初级会计实务基础班单元测试第二章 负债.docx
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初级会计实务基础班单元测试第二章负债
第二章负债
一、单项选择题
1.下列项目中,不属于长期负债的是()。
A.长期借款B.应付债券
C.长期应付款D.一年内到期的非流动负债
2.某企业于2010年9月2日从A公司购入一批产品并已验收入库。
增值税专用发票上注明该批产品的价款为200万元,增值税额为34万元。
合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。
该企业在2010年9月11日付清货款。
企业购买产品时该应付账款的入账价值为( )万元。
A.200B.234 C.34 D.230
3.对小规模纳税企业,下列说法中不正确的是()。
A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务,一般情况下,只能开具普通发票,不能开具增值税专用发票
B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务,实行简易办法计算应纳税额,按照销售额的一定比例计算征收
C.小规模纳税企业的销售额不包括其应纳增值税额
D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票,其支付的增值税额可计入进项税额,并由销项税额抵扣,而不计入购入货物的成本
4.企业购买商品,销售方给购买方的现金折扣实际发生的时候,对于购货方来说,应该记入()科目。
A.营业外收入B.财务费用
C.银行存款D.应付账款
5.A公司于2010年6月2日从B公司购入—批产品并已验收入库。
增值税专用发票上注明该批产品的价款为100万元,增值税额为17万元。
合同中规定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30。
假定计算现金折扣时考虑增值税。
该企业在2010年6月11日付清货款。
A公司实际支付的款项为()万元。
A.100B.117C.114.66D.115
6.下列各项税费中不可以记入“营业税金及附加”科目的是( )。
A.营业税B.消费税
C.城市维护建设税D.增值税
7.下列不属于应付债券发行方式的是()。
A.面值发行
B.折价发行
C.溢价发行
D.估价发行
8.承租人对未确认融资费用的分摊,应采用的方法是()。
A.直线法B.实际利率法
C.年数总和法D.双倍余额递减法
9.某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品,材料成本50万元,加工费15万元(不含税),受托方增值税率为17%,受托方代收代交消费税4万元。
该批材料加工后委托方直接出售,则该批材料加工完毕入库时的成本为()万元。
A.69B.65C.54D.19
10.下列税金中,不应计入存货成本的是()。
A.销售方代垫的运杂费
B.由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C.进口原材料交纳的进口关税
D.小规模纳税企业购买材料交纳的增值税
11.承租人在计算最低租赁付款额的现值选择折旧率时,不应考虑的因素是()。
A.出租人租赁内含利率B.租赁合同规定的利率
C.同期银行贷款利率D.同期银行存款利率
12.关于租赁内含利率,下列说法中正确的是()。
A.租赁内含利率,是指在租赁开始日,使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率
B.租赁内含利率,是指在租赁开始日,使最低租赁付款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率
C.租赁内含利率,是指在租赁开始日,使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原账面价值的折现率
D.租赁内含利率,是指在租赁开始日,使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原账面价值与出租人的初始直接费用之和的折现率
13.某企业的商业承兑汇票到期,如企业无力支付票款,某企业应将应付票据的账面余额()。
A.转作短期借款B.转作应付账款
C.转作其他应付款D.仅做备查登记
14.预付账款情况不多的企业,可以不设“预付账款”科目,而将预付的款项直接计入的账户是()的借方。
A.应付账款B.预付账款
C.其他应付款D.应收账款
15.甲公司为小家电生产企业,共有职工100名,其中70名为直接参加生产的职工,30名为总部管理人员。
2010年2月,甲公司以其生产的每台成本为1600元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。
该型号的电暖器市场售价为每台2000元。
甲公司适用的增值税税率为17%。
甲公司应该确认的“应付职工薪酬”的金额为()元。
A.117000B.80000C.234000D.93600
16.应由销售部门的职工所负担的职工薪酬,应当()。
A.计入管理费用B.计入存货成本
C.计入到劳务成本D.计入销售费用
17.企业自产自用的应税矿产品应交资源税,应计入()。
