财务管理第13章书稿.docx

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财务管理第13章书稿

财务管理

前言

随着市场经济的发展，财务管理在企业管理中的中心地位越来越重要。

企业管理以财务管理为中心，财务管理是监督企业管理各个环节的有效工具，是企业进行预测、决策、实施战略管理的基础和依据。

企业只有通过财务管理加强对资金的管理，才能最终达到利润最大化的根本目标。

总之，财务管理贯穿于企业管理的各个方面、各个阶段。

本教材正是要向广大财务人员普及财务管理知识，教会企业管理者如何了解财务、掌握财务、运用财务等。

重在引导广大企业管理者树立正确的财务管理目标，培养科学的财务管理观念，形成规避风险的意识，掌握企业财务管理的基本方法和技巧。

本书的特点是：

（1）浅显易懂。

本书对象主要是会计专业学生、公司的财务人员，包括部门经理、中小企业的领导以及广大对财务管理有浓厚兴趣的读者，所以特别回避了复杂的理论和烦琐的步骤，运用通俗易懂、生动活泼的语言介绍财务管理知识。

（2）形式新颖，内容生动。

本书内容设计尽可能做到互动化、人性化，强调知识和技能尽可能要点化、步骤化、图表化，让读者轻松体会财务管理的要义。

（3）综合性较强。

本书总结了财务管理的理论和实践，能够帮助读者较为全面地了解财务管理的主要内容。

（4）实用性较强。

本书紧扣实务，注重实战技能的传授和演练，强调互动与实践。

用生动的例题剖析重点，例题源于实践，背景真实，资料丰富充实，引导读者由浅入深、循序渐进理解财务运作的道理，掌握财务管理的基本方法。

本书针对企业面临的一些实际的财务问题重施笔墨，以期给企业管理者带来一些启发。

全书共分十一章，涉及财务管理总论、财务管理的价值观念、筹资管理概论、权益融资、债务融资、资金成本和资本结构、营运资金管理、项目投资管理和证券投资管理等内容，对现代公司理财的理论和方法进行了全面系统的介绍。

本教材由郑州科技学院的张艳慧老师任主编，河南工程学院的黄东坡老师任副主编。

教材编写具体分工如下：

张艳慧编写第一章、第二章、第三章，张璐怡编写第四章、第五章，黄东坡编写第六章、第七章、第八章、第九章、第十章、第十一章。

本教材在编写过程中参考了大量财务管理学教材及相关著作，在此深表谢意！

对为本书出版提供支持和帮助的其他同志表示深切的谢意。

由于作者水平有限，书中难免存在疏漏，恳请各位专家和读者批评、指正。

第一章财务管理概述

学习目标

1.理解财务管理的概念

2.掌握财务管理的内容及财务关系

3.掌握财务管理的目标

4.了解企业财务管理的环境

第一节财务管理概述

一、财务管理的概念

财务管理，简言之，就是对企业财务的管理。

财务一般是指与钱物有关的事务，即理财的事务，是财务活动和财务关系的统一。

企业财务是指企业在生产经营过程中的财务活动及其与有关各方发生的财务关系。

因而，企业财务管理是组织企业财务活动，处理企业财务关系的经济管理工作，是关于资金的筹集、运用和分配的管理工作。

具体来说，财务管理是以价值形式对企业的生产经营活动进行综合管理，它利用资金、成本费用、收人利润等价值形式来反映企业经济活动中的劳动占用量、劳动消耗量和劳动成果，进而反映出企业经济效益的好坏。

