中级会计职称《中级会计实务》考试试题II卷 含答案.docx
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中级会计职称《中级会计实务》考试试题II卷含答案
2020年中级会计职称《中级会计实务》考试试题(II卷)含答案
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、企业对外销售商品时,若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分,则确认该商品销售收入的时点是()。
A.发出商品时
B.开出销售发票账单时
C.收到商品销售货款时
D.商品安装完毕并检验合格时
2、2014年5月2日,乙公司涉及一起诉讼案。
2014年12月31日,法院尚未判决,乙公司法律顾问认为,胜诉的可能性为30%,败诉的可能性为70%。
如果败诉,需要赔偿的金额在250~315万元之间,并且概率相等,含应承担的诉讼费6万元。
但基本能从第三方收到补偿款20万元。
乙公司在资产负债表中确认的负债金额应为()万元。
A.382.5
B.288.5
C.315
D.282.5
3、2016年1月1日,甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份,构成了同一控制下企业合并,2016年度,乙公司实现净利润800万元,分派现金股利250万元。
2016年12月31日,甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000万元。
不考虑其他因素,甲公司2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为()。
万元。
A.9550
B.9440
C.9640
D.10050
4、甲公司名义开设一家连锁店,并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元(其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费,设施提供后由乙公司所有;15万元为次年1月提供市场培育等后续服务收费),2015年11月1日,甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施,成本为30万元,预计2016年1月提供相关后续服务的成本为12万元。
不考虑其他因素,甲公司2015年度因该交易应确认的收入为()万元。
A.9
B.15
C.35
D.50
5、2×10年12月28日,甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同,从乙公司租入一套全新设备,租赁期为3年,自2×11年1月1日起租,年利率为8%,自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元。
该设备预计使用年限为4年,租赁开始日公允价值为125万元。
甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元。
已知(P/A,8%,3)=2.5771,甲公司租入该设备的入账价值为()万元。
A.125
B.128.86
C.130
D.133.86
6、下列各项中,不属于“其他货币资金”科目核算内容的是()。
A.信用证存款
B.在途货币资金
C.备用金
D.银行汇票存款
7、企业在编制合并财务报表时,如果子公司为境外经营,则下列子公司外币会计报表项目中,可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是()。
A、固定资产
B、长期股权投资
C、管理费用
D、应付账款
8、2012年1月1日,甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券,实际收到的款项为18800万元,该债券面值总额为18000万元,票面年利率为5%。
利息于每年年末支付;实际年利率为4%,2012年12月31日,甲公司该项应付债券的摊余成本为()万元。
A.18000
B.18652
C.18800
D.18948
9、下列关于投资性房地产核算的表述中,正确的是()。
A.企业自用土地使用权转为公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值与账面价值之间的差额,计入公允价值变动损益
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积
D.企业将作为存货的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值的差额,计入资本公积(其他资本公积)
10、2017年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。
2018年3月6日,法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司300万元,甲公司和乙公司均不再上诉,至2018年3月31日甲公司未实际支付该款项。
甲公司适用的所得税税率为15%,按净利润的10%提取盈余公积,2017年年度财务报告批准报出日为2018年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素,该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。
A.75
B.67.5
C.85
D.76.5
11、甲公司采用先进先出法核算存货的发出计价,2011年6月初库存商品M的账面余额为600万元,已提存货跌价准备为60万元,本月购入M商品的入账成本为430万元,本月销售M商品结转成本500万元,期末结余存货的预计售价为520万元,预计销售税费为70万元,则当年末存货应提跌价准备为()万元。
A.75
B.71
C.80
D.70
12、甲企业于2013年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产,每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元),另支付相关费用15万元,甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为()万元。
A、1015
B、915
C、900
D、1000
13、甲公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术,2010年度在研究开发过程中发生研究费用300万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元,2011年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。
甲公司预计该项专利权的使用年限为10年,采用直线法进行摊销。
甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件,所得税税率为25%。
甲公司2011年末因上述业务确认的递延所得税资产为( )万元。
A、0
B、75
C、69.38
D、150
14、2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债,作为持有至到期投资,并于每年年末计提利息。
2017年年末、甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()元。
A.600
B.580
C.10
D.590
15、下列关于事业单位对非经营用无形资产摊销的会计处理中,正确的是()。
A.增加事业支出
B.增加其他支出
C.减少事业基金
D.减少非流动资产基金
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列各项中,被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有()。
A.投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制
B.投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方
C.投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策
D.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿
2、为整合资产,甲公司2015年9月经董事会决定处置部分生产线,2015年12月31日,甲公司与乙公司签订某生产线销售合同。
合同约定,该项交易自合同签订之日起6个月内完成,原则上不可撤销,但因外部审批及其他不可抗因素影响的除外,如果取消合同,主动提出取消的一方应向对方赔偿损失300万元,合同约定的生产线出售价格为1600万元,甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点,经乙公司验收后付款。