A.制造费用B.生产成本
C.主营业务成本D.营业税金及附加
二、多项选择题
1.下列各项,增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有()。
A.自制产成品用于职工福利
B.自制产成品用于对外投资
C.外购的生产用原材料发生丢失
D.外购的生产用原材料改用于自建厂房
2.下列项目中,属于其他应付款核算范围的是()。
A.职工未按期领取的工资
B.应付经营租入固定资产租金
C.购买商品开出的商业汇票
D.应付、暂收所属单位、个人的款项
3.企业按规定计算缴纳的下列税金,不应当计入相关资产成本的是( )。
A.房产税 B.城镇土地使用税
C.城市维护建设税 D.车辆购置税
4.某企业的银行承兑汇票到期,如企业无力支付票款,不正确的会计处理有()。
A.转作短期借款B.转作应付账款
C.转作其他应付款D.仅做备查登记
5.下列各项中,不应通过“其他应付款”科目核算的有( )。
A.应付现金股利B.客户存入的保证金
C.应付租入包装物押金D.应付管理人员工资
6.企业按规定需交纳营业税的项目有()。
A.销售原材料取得收入B.销售固定资产取得收入
C.销售无形资产取得收入D.提供运输等非工业性劳务
7.下列各项中,不会导致负债总额变化的有()。
A.赊销商品B.赊购商品
C.收回应收账款D.用盈余公积转增资本
8.下列各项中,属于应该计入应付职工薪酬核算的有( )。
A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工养老保险金和失业保险金
C.工会经费和职工教育经费D.辞退职工经济补偿
9.下列各项税金中,影响企业损益的有()。
A.印花税B.矿产资源补偿费
C.一般纳税企业的增值税销项税额D.所得税
10.下列各项中,不是“应付利息”科目核算的内容有()。
A.企业按合同约定应支付的利息
B.企业按实际利率计算的利息
C.分期付息借款定期应付的利息
D.到期时一次归还本金和利息的长期借款的利息
11.下列税费中,应计入管理费用的有()。
A.房产税B.土地使用税
C.车船税D.矿产资源补偿费
12.企业购进的货物在以下哪种情况下,其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目()。
A.因管理不善造成的损失
B.自然灾害造成的损失
C.将购进货物用于集体福利
D.将购进货物用于非应税项目
13.下列各项,构成企业委托加工物资成本的有()。
A.加工中实际耗用物资的成本
B.支付的加工费用和保险费
C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税
D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税
14.企业作为福利为高管人员配备汽车。
计提这些汽车折旧时,下列编制的会计分录中,错误的有( )。
A.借记“累计折旧”科目,贷记“固定资产”科目
B.借记“管理费用”科目,贷记“固定资产”科目
C.借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目
D.借记“管理费用”科目,贷记“固定资产”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“累计折旧”科目
15.下列税费中,不通过“应交税费”科目核算的有()
A.印花税B.营业税
C.土地使用税D.耕地占用税
三、判断题
1.委托加工物资所支付的代收代缴的消费税,不应该记入“营业税金及附加”科目。
()
2.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时,应将所转销的应付账款计入资本公积。
()
3.小规模纳税企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税,直接记入“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目。
()
4.长期借款计算确定的利息费用,应当按以下原则计入有关成本、费用:
属于筹建期间的,计入管理费用;属于生产经营期间的,计入财务费用。
()
5.因解除与职工的劳动关系给予的补偿不属于职工薪酬的范围,不通过“应付职工薪酬”科目核算。
()
6.企业按规定计算的代收代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“应交税费—应交个人所得税”科目。
()
7.为职工支付的住房公积金应作为“应付职工薪酬”核算,企业为职工支付的社会保险费应作为“其他应付款”核算。
()
8.企业购入货物验收入库后,若发票账单尚未收到,应在月末按照估计的金额确认一笔负债,反映在资产负债表有关负债项目内。
( )
9.“应付债券—应计利息”核算是到期时一次还本付息债券的利息,分期付息的债券利息,借记“财务费用”科目,贷记“应付利息”科目。
()
10.对以经营租赁方式租入的生产线进行改良,应付企业内部改良工程人员工资,应借记的会计科目是在建工程。
()
11.上市公司董事会通过股票股利分配方案时,财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。
()