财务管理的内容就是财务管理对象的具体化，财务管理的对象是企业再生产过程中的资金活动。

就一般状态下的企业而言，财务管理的主要内容是投资管理、融资管理和利润分配管理。

理解企业财务管理的基本概念，还必须了解资金运动、财务活动及财务关系等相关概念。

（一）财务活动

所谓财务活动是指资金的筹集、运用、耗资、收回及分配等一系列行为。

其中筹资活动是资金运动的前提，资金的运用、耗资、收回又称为投资。

投资活动是资金运动的关键，分配活动是作为投资成果进行的，体现了企业投资与筹资的目标要求。

财务活动具体由筹资活动、投资活动、资金营运活动和资金分配活动组成。

1．筹资活动

企业作为从事生产经营的经济组织，必须拥有一定数量的资金。

这些资金的来源主要包括两部分：

一是投资者投入的资本金以及资本公积金和留存收益；二是企业的负债，包括流动负债和非流动负债。

企业从投资者和债权人那里筹集来的资金，有货币资金、实物、无形资产等形态。

筹资活动是企业进行生产经营活动的前提，也是资金运动的起点。

2．投资活动

投资是企业根据项目资金需要投出资金的行为。

企业投资可分为广义的投资和狭义的投资两种。

广义的投资包括对外投资（如投资购买其他公司股票、债券）和内部使用资金（如购置固定资产、无形资产、流动资产等）.狭义的投资仅指对外投资。

投资活动是财务活动的中心环节，它不仅对资金筹集提出要求，而且直接影响到财务工作的成败。

投资活动不但要考虑投资规模，还要通过投资方向和投资方式的选择，确定合理的投资结构，以提高投资效益并降低投资风险。

3．资金营运活动

企业在日常生产经营后动中，会发生一系列的资金收付行为。

首先，企业需要采购材料或商品，从事生产和销售活动，同时，还要支付工资和其他营业费用；其次，当企业把商品或产品售出后，便可取得收入、收回资金；最后，如果资金不能满足企业经营需要，还要采取短期借款方式来筹集所需资金。

为满足企业日常营业活动的需要而垫支的资金，称为营运资金。

因企业日常经营而引起的财务活动，也成为资金营运活动。

在一定时期内，营运资金周转速度越快，资金的利用效率就越高，企业就可能生产出更多的产品，取得更多的收入，获得更得的利润。

4．资金分配活动

企业通过投资和资金的营运活动可以取得相应的收入，并实现资金的增值。

企业取得的各种收入在补偿成本、缴纳税金后，还应依据有关法律对剩余收益进行分配。

狭义的分配是指对企业净利润的分配，广义的分配包括支付给职工的薪酬、支付给债权人的利息、缴纳给政府的各种税金、弥补企业以前年度亏损、提取的公积金和向投资者分配利润等。

企业应依据一定的分配原则，充分考虑各相关利益主体的要求，合理确定分配规模和分配方式，力争使企业取得最大的长期利益。

企业因为分配而产生的资金收支，便是由企业分配而引起的财务活动。

（二）财务关系

企业的财务活动是以企业为主体来进行的，企业作为法人在组织财务活动过程中，必然与企业内外部有关各方发生广泛的经济利益关系，这就是企业的财务关系。

企业的财务关系主要表现为：

1．企业与国家行政管理者之间的财务关系。

国家作为行政管理者一一政府，担负着维护社会正常的秩序、保卫国家安全、组织和管理社会活动等任务。

政府为完成这一任务，必然无偿参与企业利润的分配。

企业则必然按照国家税法规定缴纳各种税款，包括所得税、流转税和计入成本的税金。

这种关系体现为一种强制和无偿的分配关系。

2．企业与投资者之间的财务关系

企业与投资者之间的财务关系主要表现为投资者（国家、其他单位、个人、外商）按约定向企业投入资金，企业向投资者支付投资报酬所形成的经济利益关系。

投资者因向企业投入资金而成为企业的所有者，拥有对企业的最终所有权，享受企业收益的分配权和剩余财产的支配权；企业从投资者那里吸收资金形成企业的自有资金，拥有法人财产权，企业以其全部法人财产权，依法自主经营、自负盈亏、照章纳税，对投资者承担资产保值增值责任，向投资者支付投资报酬。

所以，这实质上是所有权性质的投资与受资的关系。

3．企业与债权人之间的财务关系

企业与债权人之间的财务关系主要表现为债权人（银行、非银行金融机构、其他单位、个人、外商）按合约向企业投入资金，企业按合约向债权人支付利息，归还本金所形成的经济利益关系。

