66 增值税小规模纳税人纳税申报.docx
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66增值税小规模纳税人纳税申报
6.6增值税小规模纳税人纳税申报
业务概述
增值税小规模纳税人依照税收法律法规规定或主管国税机关依法确定的申报期限,向主管国税机关办理增值税纳税申报。
一、政策依据
(一)《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条、第二十六条、第二十七条
(二)《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十条至第三十七条
(三)《中华人民共和国增值税暂行条例》
(四)《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
(五)《国家税务总局关于做好增值税普通发票一窗式票表比对准备工作的通知》(国税发〔2005〕141号)
(六)《国家税务总局关于加强机动车辆税收管理有关问题的通知》(国税发〔2005〕79号)
(七)《国家税务总局关于机动车辆生产企业和经销企业增值税纳税评估有关问题的通知》(国税函〔2006〕546号)
(八)《国家税务总局纳税人财务会计报表报送管理办法的通知》(国税发〔2005〕20号)
(九)《国家税务总局关于落实“两个减负”优化纳税服务工作的意见》(国税发〔2007〕106号)
(十)《国家税务总局关于清理减并纳税人报送涉税资料有关问题的通知》(国税函〔2007〕1077号)
(十一)《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》(国税函〔2008〕1075号)
二、受理部门及岗位
主管国税机关办税服务厅申报纳税类窗口申报征收岗。
三、需提供资料
(一)《增值税纳税申报表》(适用小规模纳税人)3份
(二)推行税控收款机的纳税人需报送税控收款机IC卡
(三)《成品油购销存情况明细表》和加油IC卡
(四)按月报送《机动车辆生产企业销售明细表》及其电子信息(机动车生产企业报送)
(五)每年第一个增值税纳税申报期,报送上一年度《机动车辆生产企业销售情况统计表》及其电子信息(机动车生产企业报送)
(六)按月报送《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息(机动车生产企业报送)
(七)按月报送《机动车辆经销企业销售明细表》及其电子信息(机动车经销企业报送)
(八)按月报送《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息(机动车经销企业报送)
(九)财务报表(已在其它税种纳税申报时已报送的不再重复报送)
注:
相关表格到主管国税机关办税服务厅领取或通过互联网登录青海省国家税务局门户网站下载相关表样,网站地址http:
//www.qh-n-
稽查执行岗
。
四、办事程序
五、办理业务要求
(一)纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
(二)增值税小规模纳税人在申报期内未足额申报纳税的,进行补充申报纳税。
六、承诺时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题,符合条件的当场办结。
七、实务标准化操作示范
第一步:
纳税申报
填写《增值税纳税申报表(适用小规模纳税人)》等有关资料,到申报征收岗进行纳税申报。
示范如下:
增值税纳税申报表(适用小规模纳税人)
纳税人识别号
6
3
0
1
0
2
2
2
6
6
8
3
3
0
3
纳税人名称(公章):
西宁银川贸易公司 金额单位:
元(列至角分)
税款所属期:
2009年1月1日至2009年1月31日 填表日期:
2009年2月10日
一、计税依据
项目
栏次
本期数
本年累计
应征增值税货物及劳务不含税销售额
1
45706.72
762622.61
其中:
税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额
2
税控器具开具的普通发票不含税销售额
3
销售使用过的应税固定资产不含税销售额
4
其中:
税控器具开具的普通发票不含税销售额
5
(三)免税货物及劳务销售额
6
其中:
税控器具开具的普通发票销售额
7
(四)出口免税货物销售额
8
其中:
税控器具开具的普通发票销售额
9
二、税款计算
本期应纳税额
10
1371.20
22878.68
本期应纳税额减征额
11
应纳税额合计
12=10-11