12.长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息分别不同情况记入“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目。
()
四、计算分析题
甲企业为增值税一般纳税人,2010年4月份发生如下经济业务:
(1)根据供电部门通知,企业本月应付电费10万元。
其中生产车间电费6万元,企业行政管理部门电费4万元。
(2)购入一批材料,价款为1000万元,增值税专用发票上注明的增值税额170万元,款项尚未支付。
(3)管理部门委托外单位修理机器设备,对方开来的专用发票上注明修理费用200万元,增值税额34万元,款项已用银行存款支付。
(4)办公楼建造领用本企业生产的应缴消费税产品,该产品成本为250万元,计税价格为400万元,该产品适用的消费税税率为10%。
(5)收回委托加工的原材料并验收入库。
该委托加工的原材料系上月发出,发出原材料的实际成本为400万元。
本月以银行存款支付受托加工企业代收代缴的消费税40万元、加工费用200万元,增值税额34万元。
收回委托加工的原材料用于本企业生产应缴消费税产品。
要求:
编制上述业务的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
五、综合题
甲企业为增值税一般纳税人,2010年9月末发生如下经济业务:
(1)甲企业以其生产的每台成本为450元的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。
该型号的电暖器市场售价为每台500元。
甲企业共有职工200名,其中170名为直接参加生产的职工,30名为总部管理人员。
(2)甲企业为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用,同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。
甲企业总部共有部门经理以上职工20名,每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用,假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧2000元;该公司共有副总裁以上高级管理人员10名,公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓,月租金为每套4000元。
(3)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良,应付企业内部改良工程人员工资6万元。
(4)库存材料因洪水毁损一批,有关增值税专用发票确认的成本为40万元,增值税额为6.8万元,未经批准处理。
(5)从小规模纳税企业购入一批材料,发票上记载的货款58.5万元,材料已经验收入库,款项尚未支付。
(6)出售一栋办公楼,出售收入6400元已存入银行。
该办公楼的账面原价为8000元,已提折旧2000元;出售过程中用银行存款支付清理费用100元。
销售该项固定资产适用的营业税税率为5%。
要求:
编制上述业务的会计分录。
(“应交税费”科目要求写明细科目专栏名称,“应付职工薪酬”科目要求写出明细科目。
)
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】一年内到期的非流动负债属于流动负债的范畴,不属于长期负债。
2.
【答案】B
【解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣,待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。
因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=200+34=234(万元)。
3.
【答案】D
【解析】小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票,其支付的增值税额均不计入进项税额,不得由销项税额抵扣,而计入购入货物的成本。
4.
【答案】B
【解析】对于购货方来说,发生现金折扣,应该记入“财务费用”科目。
5.
【答案】C
【解析】A公司实际支付的款项=100×(1+17%)×(1-2%)=114.66(万元)。
6.
【答案】D
【解析】营业税金及附加科目核算的内容有:
消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等。
7.
【答案】D
【解析】应付债券的发行方式有:
面值发行、溢价发行、折价发行。
8.
【答案】B
【解析】承租人应当采用实际利率法计算确认当期的融资费用。
9.
【答案】A
【解析】材料加工完毕入库时的成本=50+15+4=69(万元)。
10.
【答案】B
【解析】销售方代垫的运杂费应该计入存货的成本;由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费-应交消费税”科目的借方;进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本;小规模纳税企业购买材料交纳的增值税应计入存货成本。
11.