债权人向企业投入资金的目的除了安全收回本金外，更重要的是为了获取固定的利息收入。

企业吸收债权人的资金形成借入资金，对此企业必须按期归还，并依合约的约定支付利息。

所以，这实质上是一种债权债务关系。

4．企业与受资者之间的财务关系。

企业与受资者之间的财务关系主要是指企业以购买股票或直这主要是指企业以购买股票或直接投资的形式向其他企业投资所形成的经济关系。

随着市场经济的不断深入发展，企业经营规模和经营范围的不断扩大，这种关系将会越来越广泛。

企业与受资方的财务关系体现为所有权性质的投资与受资的关系。

企业向其他单位投资，依其出资额，可形成独资、控股和参股情况，并根据其出资份额参与受资方的重大决策和利润分配。

但预期收益能否实现，也存在一定的投资风险。

企业投资最终目的是取得收益。

投资风险大，要求的收益高。

所以，这实质上是所有权性质的投资与受资的关系。

5．企业与债务人之间的财务关系

企业与债务人之间的财务关系主要是指企业将资金购买债券、提供借款或商业信用等形式出借给其他单位所形成的经济关系。

企业将资金借出后，有权要求其债务人按约定的条件支付利息和归还本金。

企业同其他债务人的关系体现为债权与债务关系。

企业在提供信用的过程中，一方面会产生直接的信用收入，另一方面也会发生相应的机会成本和坏帐损失的风险，企业必须考虑两者的对称性。

6．企业内部各单位之间的财务关系

企业内部各单位之间的财务关系主要表现为企业内部各单位之间因相互提供产品、劳务而形成的经济利益关系。

在实行内部经济核算制和经营责任制的条件下，企业内部的各单位之间相互提供产品、劳务必须进行合理的计价结算，严格分清各单位的经济利益与经济责任，充分发挥激励机制和约束机制的作用。

