从业资格证第二章.docx
- 文档编号:24224147
- 上传时间:2023-05-25
- 格式:DOCX
- 页数:8
- 大小:18.50KB
从业资格证第二章.docx
《从业资格证第二章.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《从业资格证第二章.docx(8页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
从业资格证第二章
第二章会计科目与账户
一、会计科目的概念
会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
二、会计科目的分类
(一)按经济内容分类:
一般可分为资产类、负债类、成本类、损益类等五大类。
1、资产类科目:
库存现金、原材料、库存商品、固定资产等。
2、负债类科目:
短期借款、应付账款、应付职工薪酬、长期借款、应付债券等。
3、所有者权益类会计科目:
生产成本、制造费用等。
5、损益类会计科目:
主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、营业外收入、所得税费用等。
(二)按提供核算指标的详细程度分类
会计科目按其所提供的详细程度及其统驭关系不同,分为总分类科目和明细分类科目。
对于明细科目较多的总帐科目和明细科目之间设置二级或多级科目。
总分类科目也称总账科目或一级科目。
明细分类科目也称明细科目或细目。
在实际工作中除少数总分类科目(如库存现金、银行存款)不必设置明细分类科目外,大多数总分类科目下面都要设置明细分类科目。
三、会计科目设置的原则
(一)合法性原则
合法性原则是指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。
(二)相关性原则
相关性原则是指所设置的会计科目应为提供有关各方面所需要的会计信息服务,满足对外报告与对内管理的要求。
设置会计科目时还必须充分考虑企业经营管理的实际需要,在保证提供统一核算指标满足国家宏观经济管理的前提下,可对会计制度统一规定的会计科目,灵活地作出必要的增补或合并。
(3)实用性原则
实用性原则是指所设置的会计科目应符合企业单位自身特点,满足单位实际需要。
会计科目设置还应当与本企业、本单位的业务犯贱、规模大小相适应。
第二节账户
1、账户的概念
账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,拥有分类反映会计要素赠减变动情况及结果的载体。
2、账户的分类
(1)账户按经济内容分类:
资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户五类。
账户按其经济内容分类是账户最基本、最主要的分类,是账户分类的基础。
(2)按统驭与被统驭的关系分类
同会计科目的分类相对应,账户也分为总分类账户和明细分类账户。
总分类账户是指根据总分类科目设置的、用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户,简称总账账户或总账。
明细分类账户是根据明细分类科目设置的、用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户,简称明细账。
3、账户的结构
增加数、减少数和结余数这三个部分就构成了账户的基本结构。
习惯上我们把账户分为左、右两方,至于哪一方用来登记来登记增加数,哪一方登记减少数,则由账户所记录的内容和账户的性质来决定。
在每个账户中所记录的金额,可以分为期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。
本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的差额加上期初余额,即为本期的期末余额。
上期期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额。
账户的基本结构具体包括以下内容:
1、账户的名称,即会计科目;
2、记录经济业务的日期;
3、所依据记账凭证的编号;
4、经济业务摘要;
5、增加或减少的金额;
6、期末余额。
账户的格式
账户的名称:
4、账户与会计科目的联系和区别
会计科目与账户的联系是:
会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类,两者口径一致,性质相同。
会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据;账户是根据会计科目开设的,是会计科目的具体运用。
会计科目与账户的主要区别是:
会计科目仅仅是账户的名称,不存在结构;而账户则具有一定的格式和结构。
第三章复式记账
1、单式记账法
单式记账法是对发生的每项经济业务,只在一个账户中登记的方法。
单式记账法是一种简单的,不科学的记账方法,所以随着社会生产力的发展和经济活动的日趋复杂而逐渐被淘汰。
2、复式记账法
所谓复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础,对于每一笔经济业务,都要以相等的金额,同时在两个或两个以上的相互联系的账户中进行相互联系进行登记,系统地反映资金运动变化结构的一种记账方法。
3、复式记账法的优点
1、可以完整地反映经济业务的来龙去脉,为经济管理提供系统的信息。
2、对账户记录的结果,可以进行试算平衡,以检查账户记录的正确性。
第二节借贷记账法
1、借贷记账法的概念
借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
它是世界各国普遍采用的一种记账方法。
2、借贷记账法的记账符号
“借”“贷”成为记账符号,分别作为账户的左方和右方。
至于哪一方记增加,哪一方记减少,这要根据各账户所反映的经济内容,也就是账户的性质来决定。
(1)资产类账户的结构
借方登记资产的增加数,贷方登记资产的减少数,由于它的减少数不可能大于它的期初数与本期增加数之和,所以这类账户的余额一般在借方,反映资产的实有数。
