《审计学》A卷.docx
- 文档编号:24294427
- 上传时间:2023-05-26
- 格式:DOCX
- 页数:15
- 大小:23.74KB
《审计学》A卷.docx
《《审计学》A卷.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《《审计学》A卷.docx(15页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
《审计学》A卷
1. 在财务报表审计中,审计人员应对__进行评价,以确定实质性程序的性质、时间和范围。
A.内部会计控制 B.内部管理控制
C.会计记录控制 D.内部审计控制
2. 银行询证函的回函应直接寄给__。
A.审计委托人 B.会计师事务所
C.被审计单位 D.以上三者均可
3. 小规模企业的内部控制通常都较为薄弱,审计人员应该__。
A.增加控制测试,增加实质性程序
B.减少控制测试,减少实质性程序
C.增加控制测试,减少实质性程序
D.减少控制测试,增加实质性程序
4. 在被审计单位对存货实地盘点时,注册会计师应当__。
A.指挥盘点工作的进行
B.作为盘点小组成员进行盘点
C.根据观察情况进行适当抽点
D.收集盘点单、编制盘点表
5. 当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时,注册会计师应当向债务人__。
A.发出肯定式函证 B.发出否定式函证
C.发出肯定式函证或否定式函证 D.催收账款
6. 如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、…,那么该选样方法极有可能是__。
A.编号选样法 B.随机数表法
C.系统随机选样法 D.分层随机选样法
7. 为了克服制度基础审计的局限性,西方国家审计界正在形成的一种新的审计是_。
A.业务基础审计 B.风险基础审计
C.帐目基础审计 D.判断抽样审计
8. 为保证审计质量,审计人员所采用的审计程序必须符合__的要求。
A.审计准则 B.审计法
C.会计准则 D.注册会计师法
9. 注册会计师在实施审计程序时,应当获取充分、__的审计证据,以支持审计意见。
A.具体 B.经济 C.独立 D.适当
10. 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告,该审计报告副本作为审计档案应当__。
A.至少保存至2003年2月15日
B.至少保存至2007年2月15日
C.至少保存至2012年2月15日
D.长期保存
11. 验证销货业务______目标时,起点应是发货凭证,即从发货凭证中选取样本,追查至销售发票存根和主营业务收入明细帐。
A.存在或发生 B.完整性 C.估价 D.分类
12. 下列各项中不属于存货实质性程序内容的是__。
A.对存货的监盘 B.对存货的收发程序进行了解
C.存货计价的测试 D.观察存货的积压情况并估价
13. 对一般目的的审计,审计人员一般是对会计报表的__两方面的发表审计意见。
A.公允性、合法性 B.真实性、恰当性
C.公允性、一贯性 D.正确性、合法性
14. 注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务的范围,不包括__。
A.管理咨询、投资咨询 B.代理记账、税务代理
C.资产评估 D.验资
15. 为规范对整个审计实务的控制而制定的,每个会计师事务所都应遵守的管理标准,称为__。
A.独立审计准则 B.审计质量控制准则
C.注册会计师职业道德准则 D.注册会计师后续教育准则
16. 注册会计师在实施监盘程序时,发现被审计单位购进商品一批,却没有在账面上反映。
注册会计师认为被审计单位的__认定存在问题。
A.存在或发生 B.完整性 C.估价或分摊 D.表达与披露
17. 在接受审计业务委托之前,后任注册会计师可向前任注册会计师了解__。
A.审计重要性水平 B.函证回函情况
C.存货盘点计划 D.企业管理当局的品行
18. 审计的对象,可以高度概括为被审计单位的__。
A.财务会计资料 B.经营管理活动
C.财务收支 D.经济活动
19. 注册会计师对所有者权益审计所采用的方法主要是__。
A.抽样审计 B.详细审计 C.分析程序 D.控制测试
20. 如果注册会计师认为资产负债表的错漏报加总为10万元时是重要的,损益表的错漏报加总为20万元是重要的,在制定审计计划时,审计重要性水平应定为__。
A.10万元 B.15万元 C.20万元 D.30万元
得分
评阅人
二、多项选择题(从下列各题四个备选答案中选出二至四个正确答案,并将其代号写在答题框内。
答案少选一个可得分,选错不得分。
每小题2分,共10分)
题号
1
2
3
4
5
答案
1.审计人员对应收帐款函证后所取得的回函,则该回函属于__。
A.内部证据 B.外部证据 C.书面证据 D.实物证据
2.错误是指被审计单位会计报表中存在的非故意的错报或漏报,错误主要包括__。
A.原始记录和会计数据的计算、抄写错误 B.虚假交易或事项的记录
C.对事实的疏忽和误解 D.对会计政策的误用
3.在审计计划阶段,运用分析程序的主要目的是__。
A.评价重要性水平 B.了解客户内部控制