所以，这实质上是企业内部各单位之间的利益均衡关系。

7．企业与其职工之间的财务关系

企业与其职工之间的财务关系表现为职工向企业提供劳动，企业向职工支付劳动报酬而形成的经济利益关系。

企业按照按劳分配的原则，以职工提供劳动的数量和质量为依据，向职工支付工资、奖金、津贴等劳动报酬，所以，这实质上是在劳动成果上的分配关系。

第二节财务管理内容和环节

一、财务管理的内容

根据以上分析，财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。

企业筹资、投资和利润分配构成了完整的企业财务活动，与此对应的，企业筹资管理、投资管理和利润分配管理便成为企业财务管理的基本内容。

（一）筹资管理

筹资管理是企业财务管理的首要环节，是企业投资活动的基础。

事实上，在企业发展过程中，筹资及筹资管理是贯穿始终的。

无论在企业创立之时，还是在企业成长过程中追求规模扩张，甚至口常经营周转过程中，都可能需要筹措资金。

可见筹资是指企业为了满足投资和用资的需要，筹措和集中所需资金的过程。

在筹资过程中，企业一方面要确定筹资的总规模，以保证投资所需要的资金;另一方面要选择筹资方式，降低筹资的代价和筹资风险。

企业的资金来源按产权关系可以分为权益资金和负债资金。

一般来说，企业完全通过权益资金筹资是不明智的，不能得到负债经营的好处。

但负债的比例大则风险也大，企业随时可能陷入财务危机。

因此，筹资决策的一个重要内容是确定最佳的资本结构。

企业资金来源按使用的期限，可分为长期资金和短期资金。

长期资金和短期资金的筹资速度、筹资成本、筹资风险以及借款时企业所受到的限制不同。

因此，筹资决策要解决的另一个重要内容是安排长期资金与短期资金的比例关系。

（二）投资管理

投资是指企业资金的运用，是为了获得收益或避免风险而进行的资金投放活动。

在投资过程中，企业必须考虑投资规模;同时，企业还必须通过投资方向和投资方式的选择，确定合理的投资结构，以提高投资效益、降低投资风险。

投资是企业财务管理的重要环节。

投资决策的失败，对企业未来经营成败具有根本性影响。

投资按其方式可分为直接投资和间接投资。

直接投资是指将资金投放在生产经营性资产上，以便获得利润的投资，如购买设备、兴建厂房、开办商店等。

间接投资又称证券投资，是指将资金投放在金融商品上，以便获得利息或股利收入的投资，如购买政府债券、购买企业债券和企业股票等。

按投资影响的期限长短分为长期投资和短期投资。

长期投资是指其影响超过一年以上的投资，如固定资产投资和长期证券投资。

前者又称资本性投资。

短期投资是指其影响和回收期限在一年以内的投资，如应收帐款、存货和短期证券投资。

短期投资又称流动资产投资或营运资金投资。

由于长期投资涉及的时间长、风险大，直接决定着企业的生存和发展，因此，在决策分析时更重视资金时间价值和投资风险价值。

按其投资的范围分为对内投资和对外投资。

对内投资是对企业自身生产经营活动的投资，如购置流动资产、固定资产、无形资产等。

对外投资是以企业合法资产对其他单位或对金融资产进行投资，如企业与其他企业联营、购买其他企业的股票、债券等。

（三）营运资金管理

营运资金管理主要是对企业流动资产的管理。

包括企业生产经营中占用在现金、短期投资、应收及预付款项和存货等流动资产上的资金管理。

因为流动资产在企业经营中，随着经营过程的进行不断变换其形态，在一定时期内资金周转越快，利用相同数量的资金获得的报酬就越多。

流动资产的周转速度和使用效率直接影响企业的经营收益。

因此，营运资金管理要加速资金周转，提高资金利用效果，合理配置资金，妥善安排流动资产与流动负债的比例关系，使企业有足够的偿债能力，防止营运资金的闲置。

（四）利润分配管理

企业通过投资必然会取得收入，获得资金的增值。

分配总是作为投资的结果而出现的，它是对投资成果的分配。

投资成果表现为取得各种收入，并在扣除各种成本费用后获得利润，所以，广义地说，分配是指对投资收入（如销售收入）和利润进行分割和分派的过程，而狭义的分配仅指对利润的分配。

利润（股利）分配管理就是要解决，在所得税交纳后的企业获得的税后利润中，有多少分配给投资者，有多少留在企业作为再投资之用。

如果利润发放过多，会影响企业再投资能力，使未来收益减少，不利于企业长期发展;如果利润分配过少，可能引起投资者不满。

因此，利润（股利）决策的关键是确定利润（股利）的支付率。

影响企业股利决策的因素很多，企业必须根据情况制定出企业最佳的利润（股利）政策。

二、财务管理环节

财务管理环节是指财务管理工作的各个阶段，包括财务管理的各种业务手段。

企业财务管理过程从总体上可划分为五个基本环节，即财务预测、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析。

对于持续经营的企业，财务决策在这些环节中处于关键地位。

五个环节相互联系，周而复始，形成财务管理的循环系统。

（一）财务预测

财务预测（FinancialForecasting）是指利用企业过去的财务活动资料，结合市场变动情况，为把握未来和明确前进方向而对企业财务活动的发展趋势作出科学的预计和测量，是财务决策的必要前提。

其主要任务是：

通过测算企业财务活动的数据指标，为企业决策提供科学依据；通过测算企业财务收支变动情况，确定企业未来的经营目标；通过测算各项定额和标准，为编制计划、分解计划指标提供依据。

财务预测的内容一般包括资金需要量的预测、成本费用预测、销售收入预测、利润总额与分配预测以及有关长短期投资额预测等。

财务预测的一般程序如下：

1．明确预测目标。

财务预测的目标亦即财务预测的对象和目的。

预测目标不同，则预测资料的搜集、预测模型的建立、预测方法的选择以及预测结果的表现方式等也有不同的要求。

为了达到预期的效果，必须根据管理决策的需要，明确预测的具体对象和目的，如目标利润、资金需要量、现金流量等，从而规定预测的范围。

2.搜集整理资料。

根据预测对象的目的，要广泛搜集与预测目标相关的各种资料信息，包括内部和外部资料、财务和生产技术资料、计划和统计资料等。

对所搜集的资料除进行可靠性、完整性和典型性的检查外，还必须进行归类、汇总、调整等加工处理，使资料符合预测的需要。

3.建立预测模型。

按照预测的对象，找出影响预测对象的一般因素及其相互关系，建立相应的预测模型，对预测对象的发展趋势和水平进行定量描述，以此获得预测结果。

常见的财务预测模型有因果关系预测模型、时间序列预测模型以及回归分析预测模型等。

4.实施财务预测。

将经过加工整理的资料利用财务预测模型，选取适当的预测方法，进行定性、定量分析，确定预测结果。

近年来，由于预测越来越受到重视，预测方法的发展也很快，据国外统计，已达130多种。

企业财务管理中常用的预测方法包括定性预测方法和定量预测方法两大类。

定性预测方法是由熟悉情况和业务的专职人员，根据过去的经验和专业知识，各自进行分析、判断，提出初步预测意见，然后通过一定的形式（如座谈会、讨论会、咨询调查、征求意见等）进行综合，作为预测未来的依据。