甲公司该生产线2015年年末账面价值为2200万元,预计拆除、运送等费用为50万元。
2016年3月在合同实际执行过程中,因乙公司所在的地方政府出台新的产业政策,乙公司购入资产属于新政策禁止范畴,乙公司提出取消合同并支付了赔偿款,不考虑其他因素。
下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中,正确的有()。
A.自2016年1月起对拟处置生产线停止计提折旧
B.自2016年3月合同取消时起,对生产线恢复计提折旧
C.2015年资产负债表中该生产线列报金额为1550万元
D.2016年取消合同取得的乙公司赔偿的300万元确认为营业外收入
3、在相关资料均能有效获得的情况下,对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项,企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有()。
A.公布上年度利润分配方案
B.持有至到期资产因部分处置被重分类为可供出售金融资产
C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本
D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销
4、下列关于或有事项的表述中,正确的有()。
A.或有资产由过去的交易或事项形成
B.或有负债应在资产负债表内予以确认
C.或有资产不应在资产负债表内予以确认
D.因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定
5、下列税金中,应计入存货成本的有()。
A、由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售(售价不高于受托方计税价格)的商品负担的消费税
B、由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税
C、小规模纳税企业购入材料支付的增值税
D、一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税
6、下列各项关于企业亏损合同合计处理的表述中,正的有()。
A.与亏损合同相关的义务可以无常撤销的,不应确认预计负债
B,无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应确认预计负债
C.有偿的资产的亏损合同,应对其进行减值测试并按减值金额确定预计负债
D.因亏损合同确认的预计负绩,应以履行该合同的成本与未能履行合同而发生的补偿或处罚之中孰高来计量
7、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有()。
A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益
B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益
C.取得时发生的交易费用计入投资收益
D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益
8、A股份有限公司2011年末发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响),会影响其2011年年初未分配利润的有()。
A、发现2008年漏记销售费用300万元
B、2011年1月1日将某项固定资产的折旧年限由25年改为10年
C、发现应在2008年确认为营业外收入的600万元计入了2008年的资本公积
D、从2011年初开始将固定资产的平均年限法改为双倍余额递减法
9、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中,正确的有()。
A.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间
B.持有待售的无形资产不进行摊销
C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销
D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销
10、下列关于无形资产后续计量的表述中,正确的有( )。
A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核
B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核
C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核
D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()投资者投入的存货,应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。
2、()可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。
3、()企业销售商品同时提供劳务的,且销售商品部分与提供劳务部分不能区分,应将全部收入作为销售商品处理。
4、()企业为符合国家有关环保规定购置的大型环保设备,因其不能为企业带来直接的经济利益,因此不确认为固定资产。
5、()资产负债表日,有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的,企业应对其账面价值进行调整。
6、()资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。
7、()2015年12月31日,甲公司因改变持有目的,将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为可供出售金融资产。
8、()企业发生的各项利得或损失,均应计入当期损益。
9、()符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素而发生中断的,且中断时间连续超过3个月的,中断期间所发生的借款费用,应当计入当期损益,直至购建或者生产活动重新开始。
10、()企业采用权益法核算长期股权投资的,在确认投资收益时,不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲公司系生产销售机床的上市公司,期末存货按成本与可变现净值孰低计量,并按单个存货项目计提存货跌价准备。
相关资料如下:
资料一:
2016年9月10日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S型机床销售合同。
合
同约定,甲公司应于2017年1月10日向乙公司提供10台S型机床,单位销售价格为45万元/台。
2016年9月10日,甲公司S型机床的库存数量为14台,单位成本为44.25万元/台,该机床的市场销售市场价格为42万元/台。
估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为0.18万元/台,向其他客户销售该机床的销售费用为0.15万元/台。
2016年12月31日,甲公司对存货进行减值测试前,未曾对S型机床计提存货跌价准备。
资料二:
2016年12月31日,甲公司库存一批用于生产W型机床的M材料。
该批材料的成本为80万元,可用于生产W型机床10台,甲公司将该批材料加工成10台W型机床尚需投入50万元。
该批M材料的市场销售价格总额为68万元,估计销售费用总额为0.6万元。
甲公司尚无W型机床订单。
W型机床的市场销售价格为12万元/台,估计销售费用为0.1万元/台。
2016年12月31日,甲公司对存货进行减值测试前,“存货跌价准备--M材料”账户的贷方余额为5万元。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2016年12月31日S型机床的可变现净值。
(2)判断甲公司2016年12月31日S型机床是否发生减值,并简要说明理由。
如果发生减值,计算应计提存货跌价准备的金额,并编制相关会计分录。
(3)判断甲公司2016年12月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备,并简要说明理由。
如果发生计提或转回存货跌价准备,计算应计提或转回存货跌价准备,并编制相关会计分录。
2、甲、乙公司均系增值税一般纳税人,2018年3月31日,甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换,该资产交换具有商业实质。
相关资料如下,资料一,甲公司换出产品的成本为680万元,公允价值为800,开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元,增值税额为136万,甲公司未对该产品计提存货跌价准备。
