最新中级会计实务同步测试二.docx
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最新中级会计实务同步测试二
2019年最新中级会计实务同步测试二
多选题
1、发生的有关固定资产业务如下:
(1)2010年12月20日,甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备,共支付价款4000万元,增值税税额为680万元,包装费及运输费30万元,另支付A设备安装费18万元,B、C设备不需要安装,同时,支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元,全疗款项已由银行存款支付。
(2)2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态,三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。
该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配,并分别确定其入账价值。
(3)三台设备预计的使用年限均为5年,预计净残值率为2%,使用双倍余额递减法计提折旧。
(4)2011年3月份,支付A设备、B设备和C设备日常维修费用分别为1.2万元,0.5万元和0.3万元。
(5)2011年12月31日,对固定资产进行减值测试,发现B设备实际运行效率和生产能力验证以完全达到预计的状况,存在减值迹象,其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元,其他各项固定资产未发生减值迹象。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
根据资料
(1)、
(2),下列各项中,关于固定资产取得会计处理表述正确的是()
A.固定资产应按公允价值进行初始计量
B.支付的相关增值税额不应计入固定资产的取得成本
C.固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益
D.购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本
单选题
2、甲公司为一家家电生产企业,主要生产A、B、C三种家电产品。
甲公司2009年度有关事项如下:
(1)甲公司管理层于2009年11月制定了一项业务重组计划。
该业务重组计划的主要内容如下:
从2010年1月1日起关闭C产品生产线;从事C产品生产的员工共计250人,除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外,其他200人都将被辞退。
根据被辞退员工的职位、工作年限等因素,甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿,补偿支出共计800万元;C产品生产线关闭之日,租用的厂房将被腾空,撤销租赁合同并将其移交给出租方,用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。
上述业务重组计划已于2009年12月2日经甲公司董事会批准,并于12月3日对外公告。
2009年12月31日,上述业务重组计划尚未实际实施,员工补偿及相关支出尚未支付。
为了实施上述业务重组计划,甲公司预计发生以下支出或损失:
因辞退员工将支付补偿款800万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元;因对留用员工进行培训将发生支出1万元;因推广新款B产品将发生广告费用2500万元;因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。
(2)2009年12月15日,消费者因使用甲公司C产品造成财产损失向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿损失560万元。
12月31日,法院尚未对该案作出判决。
在咨询法律顾问后,甲公司认为该案很可能败诉。
根据专业人士的测算,甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间,而且上述区间内每个金额的可能性相同。
(3)2009年12月25日,丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3200万元,期限为3年。
经董事会批准,甲公司为丙公司的上述银行借款提供50%担保。
12月31日,丙公司经营状况良好,预计不存在还款困难。
[要求]根据上述资料,回答下列问题:
关于资料(3),下列做法中正确的是()。
A.该事项不是或有事项
B.甲公司不应确认预计负债
C.甲公司应确认预计负债3200万元
D.甲公司应确认预计负债1600万元
单选题
3、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。
2007年3月1日,该固定资产的账面原价为7500万元,已计提折旧为4500万元,未计提减值准备;为改造该固定资产领用生产用原材料750万元,发生人工费用285万元,领用工程用物资1950万元;拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为262.5万元。
假定该技术改造工程于2007年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用,预计尚可使用年限为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为()万元。
A.97.5
B.191.25
C.193.25
D.195.38
单选题
4、账务处理模块能够处理()。
A.工资总账数据
B.打印输出工资明细数据
C.记账凭证的录入
D.固定资产的打印输出
单选题
5、下列各项中,不属于事业单位会计用到的会计科目的是()。
A.销售税金
B.经营支出
C.固定资产
D.原材料
多选题
6、按建标[2003]206号文的规定,下列各项中属于建筑安装工程企业管理费的有()。
A.劳动保护费
B.职工教育经费
C.劳动保险费
D.财务费
E.工会经费
单选题
7、关于房地产开发投资的说法,不正确的是()。
A.通过转让所开发的房地产收回投资、获取开发利润
B.通常属于长期投资
C.形成房地产市场上的增量供给
D.将建成后的房地产用于出租或经营时,开发投资就转变成了置业投资
单选题
8、2011年12月31日,甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元,已提折旧为200万元,未计提减值准备,且计税基础与账面价值相同。