定量预测方法主要依据历史和现实的资料，建立数学模型，进行定量预测。

以上两类预测方法并不是相互排斥的，在进行预测时，应当将它们结合起来，相互补充，以便提高预测的质量。

（二）财务决策

财务决策（FinancialDecision）是指财务人员在财务预测的基础上，根据财务目标的总要求，运用专门的方法，从各种备选方案中选择最佳方案的过程。

在市场经济条件下，财务管理的核心是财务决策，财务预测是为财务决策服务的，决策关系到企业的兴衰成败，同时，财务决策又是财务预算的前提，是编制财务计划，进行财务控制的基础。

财务决策的内容非常广泛，一般包括筹资决策、投资决策、利润分配决策和其他决策。

筹资决策主要解决如何以最小的资本成本取得企业所需要的资本，并保持合理的资本结构，包括确定筹资渠道和方式、筹资数量与时间、筹资结构比例关系等；投资决策主要解决投资对象、投资数量、投资时间、投资方式和投资结构的优化选择问题；利润分配决策在股份公司也称为股利决策，主要解决股利的合理分配问题，包括确定股利支付比率、支付时间、支付数额等；其他决策包括企业兼并与收购决策、企业破产与重整决策等等。

财务决策的主要程序如下：

1.确定决策目标。

由于各种不同的决策目标所需的决策分析资料不同，所采取的决策依据也不同，因此，只有明确决策目标，才能有针对性地做好各个阶段的决策分析工作。

2.提出备选方案。

以确定的财务目标为主，考虑市场可能出现的变化，结合企业内外有关财务和业务活动资料以及调查研究材料，提出实现目标的各种可供选择的方案。

3.选择最优方案。

备选方案提出后，根据决策目标，采用一定的方法分析、评价各种方案的经济效益，综合权衡后从中选择最优方案。

（三）财务预算

财务预算（FinancialPlan）是用货币计量的方式，将财务决策目标所涉及的经济资源进行配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。

财务预算位居财务管理过程的中间环节，是以财务决策确立的方案和财务预测提供的信息为基础来编制的，是财务预测和财务决策的具体化和系统化，是控制和分析财务活动的依据。

企业编制的财务预算主要包括现金预算、预计资产负债表、预计利润表等。

财务预算的一般程序如下：

1.分析财务环境，确定预算指标。

根据企业的外部宏观环境和内部微观状况，运用科学的方法，分析与所确定经营目标有关的各种因素，按照总体经济效益的原则，确定主要的预算指标。

2.协调财务能力，组织综合平衡。

合理安排企业的人力、物力和财力，使之与企业经营目标要求相适应，使资金运用同资金来源平衡、财务收入与财务支出平衡。

3.选择预算方法，编制财务预算。

以经营目标为中心，编制企业的财务预算，并检查各项有关的预算指标是否密切衔接、协调平衡。

财务预算是企业全面预算体系的重要组成部分。

企业全面预算体系包括特种决策预算、日常业务预算和财务预算三大类。

特种预算是不经常发生的一次性业务的预算，又称为资本支出预算，其主要是针对企业长期投资决策编制的预算，如厂房扩建预算、购建固定资产预算等；日常业务预算是与企业日常经营业务直接相关的预算，如销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、销售及管理费用预算等；财务预算是企业在计划期内预计现金收支、经营成果和财务状况的预算，也称为总预算，主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表等。