【答案】D
【解析】承租人在计算最低租赁付款额的现值时,能够取得出租人租赁内含利率的,应当采用租赁内含利率作为折现率;否则,应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。
承租人无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的,应当采用同期银行贷款利率作为折现率。
12.
【答案】A
【解析】租赁内含利率,是指在租赁开始日,使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。
13.
【答案】B
【解析】商业承兑汇票到期,如企业无力支付票款,银行不负责向债权人支付票款,债权、债务退回交易双方自行承担,债务人应将应付票据的账面余额转作应付账款,借记“应付票据”科目,贷记“应付账款”科目。
14.
【答案】A
【解析】预付账款情况不多的企业,也可以将预付的款项直接计入“应付账款”科目的借方,而不是“应收账款”科目的借方。
15.
【答案】C
【解析】应确认的应付职工薪酬=100×2000×17%+100×2000=34000+200000=234000(元)。
16.
【答案】D
【解析】应由销售部门的职工所负担的职工薪酬,应该计入销售费用。
17.
【答案】B
【解析】企业自销的应交资源税的产品计入营业税金及附加,自产自用的计入生产成本等科目。
二、多项选择题
1.
【答案】CD
【解析】自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售,计算增值税的销项税额;而外购的生产用原材料发生管理不善造成的丢失、用于在建工程,进项税额不能抵扣,应将增值税进项税额转出。
2.
【答案】ABD
【解析】其他应付款核算的范围包括:
①职工未按期领取的工资;②存入保证金;③应付、暂收所属单位、个人的款项;④经营租入固定资产和包装物的租金;⑤其他应付、暂收款项。
购买商品开出的商业汇票属于应付票据核算的内容。
3.
【答案】ABC
【解析】车辆购置税应计入固定资产成本,房产税、土地使用税应计入管理费用,城市维护建设税应计入营业税金及附加。
4.
【答案】BCD
【解析】银行承兑汇票到期,如企业无力支付票款,银行有责任向债权人支付票款,然后向企业追偿,相当于贷给企业一笔借款,偿还了票款,即企业举新债(短期借款)还旧债(应付票据),因此构成企业对银行的短期借款。
5.
【答案】ACD
【解析】选项A应付现金股利计入“应付股利”科目核算;选项B客户存入的保证金以及选项C应付租入包装物押金通过“其他应收款”科目核算;选项D应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。
6.
【答案】BCD
【解析】销售原材料取得收入应交纳增值税。
7.
【答案】ACD
【解析】赊销商品不影响负债总额的变动;赊购商品使负债总额增加;收回应收账款是资产内部的一增一减,不影响负债总额的变化;用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减,不影响负债总额。
8.
【答案】ABCD
【解析】职工薪酬包括:
(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;
(2)职工福利费;(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;(4)住房公积金;(5)工会经费和职工教育经费;(6)非货币性福利;(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出等。
9.
【答案】ABD
【解析】印花税和矿产资源补偿费一般应记入“管理费用”科目,影响当期损益;所得税也是损益项目;一般纳税企业的增值税销项税额不影响损益。
10.
【答案】BD
【解析】“应付利息”科目核算的是分期付息借款和债券按合同约定应支付的利息。
11.
【答案】ABCD
【解析】企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费,应计入管理费用。
12.
【答案】ACD
【解析】企业购进的货物发生非常损失(因管理不善造成的损失,不含自然灾害造成的损失)及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其进项税额应通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目,借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目,贷记“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目;属于转作待处理财产损失的进项税额,应与遭受非常损失的购进货物、在产品或库存商品的成本一并处理。
13.
【答案】ABC
【解析】收回后继续加工物资的代收代缴消费税应记入“应交税费—应交消费税”科目。
14.
【答案】ABD
【解析】会计分录为:
借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目,并且同时借记“应付职工薪酬—非货币性福利”科目,贷记“累计折旧”科目。
15.
