广东财经大学税收财务电算化实验报告.docx
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广东财经大学税收财务电算化实验报告
实验报告
课程名称税收财务电算化
实验项目名称信息化工具模拟企业实验
班级与班级代码
实验室名称(或课室)北4楼804
专业税务
任课教师
学号:
姓名:
实验日期:
2014年12月1日
广东财经大学教务处制
广东财经大学答题纸
课程税收财务电算化2014-2015学年第一学期
检查项目
权重
得分
1.实验目的
3分
2.实验内容
7分
3.实验步骤
10分
4.实验结果展示
(50分)
2月业务凭证说明及截图
25分
2月纳税会计业务及说明
15分
2月科目余额表数据
5分
2月资产负债表及利润表
5分
5.实验思考
(30分)
信息化环境会计核算方法与技巧总结
15分
实验中的涉税问题分析
15分
合计
100分
评分人(签名)
2014年12月29日
说明:
指导教师评分后,实验报告交院(系)办公室保存。
信息化工具模拟企业经营业务实验
一、实验目的(3分)
1.掌握会计核算和会计管理的基本方法
2.掌握会计电算化系统数据流程及各模块间的数据关系
3.利用报表功能生成各种会计报表
4.运用纳税会计理论完成涉税业务
二、实验内容(7分)
1.完成采购、材料领用、收入、成本费用等业务。
2.完成薪酬计提、发放业务。
3.完成固定资产折旧计提,减少固定资产业务。
4.完成期末业务,主要是制造费用结转、完工产品结转、应交税费计算、期末调汇业务等。
5.利用凭证序时簿,系统地查阅或过滤凭证。
6.编制财务报表
三、实验步骤(10分)
1.完成企业日常业务处理
(1)根据原始凭编制会计凭证并审核
(2)编制固定资产增加、折旧、减少的卡片并生成凭证审核。
(3)编制工资表、计算应代扣代缴个人所得税,编制薪酬计提、发放的会计凭证
2.完成期末业务
(1)对账:
总账与明细账
(2)归集制造费用、制造费用分摊至各产品成本、计算各产品生产成本
(3)结转已完工产品成本
(4)结转已销售产品成本
(5)计提应付利息、摊销、预提;作期末调汇,计算汇兑损益
(6)计算应交税费
(7)结转本年利润
(8)结账
3.编制会计报表并对其进行分析
4.对2月份的纳税会计业务进行分析,开展税收筹划
5.总结信息化环境下的会计核算方法和技巧
四、实验结果(共50分)
(一)2月业务凭证说明及截图(25分)
1.设置过滤条件
过滤查询结果如下:
2.采购、材料领用、收入和成本费用凭证业务凭证
3.薪酬计提和发放业务凭证
4.固定资产减少业务凭证
5.期末业务
当期凭证全部录入完毕后,就要进行期末的账务处理和结账了,期末处理主要包括:
制造费用结转、完工产品结转、期末调汇、结转损益等
(1)结转损益
(2)期末调汇
(二)2月份纳税会计业务及说明(15分)
1.应交增值税多栏账截图
2.应交增值税计算过程
应交增值税=货物销售销项税+固定资产清理销项税-购进货物进项税
3.应交营业和税金及附加
4.应交营业税件及附加计算
营业税金及附加=(货物销售销项-购货进项)*12%-固定资产清理(固定资产清理销项*12%)
5.展现个人所得税数据(工资表)
(三)2月份科目余额表数据(5分)
(四)2月份资产负债表及利润表(5分)
1.资产负债表
2.利润表
五、实验总结体会(共30分)
(一)信息化环境会计核算方法与技巧总结(15分)
1.凭证业务的工作方法和技巧
(1)在填制凭证时,单击空格或者Tab键,可使发生额在借贷方切换;单击“=”,凭证发生额自动找平。
(2)凭证业务中要注意录入数据时要看清楚借贷方,数额要看清楚,不能多输入或者少输入“零”,注意业务发生的日期;注意凭证的类别,进行凭证审核和记账,记住审核人和制单人不能为同一人。
(3)信息化环境中,为使利润表的发生额与总账发生额一致(账表相符)成本费用有贷方发生额(除结转)时,发生额可红字记入借方。
(4)发生错账,如果是未登记账凭证,可直接修改,如果是已记账的记账凭证,可冲销错误凭证,然后重新填制正确的记账凭证。
金蝶会计核算软件还提供反记账、反结账的功能,可以利用其将未结账的记账凭证用反记账功能返回+到未记账状态,再加以修改。
(5)在输入收入和费用类科目的记账凭证时,如果发生额的方向与该类科目余额方向相反,如冲减收入或费用,应将金额以红字或负数方式输入到与该类科目的余额相同的方向,收入类为贷方,费用类为借方。