（四）财务控制

财务预算的执行要依靠财务控制。

财务控制（FinancialControl）就是在财务管理的过程中，利用有关信息和特定手段，对企业财务活动施加影响或调节，以便实现预算指标、提高经济效益。

它是财务管理人员为保证财务管理工作顺利进行，完成财务预算目标而采取的一系列行动，是落实计划，保证计划实现的有效措施。

在企业经济控制系统中，财务控制是一种连续性、系统性和综合性最强的控制，也是财务管理经常进行的工作。

财务控制从不同的角度有不同的分类，从而形成了不同的控制内容、控制方式和控制方法：

第一，按控制的时间分为事前控制、事中控制和事后控制；第二，按控制的依据分为预算控制和制度控制；第三，按控制的手段分为绝对数控制和相对数控制。

实行财务控制是落实预算任务、保证预算实现的有效措施。

一般而言，财务控制需实施如下步骤：

1.确定控制目标。

财务控制目标一般可以按财务预算指标确定，对于一些综合性的财务控制目标应当按照责任单位或个人进行分解，使之能够成为可以具体掌握的可控目标。

2.建立控制系统。

即按照责任制度的要求，落实财务控制目标的责任单位和个人，形成从上到下、从左到右的纵横交错的控制组织。

3.信息传递与反馈。

这是一个双向流动的信息系统，它不仅能够自下而上反馈财务预算的执行情况，也能够自上而下地传递调整财务预算偏差的要求。

4.纠正实际偏差。

根据信息反馈，及时发现实际脱离计划的情况，分析原因，采取措施加以纠正，以保证财务计划的完成。

（五）财务分析

财务分析（FinancialAnalysis）是以企业财务报告反映的财务指标为主要依据，采用适当的方法，对企业的财务状况、经营成果和未来前景进行评价和剖析的一项业务手段。

通过财务分析，可以分析计划期内财务预算完成情况以及财务指标的发展变化情况，并且查明原因，提出改进措施，为以后进行财务预测、决策和编制预算提供依据。

财务分析从不同的角度有不同的分类，根据分析的内容可分为偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析和综合分析；根据分析的方法可分为纵向分析和横向分析等。

企业可根据需要，选择适合企业自身需要的分析方法组成财务分析方法体系。

财务分析的一般步骤为：

1.占有资料，掌握信息。

开展财务分析首先应充分占有有关资料和信息。

财务分析所用的资料通常包括财务预算等计划资料、本期财务报表等实际资料、财务历史资料以及市场调查资料。

2.指标对比，揭露矛盾。

对比分析是揭露矛盾、发现问题的基本方法。

财务分析要在充分占有资料的基础上，通过数量指标的对比来评价企业业绩，发现问题，找出差异。

3.分析原因，明确责任。

影响企业财务活动的因素，有生产技术方面的，也有生产组织方面的；有经济管理方面的，也有思想政治方面的；有企业内部的，也有企业外部的。

这就要求财务人员运用一定的方法从各种因素的相互作用中找出影响财务指标的主要因素，以便分清责任，抓住关键。

4.提出措施，改进工作。

要在掌握大量资料的基础上，去伪存真，去粗取精，由此及彼，由表及里，找出各种财务活动之间以及财务活动同其他经济活动之间的本质联系，然后提出改进措施。

提出措施，应当明确具体，切实可行，并通过改进措施落实，推动企业财务管理的发展。

第三节财务管理目标和原则

一、财务管理的目标和冲突协调

（一）财务管理的目标

财务管理目标，是企业进行财务活动所要达到的根本目的，是企业财务活动的出发点和归宿，决定着整个企业财务管理过程的发展方向。

财务管理目标也贯穿于整个企业的财务管理过程中。

正确的财务管理目标是企业财务管理系统良性循环的前提条件，财务管理目标是财务管理研究的起点。

关于企业财务管理目标的观点有许多，最具代表性的主要有以下几种观点：

1.利润最大化

利润最大化的观点认为，利润代表了企业新创造的财富，利润越多则说明企业的财富增加的越多，越接近企业的目标。

以利润最大化作为财务管理目标，其主要原因有三：

一是人类从事生产经营活动的目的是为了创造更多的剩余产品，在市场经济条件下，剩余产品的多少可以用利润这个指标来衡量；二是在自由竞争的资本市场中，资本的使用权最终属于获利最多的企业；三是只有每个企业都最大限度地创造利润，整个社会的财富才可能实现最大化，从而带来社会的进步和发展。

利润最大化目标的主要优点是，企业追求利润最大化