会计报表编制资料.docx
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会计报表编制资料
会计报表编制资料
资料一:
某制造业企业2009年11月30日资产负债表和科目余额表(见EXCEL表)
资料二:
企业为一般纳税人,增值税适用税率17%,购货能取得专用发票,销售价不含增值税,所得税率为25%。
资料三:
该公司对存货采用永续盘存制,发出成本按先进先出法计价。
期初存货中,原材料账户明细构成如下:
原材料名称单位数量单位成本金额
A材料吨51600080000
B材料吨51000050000
低值易耗品20000
合计150000
期初存货中,生产成本账户明细构成如下:
品种数量直接材料直接人工制造费用金额
甲200件160003000320022200
乙100件90002000180012800
合计35000
期初存货中,产成品账户明细构成如下:
品种数量单位成本金额
甲400件14056000
乙200件17034000
合计90000
资料四:
2009年12月发生如下业务:
(一)1日,向银行借入期限3个月,年利率9%的短期借款60000元。
发生借款费用120元,直接从借款中扣除。
(二)2日,采购材料:
A材料4吨,每吨18000元,B材料6吨,每吨9000元,取得增值税专用发票;另发生相关运费3225.81元,取得承运部门发票,运费可抵扣的增值税进项税为225.81元,按材料重量分配。
运费以现金支付,材料价款尚未支付,材料已验收入库。
(三)3日,生产车间领用A材料8吨用于甲产品生产,领用B材料4吨用于乙产品生产,领用低值易耗品共计8000元用于甲、乙两产品。
(四)4日,收到上月所欠的销货款100000元。
(五)5日,赊销甲产品250件,每件售价220元(不含增值税)。
(六)6日,以银行存款购买办公设备一台,价款30000元,进项税5100元。
(七)7日,销售乙产品100件,每件售价250元,(不含增值税)。
(八)7日,以现金支付上述甲、乙产品销售运费2500元,运输保险费800元。
(九)10日,发放本月职工工资114000元,银行已转账。
(十)10日,按工资单结转工资费用,其中:
生产甲产品的生产工人工资为61560元,生产乙产品的生产工人工资为29640元,车间管理人员工资为9120元,管理部门工资为13680元。
(十一)12日,销售甲产品150件,单价210元(不含增值税),对方开出商业承对汇票。
(十二)13日,收到银行通知,用银行存款支付到期的商业承对汇票70000元。
(十三)14日,收到5日销售甲产品货款。
(十四)15日,向希望工程捐款3000元,已转帐付讫。
(十五)16日,将一台旧机器出售,收到价款20000元,已存入银行。
该机器原值45000元,已提折旧30000元。
(不考虑增值税)
(十六)20日,收到7日销售乙产品价款,其中10件因质量问题每件给予销售折让50元。
折让部分按发票管理规定开具了红字专用发票。
(十七)22日,厂长出差回来报销差旅费共计1800元,冲销预借款。
(十八)25日,支付本月2日购买A、B两种材料的价款。
(十九)28日,本月话费共计2500元,直接从银行帐上划拨邮局,收到划款单据。
(二十)28日,偿还到期的短期借款50000元及利息1125元,其中应由本月负担的利息375元。
(其余利息已按月计提)
(二一)28日,提取应计入本期损益的借款利息,其中短期借款利息1500元,长期借款利息4000元。
(二二)30日,计提固定资产折旧85000元,其中生产车间固定资产折旧为75000元,管理部门固定资产折旧6000元,销售部门固定资产折旧4000元。
(二三)30日,元旦补助发放现金,其中,管理部门为4500元,生产车间管理人员4000元,共计8500元已转账。
(二四)30日,本月发生水电费4000元,其中生产车间耗用3500元,管理部门耗用500元,已支付,取得普通发票。
(二五)30日,结转本月发生全部制造费用,按甲、乙产品直接人工工资比例分配。
(二六)30日,生产车间本月投产甲产品1400件,乙产品400件,本月完工甲产品1500件,乙产品全部未完工。
月末未完工甲产品的材料已投足,完工程度为50%。
该企业按完工百分比法计算并结转完工产品成本,保留到整数位(元)。
(二七)31日,结转当期已售产品成本。
(二八)月底,将损益类账户本期发生额结转本年利润,将本年利润结转利润分配。
要求:
对上述经济业务进行会计处理,编制12月份损益表及12月31日资产负债表、现金流量表和所有者权益变动表。
答案:
1.借:
银行存款60000-120=59880
财务费用120
贷:
短期借款60000
2.借:
原材料——A72000+3000×4/10=73200
——B54000+(3000-1200)=55800
应交税金——应交增值税(进项税额)(72000+54000)×17%+225.81=21645.81
贷:
现金3225.81
应付账款(72000+54000)×(1+17%)=147420
3.借:
