
手续费及佣金支出
退保金
赔付支出净额
提取保险合同准备金净额
保单红利支出
分保费用
营业税金及附加
4,089,888.21
3,084,540.10
销售费用
28,846,030.32
36,143,138.18
管理费用
82,570,456.46
67,567,857.55
财务费用
11,608,525.45
16,050,443.78
资产减值损失
16,838,935.16
3,977,158.93
加:
公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
1,524,931.51
投资收益(损失以“-”号填列)
5,636,832.26
-291,589.12
其中:
对联营企业和合营企业的投资收益
-81,660.89
-291,589.12
汇兑收益(损失以“-”号填列)
三、营业利润(亏损以“-”号填列)
30,776,836.23
13,312,470.45
加:
营业外收入
33,228,004.32
23,031,235.90
其中:
非流动资产处置利得
19,821.11
13,836.05
减:
营业外支出
6,437,792.04
274,199.36
其中:
非流动资产处置损失
6,004,804.32
12,200.69
四、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
57,567,048.51
36,069,506.99
减:
所得税费用
6,799,782.43
2,198,773.01
五、净利润(净亏损以“-”号填列)
50,767,266.08
33,870,733.98
归属于母公司所有者的净利润
50,788,058.66
33,870,315.13
少数股东损益
-20,792.58
418.85
六、其他综合收益的税后净额
归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额
(一)以后不能重分类进损益的其他综合收益
1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动
2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额
(二)以后将重分类进损益的其他综合收益
1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额
2.可供出售金融资产公允价值变动损益
3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益
4.现金流量套期损益的有效部分
5.外币财务报表折算差额
6.其他
归属于少数股东的其他综合收益的税后净额
七、综合收益总额
50,767,266.08
33,870,733.98
归属于母公司所有者的综合收益总额
50,788,058.66
33,870,315.13
归属于少数股东的综合收益总额
-20,792.58
418.85
八、每股收益:
(一)基本每股收益
0.23
0.17
(二)稀释每股收益
0.23
0.17
本期发生同一控制下企业合并的,被合并方在合并前实现的净利润为:
0.00元,上期被合并方实现的净利润为:
0.00元。
现金流量表
单位:
元
项目
本期发生额
上期金额发生额
一、经营活动产生的现金流量:
销售商品、提供劳务收到的现金
257,610,480.00
292,194,373.52
客户存款和同业存放款项净增加额
向中央银行借款净增加额
向其他金融机构拆入资金净增加额
收到原保险合同保费取得的现金
收到再保险业务现金净额
保户储金及投资款净增加额
处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产净增加额
收取利息、手续费及佣金的现金
拆入资金净增加额
回购业务资金净增加额
收到的税费返还
19,154,534.45
22,020,578.43
收到其他与经营活动有关的现金
27,271,731.38
17,935,740.13
经营活动现金流入小计
304,036,745.83
332,150,692.08
购买商品、接受劳务支付的现金
239,361,940.52
168,493,377.52
客户贷款及垫款净增加额
存放中央银行和同业款项净增加额
支付原保险合同赔付款项的现金
支付利息、手续费及佣金的现金
支付保单红利的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
49,971,838.49
49,888,591.21
支付的各项税费
32,861,946.94
32,220,401.14
支付其他与经营活动有关的现金
73,386,812.88
59,359,373.06
经营活动现金流出小计
395,582,538.83
309,961,742.93
经营活动产生的现金流量净额
-91,545,793.00
22,188,949.15
二、投资活动产生的现金流量:
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
38,511.96
36,693.99
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
38,511.96
36,693.99
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
16,476,469.36
4,088,261.34
投资支付的现金
150,000,000.00
质押贷款净增加额
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
100,000,000.00
投资活动现金流出小计
266,476,469.36
4,088,261.34
投资活动产生的现金流量净额
-266,437,957.40
-4,051,567.35
三、筹资活动产生的现金流量:
吸收投资收到的现金
424,809,995.00
1,500,000.00
其中:
子公司吸收少数股东投资收到的现金
1,500,000.00
取得借款收到的现金
90,000,000.00
172,838,674.04
发行债券收到的现金
168,100,000.00
收到其他与筹资活动有关的现金
11,900,000.00
筹资活动现金流入小计
514,809,995.00
354,338,674.04
偿还债务支付的现金
65,091,420.08
294,635,757.96
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
35,812,628.64
16,747,019.75
其中:
子公司支付给少数股东的股利、利润
支付其他与筹资活动有关的现金
1,624,707.00
13,524,707.00
筹资活动现金流出小计
102,528,755.72
324,907,484.71
筹资活动产生的现金流量净额
412,281,239.28
29,431,189.33
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
179,955.08
-1,566,291.24
五、现金及现金等价物净增加额
54,477,443.96
46,002,279.89
加:
期初现金及现金等价物余额
78,693,607.6
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- 财会 信息化 12 试题 高职