资料二,乙公司换出设备的原价为1000万元,已计提折旧700万元,未计提减值准备,公允价值为500万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元,增值税税额为85万元;乙公司换出商标权的原价为280万元,已摊销80万元,公允价值为300万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元,增值税税额为18万元;乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。
资料三,甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产,乙公司将换入的产品确认为库存商品。
甲、乙双方不存在关联方关系,本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
(2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元,与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额。
甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元,适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
甲公司2015年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下:
资料一:
2015年8月,甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。
资料二:
2015年9月,甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。
2015年年末,保修期结束,甲公司不再预提保修费。
资料三:
2015年12月31日,甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。
资料四:
2015年12月31日,甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并。
假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理。
乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元,其中股本2000万元,未分配利润8000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外,其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。
假定不考虑其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。
(2)根据资料一至资料三,逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如无影响,也明确指出无影响的原因)。
(3)根据资料一至资料三,逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录(不涉及递延所得税的,不需要编制会计分录)。
(4)计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。
(5)根据资料四,分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额,并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。
2、甲公司系增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。
甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日,2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,相关资料如下:
资料一:
2016年6月30日,甲公司尚存无订单的W商品500件,单位成本为2.1万元/件,市场销售价格为2万元/件,估计销售费用为0.05万元/件。
甲公司未曾对W商品计提存货
跌价准备。
资料二:
2016年10月15日,甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司,并开具了增值税专用发票,商品已发出,付款期为1个月,甲公司此项销售业务满足收入确认条件。
资料三:
2016年12月31日,甲公司仍未收到乙公司上述货款,经减值测试,按照应收账款余额的10%计提坏账准备。
资料四:
2017年2月1日,因W商品质量缺陷,乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让,当日,甲公司同意了乙公司的要求,开具了红字增值税专用发票,并据此调整原坏账准备的金额。
假定上述销售价格和销售费用均不含增值税,且不考虑其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2016年6月30日对W商品应计提存货跌价准备的金额,并编制相关会计
分录。
(2)编制2016年10月15日销售商品并结转成本的会计分录。
(3)计算2016年12月31日甲公司应计提坏账准备的金额,并编制相关分录。
(4)编制2017年2月1日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。
(5)编制2017年2月1日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。
(6)编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、D
2、参考答案:
D
3、【答案】B
4、【答案】C
5、C
6、C
7、C
8、【答案】B
9、D
10、【答案】D
11、【正确答案】D
12、B
13、A
14、C
15、【答案】D
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【答案】ABD
2、正确答案:
A,C,D
3、【答案】CD
4、参考答案:
ACD
5、【正确答案】AC
6、AB
7、ACD
8、【正确答案】AC
9、【答案】BD
10、【答案】ABCD
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、对
2、错
3、对
4、错
5、对
6、对
7、错
8、错
9、错
10、错
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)对于有合同部分,S型机床可变现净值=10×(45-0.18)=448.2(万元);对于无合同部分,S型机床可变现净值=4×(42-0.15)=167.4(万元)。
所以,S型机床的可变现净值=448.2+167.4=615.6(万元)。
(2)S型机床中有合同部分未减值,无合同部分发生减值。
理由:
对于有合同部分:
S型机床成本=44.25×10=442.5(万元),可变现净值448.2万元,成本小于可变现净值,所以有合同部分S型机床未发生减值;
对于无合同部分:
S型机床成本=44.25×4=177(万元),可变现净值167.4万元,成本大于可变现净值,所以无合同部分S型机床发生减值,应计提存货跌价准备=177-167.4=9.6(万元)。
借:
资产减值损失9.6
贷:
存货跌价准备9.6
(3)M材料用于生产W机床,所以应先确定W机床是否发生减值,W机床的可变现净值=10×(12-0.1)=119(万元),成本=80+50=130(万元),W机床可变现净值低于成本,发生减值,据此判断M材料发生减值。
M材料的可变现净值=(12-0.1)×10-50=69(万元),M材料成本为80万元,所以存货跌价准备余额=80-69=11(万元),因存货跌价准备--M材料科目贷方余额5万元,所以本期末应计提存货跌价准备=11-5=6(万元)。
借:
资产减值损失6
贷:
存货跌价准备6
2、答案如下:
(1)甲公司财务处理:
借:
银行存款33
应交税费-应交增值税(进项税额)103
固定资产500
无形资产300
贷:
主营业务收入800
应交税费-应交增值税(销项税额)136
借:
主营业务成本680
贷:
库存商品680
(2)乙公司财务处理:
借:
固定资产清理300
累计折旧700
贷:
固定资产1000
借:
库存商品800
应交税费-应交增值税(进项)136
累计摊销80
贷:
固定资产清理500
无形资产280
资产处置损益100
应交税费-应交增值税(销项)103
银行存款33
借:
固定资产清理200
贷:
资产处置损益200
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、答案如下:
(1)
2015年度的
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