资产类账户期末余额=借方期初余额+借方本期发生额—贷方本期发生额。
(2)负债类账户与所有者权益类账户的结构
贷方登记负债及所有者权益的增加数,借方登记负债及所有者权益的减少数,由于它的减少数不可能大于它的期初数与本期增加数之和,因此,这类账户的期末余额总是在贷方,表示负债及所有者权益的实有数。
负债及所有者权益类账户期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额—借方本期发生额。
(3)费用成本类账户的结构
借方登记费用成本的增加数,贷方登记费用成本的减少数或转出数,这类账户的数额在期末时,都要转入“本年利润”账户,以确定当期损益,所以,这类账户期末一般都无余额。
(4)收入成果类账户的结构
收入类账户与所有者权益类账户性质相似,结构基本相同,即贷方记增加数,借方记减少或转出数(转入“本年利润”账户),期末一般没有余额。
一般要在月末根据账户余额的方向,判断账户属性后,才能确认其归属的账户,成为双重性质账户。
以上五类账户,其中资产类、负载类及所有者权益类账户、双重性质账户期末都有余额,统称为实账户。
费用成本类和收入成果类账户期末一般无余额,统称为虚账户。
4、借贷记账法的记账规则
借贷记账法的记账规则,可以概括为“有借必有贷,借贷必相等。
”
下面举例说明借贷记账法的记账规则
【例3—1】某企业用银行存款10000元购买一台机器设备。
【例3—2】某企业向银行取得期限8个月的贷款20000元,直接用于偿还前欠金星工厂的购料款。
【例3—3】某企业购入材料50000元,材料已验收入库,货款尚未支付。
【例3—4】某企业借入的为期8个月的银行借款60000元已经到期,用银行存款归还。
【例3—5】某企业购进一批材料,价款80000元,其中以银行存款支付50000元,其余暂欠销货方。
【例3—6】某企业销售一批商品,货款共计30000元,收到购货方交来款项20000元,当即送存银行,其余货款对方暂欠。
5、借贷记账法的试算平衡
试算平衡是根据资产与权益之间的恒等关系以及借贷记账法的记账规则,检查所有账户的记录是否正确的过程,包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。
(1)发生额试算平衡法
全部账户的本期借方发生额合计数=全部账户的本期贷方发生额合计数
(2)余额试算平衡法
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
通过上述试算平衡,可以及时检查账户的记录是否正确。
如果试算结果借方与贷方不平衡,一般来说账户的记录或计算结果肯定有错误。
如果试算结果平衡,一般来说账户的记录是正确的。
但并不能绝对肯定记账没有一点错误。
因为有些错误,并不影响借贷双方的平衡。
比如,有点经济业务在有关账户中全部被漏记或重复登记;有点经济业务记错账户或者把借贷方向记反了,这些错误,并不能通过试算平衡发现出来。
2、会计分录的分类
简单会计分录只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录。
复合会计分录是指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录,即一借多贷、一贷多借或多贷多借的会计分录。
3、会计分录的编制步骤
1、分析经济业务事项涉及的账户;
2、确定涉及哪些账户,是增加,还是减少;
3、确定哪个(或哪些)账户记借方,哪个(或哪些)账户记贷方;
4、编制会计分录,并检查是否符合记账规则。
【例3—7】现以某企业发生的经济业务为例,说明会计分录的编制。
[业务1]收到A企业投入资本500000元,存入银行。
[业务2]收到B企业投入全新运输汽车三辆,价值600000元。
[业务3]由于流动资金不足,临时向银行借入100000元存入银行,短期期限为6个月.
[业务4]因基建工程需要向银行取得为期3年的借款500000元,存入银行.
[业务5]用银行存款支付企业承包出去的基建工程款项400000元.
[业务6]向外地东方公司购进甲材料4000公斤,单价5元,计买价20000元,供贷方代垫运杂费1000元,以上款项以银行存款支付.
[业务7]从外地南方公司购进甲材料8000公斤,单价4.80元,乙材料12000公斤,单价6元,款项尚未支付.
[业务8]开出转账支票,以银行存款支付前欠南方公司货款计110400元.
[业务9]开出支票以银行存款48000元,发放本月职工工资.
[业务10]以现金1550元购买办公用品,其中车间用办公用品950元,厂部管理部门用办公用品600元.
[业务11]售给大华公司子产品500件,每件售价100元,计50000元,款项全部收到存入银行.
[业务12]以银行存款支付广告费3000元.
[业务13]向银行提取现金15000元备用.
[业务14]企业因对外投资收到投资单位交来的投资收益16000元存入银行.
1、总分类账户与明细分类账户的关系
总分类账户与明细分类账户存在着极其密切的关系。
总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户,对所属明细分类账户起着控制作用;而明细分类账户则是某一个总分类账户的从属账户,对其总分类账户具体有补充说明作用。
2、总分类账户于明细分类账户的平衡登记
总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到:
所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入所属明细分类账户的合计金额相等。
3、总分类账户与明细分类账户核对
由于平行登记的结果,总分类账户与其所属的明细分类账户存在以下数量关系:
1.总分类账户本期发生额与其所属的各个明细分类账户的本期发生额之和必然相等。
2.总分类账户期末余额与其所属各明细分类账户的期末余额之和必然相等。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 从业 资格证 第二