1371.20
22878.68
本期预缴税额
13
——
本期应补(退)税额
14=12-13
1371.20
——
纳税人或代理人声明:
此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的,我确定它是真实的、可靠的、完整的。
如纳税人填报,由纳税人填写以下各栏:
办税人员(签章):
王红财务负责人(签章):
李玉梅
法定代表人(签章):
张大江联系电话:
8023456
如委托代理人填报,由代理人填写以下各栏:
代理人名称:
经办人(签章):
联系电话:
代理人(公章):
受理人:
受理日期:
年 月 日 受理税务机关(签章):
本表为A3竖式一式三份,一份纳税人留存,一份主管税务机关留存、一份征收部门留存
增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)填表说明
一、本申报表适用于增值税小规模纳税人(以下简称纳税人)填报。
纳税人销售使用过的固定资产、销售免税货物或提供免税劳务的,也使用本表。
二、具体项目填写说明:
(一)本表“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间,应填写具体的起止年、月、日。
(二)本表“纳税人识别号”栏,填写税务机关为纳税人确定的识别号,即:
税务登记证号码。
(三)本表“纳税人名称”栏,填写纳税人单位名称全称,不得填写简称。
(四)本表第1项“应征增值税货物及劳务不含税销售额”栏数据,填写应征增值税货物及劳务的不含税销售额,不包含销售使用过的固定资产应征增值税的不含税销售额、免税货物及劳务销售额、出口免税货物销售额、稽查查补销售额。
(五)本表第2项“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”栏数据,填写税务机关代开的增值税专用发票的销售额合计。
(六)本表第3项“税控器具开具的普通发票不含税销售额”栏数据,填写税控器具开具的应征增值税货物及劳务的普通发票金额换算的不含税销售额。
(七)本表第4项“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”栏数据,填写销售使用过的、固定资产目录中所列的、售价超过原值的应按照4%征收率减半征收增值税的应税固定资产的不含税销售额。
(八)本表第5项“税控器具开具的普通发票不含税销售额”栏数据,填写税控器具开具的销售使用过的应税固定资产的普通发票金额换算的不含税销售额。
(九)本表第6项“免税货物及劳务销售额”栏数据,填写销售免征增值税货物及劳务的销售额,包括销售使用过的、固定资产目录中所列的、售价未超过原值的固定资产的销售额。
(十)本表第7项“税控器具开具的普通发票销售额”栏数据,填写税控器具开具的销售免征增值税货物及劳务的普通发票金额。
(十一)本表第8项“出口免税货物销售额”栏数据,填写出口免税货物的销售额。
(十二)本表第9项“税控器具开具的普通发票销售额”栏数据,填写税控器具开具的出口免税货物的普通发票金额。
(十三)本表第10项“本期应纳税额”栏数据,填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。
(十四)本表第11项“本期应纳税额减征额”栏数据,填写数据是根据相关的增值税优惠政策计算的应纳税额减征额。
(十五)本表第13项“本期预缴税额”栏数据,填写纳税人本期预缴的增值税额,但不包括稽查补缴的应纳增值税额。
成品油购销存情况明细表
单位名称(印章):
西宁银川贸易公司税款所属期:
2009年1月 单位:
吨、元
油品
型号
期初库存
本期入库
本期出库
期末库存
数量
金额
数量
金额
应税部分
非应税部分
数量
金额
数量
金额
数量
金额
自购
代储
自购
代储
自购
代储
自购
代储
自用
代储
自用
代储
自购
代储
自购
代储
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
90#汽油
10
23500
—
20
47000
—
0.5
1175
—
29.5
69325
—
—
—
—
—
—
—
—
—
合计
—
—
23500
—
—
—
47000
—
—
1175
—
—
—
—
—
69325
—
注:
本表逻辑关系式为:
15=1+5-9-11;16=2+6-12;17=3+7-10-13。
《成品油购销存情况明细表》填表说明
一、本表逻辑关系为:
1.1+5-9-11=15
2.2+6-12=16
3.3+7-10-13=17
二、本表应按照不同的油品型号逐行填写;