生产成本——甲134900
(期初5×16000+本期3×18300)
——乙40000
(期初4×10000)
贷:
原材料——A134900
——B40000
借:
制造费用8000
贷:
低值易耗品8000
4.借:
银行存款100000
贷:
应收账款100000
5.借:
应收账款64350
贷:
主营业务收入——甲55000
应交税金——应交增值税(销项税额)9350
6.借:
固定资产30000
应交税费——应交增值税(进项税)5100
贷:
银行存款35100
7.借:
应收账款29250
贷:
主营业务收入——乙25000
应交税费——应交增值税(销项税额)4250
8.借:
销售费用3125
应交税费——应交增值税(进项税额)175
贷:
现金3300
9.借:
应付职工薪酬——应付工资114000
贷:
银行存款114000
10.借:
生产成本——甲61560
——乙29640
制造费用9120
管理费用13680
贷:
应付职工薪酬——应付工资114000
11.借:
应收票据36855
贷:
主营业务收入——甲31500
应交税费——应交增值税(销项税额)5355
12.借:
应付票据70000
贷:
银行存款70000
13.借:
银行存款64350
贷:
应收账款64350
14.借:
营业外支出3000
贷:
银行存款3000
15.借:
固定资产清理15000
累计折旧30000
贷:
固定资产45000
借:
银行存款20000
贷:
固定资产清理20000
借:
固定资产清理5000
贷:
营业外收入——处置固定资产净收益5000
16.借:
银行存款28665
贷:
应收账款29250
应交税费——增值税(销项税额)85
主营业务收入500
17.借:
管理费用1800
贷:
其他应收款1800
18.借:
应付账款147420
贷:
银行存款147420
19.借:
管理费用2500
贷:
银行存款2500
20.借:
短期借款50000
财务费用375
应付利息(预提)750
贷:
银行存款51125
21.借:
财务费用5500
贷:
应付利息(预提)1500
长期借款4000
22.借:
制造费用75000
管理费用6000
销售费用4000
贷:
累计折旧85000
23.借:
管理费用4500
制造费用4000
贷:
应付职工薪酬——应付工资8500
借:
应付职工薪酬——应付工资8500
贷:
银行存款8500
24.借:
制造费用3500
管理费用500
贷:
银行存款4000
25.制造费用合计=8000+9120+75000+4000+3500=99620
(3、10、22、23、24)
甲产品应分配制造费用
=99620×[61560/(61560+29640)]=67244
(10、10、10)
乙产品应分配制造费用=99620-67244=32376
借:
生产成本——甲67244
——乙32376
贷:
制造费用99620
26.生产成本——甲产品
摘要
直接材料
直接人工
制造费用
合计
期初余额
本期投入
16000
(3)134900
3000
(10)61560
3200
(25)67244
22200
263704
合计
150900
64560
70444
285904
结转完工产品成本
-141469
-62477
-68172
-272118
期末余额
9431
2083
2272
13786
甲产成品应分摊直接材料=150900×1500/(1500+100)=141469
甲在产品应分摊直接材料=150900-141469=9431
甲产成品应分摊直接人工=64560×1500/(1500+100×50%)=62477
甲在产品应分摊直接人工=64560-62477=2083
甲产成品应分摊制造费用=70444×1500/(1500+100×50%)=68172
甲在产品应分摊制造费用=70444-68172=2272
本期完工甲产成品成本=141469+62477+68172=272118
期末甲在产品成本=9431+2083+2272=13786
借:
库存商品272118
贷:
生产成本——甲272118
27.结转已售甲、乙商品成本
借:
主营业务成本73000
贷:
库存商品——甲(400件)56000
——乙(100件)17000
28.将损益类账户本期发生额结转本年利润,将本年利润结转利润分配。
借:
主营业务收入111000
营业外收入5000
本年利润2100
贷:
主营业务成本73000
销售费用7125
管理费用28980
财务费用5995
营业外支出3000
借:
利润分配——未分利2100
贷:
本年利润2100
直接分析法填列现金流量表
销售商品提供劳务收到的现金
=(4)100000+(13)64350+(16)28665=193015
购买商品接受劳务支付的现金
=
(2)3225.81+(12)70000+(18)147420+(24)3500+(8)175=224320.81
支付给职工以及为职工支付的现金=(9)114000+(23)8500=122500