C.进一步了解客户经营情况 D.确认存在潜在风险的领域
4.在出现以下__情况之一时,注册会计师应将重要账户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平。
A.企业内部控制失效 B.相关的内部控制有效
C.难以对内部控制的有效性作出评价 D.注册会计师不拟进行控制测试。
5.在审计测试中可能会影响审计效率的风险是__。
A.误受险 B.误拒险 C.信赖不足险 D.信赖过度险
得分
评阅人
三、判断题(将你认为正确的用“√”表示,错误的用“×”表示。
每小题1分,共10分)
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
1. 函证应收帐款所取得的回函可证明应收帐款的存在、价值和可回收性。
2. 当对会计报表某项目内部控制的控制测试较满意时,审计人员可适当减少对该项目的实质性程序范围。
3. 初步评估的控制风险水平越低,注册会计师就应获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。
4. 审计人员对库存现金盘点应采取突击性盘点的方式进行。
5. 注册会计师在对固定资产进行实地观察时,可以以固定资产明细分类账为起点,重点观察本期新增加的重要固定资产。
6. 对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应要求被审计单位纳入盘点的范围。
7. 注册会计师对收入业务进行审计后,认为与收入相关认定的检查风险不能降低至可接受的水平,注册会计师认为该项目重要,可能出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
8. 注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时,应向主要股东函证。
9. 如上期会计报表已经其他会计师事务所审计,无论被审计单位同意与否,注册会计师都有责任与前任注册会计师联系,以获取必要的审计证据。
10. 注册会计师获取审计证据时,不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。
得分
评阅人
四、简答题(本大题共3小题,第1小题12分,第2小题9分,第3小题13分。
共34分)
1.XYZ股份公司委托ABC会计事务对2005年度的会计报表进行审计,ABC会计事务准备签订审计业务约定书。
拟派A和B注册会计师为该审计项目负责人。
假定存在以下情况:
(1)A注册会计师的持有XYZ股份公司的股票100股,市值约800元。
(2)在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任XYZ股份公司独立董事。
ABC会计师事务所所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。
(3)B注册会计师的姐姐在XYZ股份公司会计部门工作,但非会计部负责人。
B注册会计师未予以回避。
(4)XYZ股份公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式纳税鉴证意见。
为此,双方另行签订了业务约定书。
(5)前任注册会计师XYZ股份公司2004年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告,ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以决定不再提请XYZ股份公司与前任注册会计师联系。
(6)B注册会计师在其递交给XYZ股份公司的名片上显示,他为“中国注册会计师”、“事务所部门经理”、“大学教授”、“湖北省先进个人”等。
要求:
请分别针对上述
(1)(3)(6)种情况,判断注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求,请分别针对上述
(2)(4)(5)种情况,判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求,并简要说明理由。
2.对于登记入帐的销货业务是否真实,注册会计师一般关心以下三类错误的可能性,请你针对这三类错误,写出注册会计师应实施的实质性程序程序:
错误的性质
注册会计师的测试
未曾发货却已将销货业务登记入帐。
销货业务的重复入帐。
向虚构的顾客发货并作销售业务入帐
3.请将与存货有关的具体审计目标填入表格中。
管理当局的认定
一般审计目标
运用于存货项目的审计目标
存在或发生
完整性
权利和义务
估价或分摊
表达与披露
得分
评阅人
五、综合题(本大题共2小题,第1小题12分,第2小题14分。
共26分)
1.甲注册会计师审计W公司2004年度会计报表,于2005年2月20日完成了所有的审计工作。
甲注册会计师了解到W公司于2005年2月25日发生火灾,遭受重大损失。
甲注册会计师于2005年2月28日完成了对火灾损失的追加审计程序,并于2005年3月1日完成审计报告并送达W公司,W公司于2005年3月5日公布其2004年度会计报表。
要求:
(1)什么是期后事项,上述事项属于第几类期后事项?