三、本表第1栏期初库存“自购数量”,填写会计账簿记载的期初库存成品油数量;
四、本表第2栏期初库存“代储数量”,填写代储油记录记载的期初库存代储成品油数量,代储是指外单位购买的,利用加油站的油库存放的成品油(下同);
五、本表第3栏期初库存“自购金额”,填写会计账簿记载的期初库存成品油成本金额;
六、本表第5栏本期入库“自购数量”,填写会计账簿记载的本期入库成品油数量;
七、本表第6栏本期入库“代储数量”,填写本期委托方提供的购油发票复印件上注明的数量;
八、本表第7栏本期入库“自购金额”,填写会计账簿记载的本期入库成品油成本;
九、本表第9栏本期出库应税部分“数量”,填写会计账簿记载的本期销售和视同销售的成品油的数量;
十、本表第10栏本期出库应税部分“金额”,填写会计账簿记载的本期销售和视同销售的成品油的销售成本;
十一、本表第11栏本期出库非应税部分“自用”是指自有车辆自用油(下同),其“数量”为领用记录记载的本期领用成品油数量;
十二、本表第12栏本期出库非应税部分“代储数量”,填写代储成品油记录记载的委托方领用数量;
十三、本表第13栏本期出库非应税部分“自用金额”,为领用记录记载的本期领用成品油数量乘以自购成品油平均单价;
十四、本表第15栏期末库存“自购数量”,填写会计账簿记载的期末库存成品油数量;
十五、本表第16栏期末库存“代储数量”,填写代储油记录记载的期末库存代储成品油数量;
十六、本表第17栏期末库存“自购金额”,填写会计账簿记载的期末库存成品油成本金额。
机动车辆生产企业销售明细表
所属年份:
2008年
填报单位:
西宁银川贸易公司
纳税人识别号:
630102226683304 金额单位:
万元
序号
厂牌型号
销售数量
平均销售价格
销售收入
1
CA7156UE
1
4.23
4.23
合计
1
4.23
4.23
机动车辆经销企业销售明细表
税款所属期:
2009年1月
填报单位:
西宁银川贸易公司
纳税人识别号:
630102226683304 金额单位:
万元
序号
进货渠道
销售对象名称
厂牌型号
车辆识别代码
计税价格
企业名称
纳税人识别号
1
大地汽车股份有限公司
630102710548321
西宁东城汽车销售公司
CA7156UE
LFP52ACC556D19122
4.23
合计
--
--
4.23
机动车销售统一发票清单
所属期限:
2009年1月
企业名称:
西宁银川贸易公司 纳税人识别号:
630102226683304
序号
发票代码
发票号码
生产企业名称
厂牌型号
车架号码或机动车辆
识别代码
价费合计
金额
1
163010823636
00600878
大地汽车股份有限公司
CA7156UE
LFP52ACC556D19122
42300.00
合计
42300.00
填表说明
1.本表“企业名称”和“纳税人识别号”为“机动车销售统一发票”机动车辆生产企业或经销企业名称和纳税人识别号。
2.本表“所属期限”为申报当期,与申报表的所属期限一致。
3.本表“序号”按自然码排序。
4.本表“发票代码”为“机动车销售统一发票”右上角标明的第一行12位数字。
5.本表“发票号码”为“机动车销售统一发票”右上角标明的第二行8位数字。
6.本表“制造商名称”为机动车辆生产企业名称(全称)。
7.本表“厂牌型号”、“车架号码或车辆识别代码”为车辆合格证上注明的“厂牌型号”、“车架号码或车辆识别代码”。
车辆识别代码应填写完整的17位代码。
8.本表“价费合计金额”为“机动车销售统一发票”上注明的“价费合计金额
资产负债表
2009年1月31日
编制单位:
西宁银川贸易公司 单位:
元
资产
行次
年初数
期末数
负债及
所有者权益
行次
年初数
期末数
流动资产:
流动负债:
货币资金
1
517572.62
10933.11
短期借款
51
短期投资
2
应付票据
52
应收票据
3
应付账款
53
162581.62
-33638.38
应收账款
4
522508.92
815252.77
预收账款
54
减:
坏账准备
5
其他应付款
55
-1381.38
应收账款净额
6
522508.92
815252.77
应付工资
56
预付账款
7
应付福利费
57
19698.00
24167.20
应收补贴款
8
未交税金
58
5009.74
505.19
其他应收款
9
27058.02
4730.26
未付利润
59
1434.48
存货
10
56763.75
99732.71
其他未交款
60
112.21
待摊费用
11
预提费用
61
1740.00
待处理流动资产净损失
12
一年内到期的长期负债
62