支付的其他与经营活动有关的现金
=(8)3125+(19)2500+(24)500+(14)3000(捐赠暂算经营活动)=9125
经营活动产生的现金净流量
=193015-(224145.81+122500+9300)
=193015-355945.81
=-162930.81
现金
(2)3225.81
(8)3300
6525.81
银行存款
(1)59880(6)35100
(4)100000(9)114000
(13)64350(12)70000
(15)20000(14)3000
(16)28665(18)147420
(19)2500
(20)51125
(23)8500
(24)4000
272985435645
现金流量表补充资料的填列
净利润-2100
加:
一、未付现,却计入费用
1、资产减值准备
2、固定资产折旧(22)85000;
3、无形资产摊销
4、长期待摊费用摊销
5、公允价变动损失(减收益)
二、非经营活动,计入净利
6、处置固定资产的损失(减收益)(15)-5000;
7、财务费用
(1)120+(20)375+(21)5500=5995
8、投资损失(减收益)
三、未付现,却影响费用、影响净利
9、递延所得税资产减少(减增加)
10、递延所得税负债增加(减减少)
四、付现或收款,未进费用
11、存货的减少(减增加)
=资产负债表存货年初数-年末数=275000-513820=-238820
12、经营性应收项目的减少(减增加)
=(应收票据年初数-年末数)+(应收账款年初数-年末数)+(其它应收款年初数-年末数)
=(35000-71855)+(497500-397500)+(24000-22200)=64945
13、经营性应付项目的增加(减减少)
=(资产负债表应付票据年末数-年初数)+(资产负债表应交税费年末数-年初数)
=(80000-150000)+(41949.19+5100(业务6购进固定资产)-50000)=-72950.81
五、其他
14、其他
调整的经营现金净流量=-2100净利+85000折旧-5000处置固产收益+5995财费-238820存货增+64945应收减-72950.81应付减=-162930.81
现金流量表工作底稿法调整分录
(1)借:
经现——销售179500
应收票据36855
贷:
主营业务收入110000
应交税金5355(12)
应收账款100000
(3)借:
主营业务成本73000
存货238820
应付票据70000
贷:
经现——购买商品381820
(4)借:
营业费用7300[(8)3300+(25)4000]
贷:
经现——支付其他7000
(5)借:
管理费用28980
贷:
经现——支付其他28980
(6)借:
财务费用5995
贷:
筹现——分配股利和偿付利息5875
——支付其他120
(7)借:
投现——处置固产20000
累计折旧30000
贷:
营业外收入5000
固定资产45000
(8)借:
营业外支出3000
贷:
筹现——其他3000
(8+)借:
经现——支付其他1800
贷:
其他应收款1800[调(5)]
(9)借:
经现——购买商品4000[调(3)]
——其他4500[调(5)]
贷:
待摊费用8500[业务(26)]
(10)借:
固定资产180000
贷:
投现——购建固产30000
资本公积100500
递延税款49500
(11)借:
经现——购买商品75000[调(3)]
——其他10000[调(5)]
贷:
累计折旧85000[业务(25)]
(12)借:
筹现——借款收到60000[业务
(1)]
贷:
短期借款60000
(13)借:
短期借款50000[业务(23)]
贷:
筹现——偿还债务50000
(14)借:
应付工资100000
贷:
经现——支付给职工100000
生产工人甲乙车间管理人员
(15)借:
经现——购买商品88000(54000+26000+8000)
——其他12000(管理费用)
贷:
应付工资100000
生产工人甲乙车间管理人员
(16)借:
经现——购买商品12320(7560+3640+1120)
——其他1680
贷:
应付福利费14000
(17)借:
应交税金21420
贷:
经现——购买商品21420(已付现销项税)
(18)借:
经现——购买商品13515(18870-5355)
贷:
应交税金13515(已收现销项税)
(19)借:
预提费用750
贷:
筹现——分配股利偿还利息750
(20)借:
筹现——分配股利偿还利息1500
贷:
预提费用1500
(21)借:
筹现——分配股利偿还利息4000[调(6)]
贷:
长期借款4000
(22)借:
利润分配——未分配利润2275
贷:
经利润2275
(23)借:
现金净减少额141450
贷:
货币资金141450
现金流量表还有T型账户法、分析填列法等。
后三种方法实质也是直接法
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