(2)根据上述情况,甲注册会计师确定审计报告日期的方法有哪些,如何处理(即如何注明日期)?
所承担的责任有何不同?
2.A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2005年度会计报表进行审计。
该公司2005年度未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2005年度合并会计报表附注的部分内容如下:
(金额单位:
人民币万元)
(1)固定资产原价和累计折旧项目附注:
固定资产原价/累计折旧 2005年年末余额 49580/11296
固定资产原价
类别
年初数
本年增加
本年减少
年末数
房屋及建筑物
20930
2655
21
23564
通用设备
8612
1158
62
9708
专用设备
10008
3854
121
13741
运输工具
1681
460
574
1567
土地
472
472
其他设备
389
150
11
528
合计
42092
8277
789
49580
累计折旧
类别
年初数
本年增加
本年减少
年末数
房屋及建筑物
3490
898
31
4357
通用设备
863
865
34
1694
专用设备
3080
1041
20
4101
运输工具
992
232
290
934
土地
15
15
其他设备
115
83
3
195
合计
8540
3134
387
11296
(2)坏账核算的会计政策:
坏账核算采用备抵法。
坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。
应收账款和坏账准备项目附注:
应收账款/坏账准备 2005年年末余额 16553/52.77
应收账款账龄分析
账龄
年初数
年末数
1年以内
8392
10915
1—2年
1186
1399
2—3年
1161
1365
3年以上
1421
2874
合计
12160
16553
(3)长期借款项目附注:
2005年年末余额13730
贷款单位
金额
借款期限
年利率
借款条件
a银行第一营业部
1800
2003年8月-2007年7月
9.72%
抵押借款
b银行第一营业部
11650
2002年9月-2006年8月
7.65%
抵押借款
c银行第二营业部
280
2005年1月-2007年1月
5.925%
抵押借款
合计
13730
(4)主营业务收入和主营业务成本项目附注:
主营业务收入/主营业务成本2005年年度发生额61020/52819
品名
主营业务收入
主营业务成本
2004年发生额
2005年发生额
2004年发生额
2005年发生额
X产品
40000
41000
38000
33800
Y产品
20000
20020
19000
19019
合计
60000
61020
57000
52819
(5)XYZ股份有限公司于2005年10月销售一批y产品,按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。
由于质量问题,该批产品于2006年1月15日被退回。
XYZ股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。
XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为:
本公司于2005年10月销售一批y产品,按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。
由于质量问题,该批产品于2006年1月15日被退回,本公司因此将调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本。
要求:
假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误,你作为A和B注册会计师,在审计计划阶段,请运用专业判断,必要时运用分析程序方法,分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。
课程名称:
《审计学》(A)卷 课程代号:
08076040
一、单项选择题(每小题1分,共20分)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
A
B
D
C
A
C
B
A
D
D
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
B
B
A
D
B
B
D
D
B
A
二、多项选择题(答案少选一个可得1分,选错不得分。
每小题2分,共10分)
1
2
3
4
5
BC
ACD
CD
ACD
BC
三、判断题(每小题1分,共10分)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
×
√
×
√
√
×
√
×
×
√
四、简答题(本大题共3小题,第1小题12分,第2小题9分,第3小题13分。
共34分)
1.【答案】
(l)违反。
当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时,会损害审计独立性。
A注册会计师持有XYZ公司的股票,尽管金额较小,但A注册会计师实质上与XYZ公司存在除审计收费以外的直接经济利益。
(2)违反。
会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事,否则应当拒绝接受委托。
(3)违反。
当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工,这些关联关系会损害审计独立性。
B注册会计师是审计项目负责人之一,与其在财务部从事会计核算工作的姐姐属于关系密切的家庭成员,会计核算工作会对审计业务产生直接重大影响。
(4)不违反。
为XYZ股份公司提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸,两者并非不相容的业务。
(5)违反。
注册会计师应当提请XYZ股份公司告知前任注册会计师,并要求安排三方会谈,以采取措施进行妥善处理。
(6)违反。
注册会计师不得在其名片印有社会职务,称号。
(每答对一题得2分)
2.