一年内到期的长期债券投资
13
其他流动负债
63
其他流动资产
14
流动负债合计
70
189141.57
-8912.89
流动资产合计
20
1123903.31
930648.85
长期负债:
长期投资:
长期借款
71
长期投资
21
应付债券
72
固定资产:
长期应付款
73
固定资产原价
24
74000.00
74000.00
其他长期负债
80
减:
累计折旧
25
24600.00
29400.00
81
固定资产净值
26
49400.00
44600.00
固定资产清理
27
长期负债合计
83
在建工程
28
递延税项:
待处理固定资产净损失
29
递延税款贷项
85
固定资产合计
35
49400.00
44600.00
无形资产及递延资产:
负债合计
90
189141.57
-8912.89
无形资产
36
所有者权益:
递延资产
37
实收资本
91
1000000.00
1000000.00
资本公积
92
无形资产及递延资产合计
40
盈余公积
93
其他长期资产:
其中:
公益金
94
其他长期资产
41
未分配利润
95
-15838.26
-15838.26
递延税项:
所有者权益合计
96
984161.74
984161.74
递延税款借项
42
资产总计
50
1173303.31
975248.85
负债及所有者权益总计
100
1173303.31
975248.85
补充资料:
1.已贴现的商业承兑汇票元;4.法人资本1000000.00元;
2.已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价元;5.个人资本元;
3.国家资本元;6.外商资本元。
单位负责人:
张大江 财会负责人:
李玉梅 复核:
王海东制表:
王红
损益表
编制单位:
西宁银川贸易公司 2009年1月31日 单位:
元
项目
行次
本月数
本年累计数
一、主营业务收入
1
45706.72
1162622.61
减:
主营业务成本
4
42050.18
1049039.60
主营业务税金及附加
5
678.40
1266.44
二、主营业务利润(亏损以“-”号填列)
10
2978.14
112316.57
加:
其他业务利润(亏损以“-”号填列)
11
减:
营业费用
14
23060.60
111610.11
管理费用
15
财务费用
16
-57.44
-728.02
三、营业利润(亏损以“-”号填列)
18
-20025.02
1434.48
加:
投资收益(损失以“一”号填列)
19
补贴收入
22
营业外收入
23
减:
营业外支出
25
四、利润总额(亏损以“-”号填列)
27
-20025.02
1434.48
减:
所得税
28
五、净利润(净亏损以“-”号填列)
30
-20025.02
1434.48
补充资料:
项目
本年累计数
上年实际数
1.出售、处置部门或被投资单位所得收益
2.自然灾害发生的损失
3.会计政策变更增加(或减少)利润总额
4.会计估计变更增加(或减少)利润总额
单位负责人:
张大江财会负责人:
李玉梅 复核:
王海东 制表:
王红
第二步:
受理申报
申报征收岗受理增值税小规模纳税人的纳税申报,开具《中华人民共和国税收通用缴款书》,在申报资料上签章并将1份退还纳税人。
第三步:
缴纳税款
纳税人持《中华人民共和国税收通用缴款书》到开户银行划转缴纳税款。
后续提示
(一)根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定:
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。
(二)根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定:
纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
(三)财务报表格式和附注分别按一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以确定。
企业应当根据其经营活动的性质,确定本企业适用的财务报表格式和附注。
财务报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(股东权益)变动表和附注。
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- 关 键 词:
- 66 增值税小规模纳税人纳税申报 增值税 小规模 纳税人 纳税 申报