2012年1月1日,甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量,当日公允价值为8800万元,适用企业所得税税率为25%。
对此项变更,甲公司应调整留存收益的金额为()万元。
A.500
B.1350
C.1500
D.2000
单选题
9、在对结转固定资产的在建工程成本进行审计时,发现工程项目成本的计价存在一定问题,其中,错误的处理是()。
A.甲工程项目成本包括工程项目领用的工程物资、材料,辅助生产车间提供的劳务、工程人员工资
B.乙工程项目成本包括工程项目外购的设备、领用的工程物资、材料,安装人员的工资、工程技术人员的工资、工程设备采购人员的工资
C.丙工程项目是出包项目,仅包括出包项目的工程价款
D.丁工程项目是更新改造项目,成本包括领用的材料物资成本,以及工程技术人员和安装人员的工资,该更新改造项目提高了原设备的性能,但未延长原设备的使用寿命
多选题
10、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A.通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B.为可行性研究购置固定资产的费用
C.建设单位管理费用
D.临时设施费
E.无形资产
单选题
11、2009年1月1日,甲公司将…项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司,转让价款为5000万元。
该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的,初始入账价值为4500万元,购入后即采用公允价值模式进行后续计量,转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。
假定不考虑所得税等其他因素影响,甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为()万元。
A.300
B.500
C.0
D.5000
单选题
12、甲公司的某项固定资产原价为1000万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造,并对某一主要部件进行更换,发生支出合计500万元,符合准则规定的固定资产确认条件,被更换部件的原价为300万元。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价为()万元。
A.1100
B.920
C.800
D.700
单选题
13、甲公司于2007年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。
该项建筑物的原价为2000万元,持有期间的公允价值累计增加为400万元,转换日的公允价值为2500万元。
在不考虑相关税费的情况下,甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为()万元。
A.0
B.100
C.400
D.500
单选题
14、某上市公司2012年度财务报告批准报出日为2013年4月20日。
公司在2013年1月1日至4月20日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.发生重大企业合并或处置子公司
B.公司支付2012年度财务会计报告审计费30万元
C.公司董事会提出2012年度利润分配方案为每10股送2股股票股利
D.2012年销售的商品500万元,因产品质量问题,客户于2013年3月8日退货
单选题
15、某上市公司2010年度财务报告批准报出日为2011年4月10日。
公司在2011年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出2010年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付2010年度财务报告审计费40万元
单选题
16、因对资料1事项(5)进行差错更正,使正保公司2008年资产负债表中“资产总计”项目期末数增加()万元。
A.500
B.350
C.475
D.87.5
多选题
17、下列应当记入固定资产原始价值核算的是()。
A.包装费
B.安装成本
C.该固定资产增值税的进项税
D.运输费
单选题
18、
(二)甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
甲公司于2009年9月30日向乙公司销售一批产品,应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)。
乙公司同日开出一张期限为6个月,票面年利率为8%的商业承兑汇票。
在票据到期日,乙公司没有按期兑付,甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款,并不再计提利息。
2010年末,甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。
由于乙公司财务困难,经协商,甲公司于2011年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议:
(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务,乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下:
(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%,其余的债务在债务重组日后满2年付清,并按年利率3%收取利息;但若乙公司2011年实现盈利,则2012年按5%收取利息,估计乙公司2011年很可能实现盈利。
2011年1月2日,甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续,并开具增值税专用发票。
甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算,取得X公司股票后作为交易性金融资产核算,取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。
2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量,转换日该土地使用权公允价值为1000万元。
假设除增值税外,不考虑其他相关税费。
根据上述资料,回答下列问题:
2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产时,应计入资本公积的金额是()万元。
A.0
B.200.00
C.206.67
D.208.00
单选题
19、在下列事项中,属于会计政策变更的是()。