错误的性质
注册会计师的测试
未曾发货却已将销货业务登记入帐。
从主营业务收入明细帐中抽取几笔分录,追查有无发运凭证及其他佐证凭证,借以查明有无事实上没有发货却已登记入帐的销货业务。
如果对发运凭证等的真实性也有怀疑,有必要再进一步追查存货的永续盘存记录,测试存货余额有无减少。
销货业务的重复入帐。
通过复核企业为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单加以确定。
向虚构的顾客发货并作销售业务入帐
审查主营业务收入明细帐中与销货分录相应的销货单,检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续。
(每空3分)
3.【答案】
管理当局的认定
一般审计目标
运用于存货项目的审计目标
存在或发生
真实性
在资产负债表日报表中所列存货均实际存在
完整性
完整性
所有存货均包括在报表所列的总额中
权利和义务
所有权
所有存货均归客户所有,未作抵押
估价或分摊
估价、截止、机械准确性
存货中所包括的各个项目均已正确计量;当存货可变现净值减少时,已冲减存货价值;存货采购销售截止正确;存货项目的总计数与总帐一致。
表达与披露
分类、披露
存货已恰当的分类;其种类与计价基础已揭示;存货中的抵押已作揭示。
(每填对一个“一般”目标得1分,具体项目目标1分),
五、综合题(本大题共2小题,第1小题12分,第2小题14分。
共26分)
1.
(1)期后事项,是指资产负债表日至审计报告日发生的,以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。
(2分)上述事项属于第二类期后事项(1分)
(2)甲注册会计师确定审计报告日期的方法有两种:
①签署双重日期,即保留2005年2月20日的审计报告日,并就火灾损失注明2005年2月28日新的审计报告日。
(3分)
②更改审计报告日期,即将2005年2月20日原审计报告日推迟至2005年2月28日完成追加审计程序时的审计报告日。
(3分)
推迟外勤审计工作结束日的做法,在会计报表审计范围内全面地扩大了注册会计师的责任范围; 注明双重日期的做法,仅在反映有关的特定项目方面扩大了注册会计师的责任范围。
(3分)
2.
(1)内容
(1)中可能存在2处不合理之处:
一是“累计折旧──土地”的本年增加数为15万元,这与国家规定土地不提折旧的要求相悖;(2分)二是“固定资产原价──房屋及建筑物”的本年减少数为21万元,小于“累计折旧──房屋及建筑物”的本年减少数(31万元)。
而根据会计核算的基本原理,考虑固定资产净残值率这一因素,即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧,其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。
(2分)
(2)内容
(2)中可能存在2处不合理之处:
一是坏帐准备年末余额52.77万元÷应收帐款年末余额16553万元=3.2‰,与会计政策规定的5‰的坏帐准备计提比例不符;(2分)二是应收帐款帐龄分析中,“2—3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元,而“3年以上”的年末数却为2874万元,通常,在公司2005年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。
(2分)
(3)内容(3)中可能存在1处不合理之处:
公司向b银行第一营业部借入的11650万元长期借款的借款期限为“2002年9月—2006年8月”,按照《企业会计制度》的规定,在编制会计报表时,应对其进行会计报表重分类调整,并入“一年内到期的长期负债”项目。
(2分)
(4)内容(4)中可能存在1处不合理之处:
x产品2005年的销售毛利率为17.56%,大大高于2004年的5%。
既然公司2005年的供产销形势与上年相当,通常应维持大致相当的销售毛利率水平。
(2分)
(5)内容(5)中可能存在1处不合理之处:
该项销售退回事宜不应在2005年度合并合计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露,而应调整2005年度会计报表的主营业务收入和主营业务成本。
(2分)
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 审计学