【答案】AD
【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。
三、判断题
1.
【答案】√
【解析】委托加工物资所支付的代收代缴的消费税,不计入“营业税金及附加”科目。
如果委托加工物资收回后直接用于销售的,则支付的代收代缴的消费税应该记入“委托加工物资”科目,如果委托加工物资收回后用于连续生产应税消费产品的,则支付的代收代缴的消费税应该记入“应交税费—应交消费税”科目里面。
2.
【答案】×
【解析】企业转销确实无法知付的应付账款(比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款),应按其账面余额计入营业外收入,借记“应付账款”科目,贷记“营业外收入”科目。
3.
【答案】×
【解析】小规模纳税企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税,直接计入有关货物或劳务的成本。
4.
【答案】√
【解析】长期借款计算确定的利息费用,应当按以下原则计入有关成本、费用:
属于筹建期间的,计入管理费用;属于生产经营期间的,计入财务费用。
5.
【答案】×
【解析】职工薪酬包括:
(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;
(2)职工福利费;(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;(4)住房公积金;(5)工会经费和职工教育经费;(6)非货币性福利;(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。
6.
【答案】√
7.
【答案】×
【解析】为职工支付的住房公积金和为职工支付的社会保险费,应作为“应付职工薪酬”核算。
8.
【答案】√
【解析】按照我国会计制度的规定,企业购入货物尚未支付货款应分别情况处理。
在货物和发票账单同时到达的情况下,应按确定的金额,确认为一笔负债,在货物和发票账单不是同时到达的情况下,期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债。
借记“材料采购”或“在途物资”科目,贷记“应付账款”科目;实际成本法核算下使用在途物资科目,计划成本法下使用“材料采购”科目。
9.
【答案】√
10.
【答案】×
【解析】应借记“长期待摊费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
11.
【答案】×
【解析】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,不作账务处理,企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。
12.
【答案】√
四、计算分析题
【答案】
(1)
借:
制造费用6
管理费用4
贷:
应付账款10
(2)
借:
原材料1000
应交税费—应交增值税(进项税额)170
贷:
应付账款1170
(3)
借:
管理费用200
应交税费-应交增值税(进项税额)34
贷:
银行存款234
(4)
借:
在建工程358
贷:
库存商品250
应交税费—应交增值税(销项税额)68(400×17%)
应交税费—应交消费税40(400×10%)
(5)
借:
委托加工物资200
应交税费—应交消费税40
应交税费—应交增值税(进项税额)34
贷:
银行存款274
借:
原材料600(400+200)
贷:
委托加工物资600
五、综合题
【答案】
(1)
借:
生产成本99450[500×200×(1+17%)×170÷200]
管理费用17550[500×200×(1+17%)×30÷200]
贷:
应付职工薪酬—非货币性福利117000
借:
应付职工薪酬—非货币性福利117000
贷:
主营业务收入100000
应交税费—应交增值税(销项税额)17000
借:
主营业务成本90000
贷:
库存商品90000
(2)
借:
管理费用80000
贷:
应付职工薪酬—非货币性福利80000
借:
应付职工薪酬—非货币性福利40000
贷:
累计折旧40000
(3)
借:
长期待摊费用60000
贷:
应付职工薪酬60000
(4)
借:
待处理财产损溢400000
贷:
原材料400000
(5)
借:
原材料585000
贷:
应付账款585000
(6)
①借:
固定资产清理6000
累计折旧2000
贷:
固定资产8000
②收到出售收入6400元:
借:
银行存款6400
贷:
固定资产清理6400
③支付清理费用100元:
借:
固定资产清理100
贷:
银行存款100
④计算应交营业税:
应交营业税=6400×5%=320(元)
借:
固定资产清理320
贷:
应交税费-应交营业税320
⑤结转销售该固定资产的净损失:
借:
营业外支出20
贷:
固定资产清理20
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