A.某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年
B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%
C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年
D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
单选题
20、东大公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为300万元,投资性房地产的账面余额为280万元(其中成本为260万元,公允价值变动为20万元),该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为15万元,假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为()万元。
A.35
B.30
C.20
D.55
-----------------------------------------
1-答案:
B,D
【解析】固定资产应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等,作为固定资产的取得成本,增值税进项税额不计入固定资产取得成本。
2-答案:
B
[解析]不应确认预计负债。
理由:
此项不是很可能导致经济利益流出企业,不符合或有事项确认预计负债的条件。
3-答案:
A
[解析]
(1)固定资产技术改造支出=(7500-4500)+750×1.7+285+1950-262.5=5850(万元);
(2)2007年10~12月的计提的折旧额=5850÷15×3/12=97.5(万元)。
4-答案:
C
[解析]账务处理模块通过输入记账凭证(或原始凭证),经审核后的记账凭证由系统自动过账到相应的明细账和总账,并提供查询、打印、数据备份等功能。
5-答案:
D
[解析]按税法规定,负有纳税义务的事业单位应当设置“销售税金”科目,该科目平时借方余额反映事业单位应缴销售税金累计数,年终结账后该科目应无余额。
事业单位的经营支出是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。
事业单位应当设置“经营支出”科目,该科目平时借方余额反映经营支出累计数,年终结账后该科目应无余额。
若事业单位为开展专业业务活动购入设备,会涉及“固定资产”科目。
6-答案:
B,C,D,E
[考点]第三章建设工程估价第二节建筑安装工程费用项目的组成与计算,企业管理费[思路]企业管理费包括管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费和税金。
[拓展]应能区分直接工程费、措施费、规费和企业管理费的组成。
7-答案:
B
暂无解析
8-答案:
C
解析:
甲公司应调整留存收益的金额=[8800-(7000-200)]×(1-25%)=1500(万元)。
9-答案:
D
[解析]根据《企业会计准则――固定资产》的有关规定:
“与固定资产有关的后续支出,如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,如延长了固定资产的使用寿命,或者使产品质量实质性提高,或者使产品成本实质性降低,则应当计入固定资产账面价值,其增计金额不应超过该固定资产的可收回金额。
”除此之外,不能记入固定资产成本,应作为当期费用。
10-答案:
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
11-答案:
A
[解析]甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-2130=300(万元)。
12-答案:
B
[解析]将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价=1,000-1000/10×4+500-(300-300/10×4)=920(万元);或:
(1000-300)-(1000-300)/10×4+500=920(万元)。
13-答案:
B
[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产;》的规定,以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。
本题计算为:
2500-2400=100(万元)。
14-答案:
D
[解析]资产负债表日后调整事项是指在资产负债表日已经存在的事项在资产负债表日后得到进一步的确认,所以只有答案D是在资产负债表日已经存在的事项。
15-答案:
A
[解析]调整事项的特点是:
①在资产负债表日或以前已经存在,在资产负债表日后得以证实的事项;②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项A符合调整事项的特点;选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项D,公司支付2010年度财务报告审计费40万元不屈于资产负债表日后事项。
16-答案:
C
[解析]资料1中事项(5)的账务处理如下:
①借:
以前年度损益调整500贷:
预收账款500②借:
发出商品350贷:
以前年度损益调整350③所得税费用的调整:
由于预收账款的账面价值为500万元,其计税基础为0,所以产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。
同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同,会产生应纳税暂时性差异350万元,所以调整分录为:
借:
递延所得税资产(500×25%)125贷:
以前年度损益调整37.5递延所得税负债(350×25%)87.5借:
利润分配――未分配利润112.5贷:
以前年度损益调整112.5借:
盈余公积11.25贷:
利润分配――未分配利润11.25可见,该公司资产总额期末数增加额=350+125=475(万元)。
17-答案:
A,B,C,D
[解析]固定资产原始价值包括买价、包装费、安装成本、该固定资产增值税的进项税、运输费等。
18-答案:
D
甲公司将土使用权作为投资性房地产时应计入资本公积的金额=1000-(800-800/50×6/12)=208(万元)。
19-答案:
D
[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
20-答案:
A
[解析]处置该项投资性房地产的净收益=300-280-20+20+15=35(万元)。
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