2.报表编制和审核的方法和技巧
(1)资产负债表中的“期末余额”是根据总账账户、明细账户的期末余额填列的。
(2)审核资产负债表和利润表时,要结合资产负债表、利润表、总账科目余额表和会计凭证来查询,如资产负债表中期末“未分配利润”=利润表中“净利润”+资产负债表中“未分配利润”的年初数。
(3)在报表的编制中可用模版自动生成资产负债表等财务报表,点击报表重算后即可更新数据,但是前提是在所有的凭证都已审核过账的情况下;同时,报表的输出应另存为独立报表文件。
(4)资产负债表不平的原因:
可能未记账或未编制期末结转损益凭证(查科目余额表,收入、成本、费用等科目余额不为0,解决方法:
a)确保全部凭证记账;
b)制造费用余额为0;
c)按照期末汇率调整外币科目余额,结转汇兑损益的凭证;
d)损益类科目余额为0。
(5)如果报表模板的公式设置不合理,可以比对科目余额表与报表。
(6)若企业没有分配利润,则利润表中净利润=资产负债表未分配利润年末-年初;若企业分配了利润,则利润表中净利润=资产负债表未分配利润年末-年初+已分配的利润
3.期末业务总结
(1)在进行期末调汇前,所有涉及外币业务的凭证和要调汇的科目需要全部录入完毕并审核过账。
(2)结转损益后,需要将其生成的转账凭证审核过账,否则无法结账。
(3)在自动转账时,不能生成结转制造费用的转账凭证
可能的原因
a)总账未记账;
b)本月未发生制造费用;
c)当月制造费用已经结转生成凭证并记账。
处理方法:
查科目余额表或制造费用,分别选择(包含未记账凭证、不包含未记账凭证),比对是否有凭证未记账
(4)试算平衡表不平原因:
查询时,须选择综合本位币
(二)实验中的涉税问题分析(15分)
1.税收遵从度检查(及时。
足额缴纳应交税费);
(1)如在综合实验清理固定资产处理当中,计提应交税费的时候会计用了3%而不是用4%/2
(2)企业在1月投入资金和使用账簿凭证的时候并没有去计提印花税,这会是企业面临的一个纳税风险
应交印花稅:
a)2014年1月,账簿凭证印花稅
账簿有6本(出纳日记账,三栏明细账,多栏账,应交增值税多栏账,固定资产明细账,进销存账),所以应交印花税=5×6=30(元)
b)1月收到投资者投入人民币120万元和美元10万元(税率为0.05%)
(120+10×7.8)×0.05%=990元
所以,应交印花税=30+990=1020(元)
2.固定资产业务的税收筹划:
(1)折旧年限确定的税收筹划:
缩短折旧年限有利于加速成本收回,可以使后期成本费用前移,从而使前期会计利润发生后移。
由于资金存在时间价值,因前期增加折旧额,税款推迟到后期缴纳。
在税率稳定的情况下,所得税的递延缴纳,相当于向国家取得了一笔无息贷款。
本报告中二手轿车的折旧期限为15年,可适当将其折旧年限设为8-10年,可以节约更多的税负支出。
(2)折旧方法确定的税收筹划:
不同的折旧方法表现为在固定资产的使用年限内,计入各会计期或纳税期的折旧额会有差异,进而影响到各期营业成本和利润这一差异为税收筹划提供了可能。
本报告中二手轿车使用平均年限法,计算折旧时应纳税额会比较多,可调整为加速折旧法。
加速折旧法滞后了纳税期,可得到延缓纳税的好处
3.运输费用的税收筹划
若企业为一般纳税人,根据企业所处的行业性质不同,运费抵扣的税率也不同,交通运输业为11%,运输代理企业(物流、快递)为6%;若企业为小规模纳税人,则税务机关代开专用发票3%。
在企业进项税额不多的情况下,选择小规模纳税人,可适当降低税负。
若选择一般纳税人,企业可委托运输公司提供运输服务,企业支付运输费后,可取得货物运输业增值税专用发票,并可按11%的税率计算进项税额进行抵扣。
4.企业所得税筹划:
(1)对于限额列支的费用,如业务招待费(发生额的60%,最高不得超过当年销售收入的0.5%;广告和业务宣传费(不超过当年销售收入15%的部分),应准确掌握其允许列支的限额,争取在限额以内的部分充分列支。
(2)对于能够合理预计发生额的费用、损失应采用预提方法计入费用。
(3)已发生的费用及时核销入账。
如已发生的坏账应及时列入费用;存货的盘亏及毁损应及时查明原因,属于正常损耗部分及时列入费用。
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